A divisão separada é uma filial ou um escritório de representação? O que escolher: uma divisão separada ou filial

Uma pessoa jurídica, diferentemente de um empresário individual, tem a oportunidade e o direito de abrir sua própria divisão separada. Pode haver vários deles. Existem várias variedades de “isolamentos”. Os mais comuns são escritórios de representação e filiais. Existem também locais de trabalho equipados. Vamos descobrir como é.

Peculiaridades

O Código Civil prevê o direito de criar organizações para realizar atividade empreendedora. As pessoas jurídicas são abertas, em regra, por cidadãos comuns. Eles também estão gerenciando sua própria empresa.

Qualquer empresa está aberta para receber algum tipo de resultado positivo. As pessoas jurídicas têm os mesmos direitos que outras entidades econômicas.

Literalmente todas as organizações registradas no território da Federação Russa podem abrir (doravante também denominadas OP). Este direito está consagrado no artigo 55 do Código Civil da Federação Russa.

Ao abrir uma divisão separada da sua empresa, os gestores devem compreender que estamos falando sobre a criação de uma nova entidade legal neste caso não funciona. O OP não tem a mesma coisa. status legal.

Mas só o desejo não é suficiente para abrir uma unidade separada. De acordo com o Código Tributário (artigo 11.º), deve ter uma série de características. Nomeadamente:

o endereço da sede (o constante nos documentos cadastrais e estatutários) e o endereço do OP não devem ser idênticos;
É obrigatório ter locais de trabalho equipados para que os colaboradores possam trabalhar por um período igual ou superior a 1 mês.

O Código Tributário contém informações sobre tipos possíveis divisões separadas: filial ou escritório de representação, ou estacionário ambiente de trabalho(doravante também denominado SRM). Cada um deles tem características próprias e características comuns.

Por exemplo, os dados sobre PSA não são inseridos no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas. E no caso de filial ou escritório de representação, isso é obrigatório.

Ao criar uma divisão separada de uma organização, é necessário preencher um formulário de informações especial (é diferente para cada tipo de OP) e encaminhá-lo à Receita Federal.

Variedades

A informação sobre os tipos de divisões estruturais está contida em vários atos legislativos, mas os dados neles contidos variam. Então:

Acontece que esses códigos se contradizem um pouco.

Notemos que o local de trabalho é entendido como um local que está sob o controle dos responsáveis para que o funcionário nele desempenhe suas tarefas e responsabilidades imediatas.

Os tipos de OP incluem não apenas uma filial e um escritório de representação. Esta lista é um pouco mais longa. A lei permite que outras partes estruturais da organização sejam reconhecidas como divisões separadas. Todos eles têm características comuns e características próprias.

Especificidades da filial

Uma filial é uma das formas mais comuns de divisões separadas. Este tipo permite não apenas criar um OP geograficamente remoto, mas também dotá-lo de muitas funções.

Uma característica importante é que filial é uma divisão separada de uma entidade legal que pode ao mesmo tempo assumir as funções e responsabilidades de um escritório de representação.

Os conceitos de filial e escritório de representação não podem ser combinados. Essas duas formas de divisão separada apresentam muitas diferenças, funcionais, por exemplo. Até as definições do Código Civil da Federação Russa indicam isso.

Para ter uma compreensão mais clara do que diferença entre uma filial e uma divisão separada (tabela apresentado abaixo), é necessário considerar as funções, capacidades e outras características de cada um dos formulários.

Critério	Filial	Representação	SRM
Que tarefas e funções ele executa?	Assume a funcionalidade da organização controladora (parcial ou parcialmente) na íntegra). Além disso, pode assumir as funcionalidades inerentes a um escritório de representação.	Atua como defensor e representante da organização controladora.	A execução simples ocorre responsabilidades do trabalho funcionário remoto
Existe o direito de realizar atividades comerciais?	Tem esse direito	Não se envolve em atividades comerciais	Atividades comerciais não são fornecidas. Eles são criados apenas para relações de trabalho com funcionários.
Preciso avisar a Receita Federal ao abrir	Não existe tal obrigação	Não há necessidade de envio de notificação à Receita Federal	É necessário enviar uma notificação à Receita Federal. Isso deve ser feito no máximo um mês após a abertura.
Preciso inserir dados no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas?	Os dados devem ser exibidos	É necessário inserir informações sobre o escritório de representação	Nenhuma informação sobre os SRMs criados é inserida no Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas.
O que fazer para abrir	O proprietário da empresa deve tomar a decisão apropriada	O proprietário da organização toma a decisão apropriada	A ordem de abertura pode ser adotada pelo órgão executivo da sociedade
Como manter registros contábeis adequadamente (separadamente ou em conjunto com a organização controladora)	A contabilidade separada ou conjunta é possível.	Ambas as formas de contabilidade são apropriadas	Somente a sede mantém registros. Não há disposição separada por lei.
Pode haver uma conta corrente separada da sede?	Tem o direito de abrir sua própria conta bancária	Pode fazer pagamentos usando sua conta bancária	Não tem o direito de abrir sua própria conta bancária

A forma tabular permite que você entenda claramente qual é a diferença entre uma filial e uma divisão separada outro tipo. Uma filial com escritório de representação tem características mais comuns do que com um SRM. Estes últimos, em termos de funcionalidade, direitos e oportunidades, podem ser PE, mas não podem exercer atividades independentes, mas apenas estão envolvidos no trabalho atual no âmbito do relações de trabalho.

Entre estas três formas de “isolamentos” existem semelhanças e diferenças. Eles estão intimamente interligados, mas não perdem sua individualidade.

O que mais chama a atenção são as diferenças na funcionalidade destas divisões separadas. Afinal, o tipo de determinada estrutura é atribuído por lei justamente com base nas atribuições que são atribuídas à sucursal, escritório de representação ou SRM.

A orientação do alvo de cada formulário também é diferente. A filial tem mais direitos e oportunidades. Talvez isso seja o principal, qual é a diferença entre uma filial e uma divisão separada. No entanto, isto não significa que os restantes PO não sejam procurados na prática. Tudo depende dos objetivos da própria organização. Freqüentemente, vários tipos de divisões separadas são criados ao mesmo tempo.

Não devemos esquecer as características comuns de todos os PO. Apesar das sérias diferenças em termos de funcionalidade, nem todos estão registados como entidades jurídicas distintas. Eles são apenas parte da organização. Ao abrir qualquer uma dessas divisões estruturais, não há necessidade de fazer ajustes no estatuto.

O OP não precisa de muita papelada para funcionar. Basta fazer uma procuração para o seu diretor. Essas divisões não possuem estatutos próprios. O principal documento para eles são os regulamentos com base nos quais trabalham.

A disponibilidade de locais de trabalho equipados é outra condição necessária para absolutamente qualquer OP. Qualquer filial ou divisão separada de um tipo diferente.

Qual formulário escolher

Dúvida sobre a escolha da forma de OP - filial ou escritório de representação ou divisão separada de um tipo diferente - pode surgir diante do chefe de qualquer organização. Você precisa começar de:

funcionalidade da futura unidade estrutural;
os fins para os quais foi criado.

Ainda na fase de planejamento, é preciso decidir se a nova divisão será:

manter contabilidade independente;
Abrir uma conta bancária;
transferir e/ou adquirir bens.

Qualquer organização tem o direito de escolher o formato de sua futura divisão separada. Mas tendo aberto um OP, você terá que agir de acordo com as normas da lei. Assim, por exemplo, a lei não permite que locais de trabalho separados abram a sua própria conta corrente.

Muitas empresas que buscam expandir seus negócios, na prática, enfrentam o problema de escolher a forma correta de consolidação status legal escritório ou oficina adicional.

O que escolher - uma filial ou escritório de representação? Quais são as diferenças entre eles e como esses formulários diferem de outras unidades separadas? Ou talvez seja a mesma coisa? Este artigo irá ajudá-lo a compreender as diferenças entre sucursais, escritórios de representação e outras divisões distintas, destacar as suas principais características e ajudá-lo a escolher a forma adequada de fazer negócios, sem esquecer as especificidades do regime tributário da empresa.

Em primeiro lugar, façamos uma ressalva de que a terminologia do direito civil e do direito tributário é diferente. No Código Tributário Federação Russa(doravante denominado Código Tributário da Federação Russa, Código) não há definição do conceito de sucursal, bem como do conceito de escritório de representação. Ao mesmo tempo, o Artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa determina que as instituições, conceitos e termos da legislação civil e outros ramos da legislação da Federação Russa usados no Código sejam aplicados no significado em que são usados nestes ramos da legislação, salvo disposição em contrário do Código. Portanto, utilizaremos esses termos para fins fiscais exatamente no sentido em que são utilizados na legislação civil.

Os conceitos de “sucursal” e “escritório de representação” são apresentados no Artigo 55 do Código Civil da Federação Russa (doravante denominado Código Civil da Federação Russa). De acordo com o disposto nesta norma, escritório de representação é uma divisão separada de uma pessoa jurídica, localizada fora de sua localização, que representa os interesses da pessoa jurídica e os protege.

Uma sucursal é uma divisão separada de uma pessoa jurídica localizada fora de sua localização e que desempenha todas ou parte de suas funções, incluindo as funções de escritório de representação.

Com base nas definições, podemos concluir que a principal diferença entre uma filial e um escritório de representação é a sua finalidade funcional: a representação apenas representa os interesses da pessoa jurídica nas suas relações com os participantes das transações cíveis, por exemplo, desempenha as funções de condução de negociações e posterior conclusão de transações, bem como de proteção dos interesses da organização no judiciário.

A filial também representa os interesses da pessoa jurídica, ou seja, incluindo o desempenho das funções de representação. Porém, além disso, a sucursal desempenha todas ou parte das funções de pessoa jurídica. Ou seja, a sucursal não só negocia e realiza transações em nome da pessoa jurídica, mas também realiza ações efetivas destinadas ao cumprimento dos contratos celebrados, ou seja, realiza atividades produtivas, comerciais ou outras, cuja execução é realizada pela própria pessoa jurídica. Nesse caso, a filial pode realizar todos os tipos de atividades da organização ou algumas delas.

Considerando ambos os conceitos, podemos identificar características semelhantes tanto para a filial quanto para o escritório de representação. A primeira e, talvez, a mais marcante característica reside no fato de que nem a sucursal nem o escritório de representação são pessoas jurídicas, ou seja, participantes independentes em transações civis, mas estabelecem relações cíveis, trabalhistas, tributárias e outras relações jurídicas em nome do pessoa jurídica que os criou. Na prática, esse recurso se reflete no seguinte:

As transações em nome de sucursal ou escritório de representação são concluídas pela própria pessoa jurídica;

É também responsável pelas obrigações decorrentes das suas atividades;

Filiais e escritórios de representação não podem atuar como autores e réus em tribunal, ou seja, não pode participar de forma independente em processos judiciais em seu próprio nome. É assim que o Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa (doravante denominado SAC RF) regula esta questão: Carta Informativa datado de 14.05.98 N 34 “Sobre a consideração de reclamações decorrentes das atividades de divisões separadas de pessoas jurídicas”: “... uma divisão separada que não seja uma pessoa jurídica pode apresentar uma reclamação apenas em nome da pessoa jurídica.. . À declaração de reivindicação, assinada pelo chefe de uma divisão separada, deve ser anexada uma procuração (ou uma cópia dela) da pessoa jurídica, confirmando sua autoridade para assinar a declaração de reivindicação em nome da pessoa jurídica.

Na falta de tal procuração, a reclamação é devolvida sem contrapartida com base no inciso 2º, parte 1, art. 108 Código de Procedimento de Arbitragem da Federação Russa.”

Uma conclusão semelhante está contida na Resolução do Plenário do Supremo Tribunal da Federação Russa e do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 11 de junho de 1999 N 41/9 “Sobre algumas questões relacionadas à implementação da parte um dos Códigos Tributários da Federação Russa.” Em virtude da cláusula 9 desta Resolução, as sucursais e escritórios de representação de pessoas jurídicas russas não são considerados participantes nas relações jurídicas tributárias e não têm a qualidade de contribuintes, agentes fiscais e outras pessoas obrigadas. A responsabilidade pelo descumprimento de todas as obrigações de pagamento de impostos, taxas, penalidades e multas é da pessoa jurídica que inclui a respectiva filial (escritório de representação).

Orientada por esta posição jurídica, a autoridade FAS Moscou em sua Resolução de 15 de abril de 2009 nº KA-A40/1708-09 observou que as filiais não são objeto de relações jurídicas tributárias, portanto, não podem ser responsabilizadas tributárias, uma vez que a responsabilidade por ações (inação) de filiais apenas uma pessoa jurídica pode estar envolvida.

O isolamento territorial, ou localização fora da localização da organização, também é uma característica importante que define tanto uma filial quanto um escritório de representação. De acordo com os parágrafos 2º e 3º do art. 54 do Código Civil da Federação Russa, a localização de uma entidade legal é determinada pelo local de seu registro estadual e é indicada em seus documentos constitutivos.

No que diz respeito ao conceito de “localização de pessoa jurídica” na literatura jurídica moderna, existem opiniões diferentes. Alguns tendem a acreditar que a localização de uma pessoa jurídica é um endereço específico, ou seja, assentamento, rua, casa, escritório onde há permanente agência executiva pessoa jurídica, ou na sua ausência - outro órgão ou pessoa que tenha o direito de agir em nome da pessoa jurídica sem procuração, cuja informação consta do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas (doravante denominado Registro Unificado de Pessoas Jurídicas Cadastro Estadual de Pessoas Jurídicas). De acordo com este pressuposto, o isolamento territorial significa que se um escritório adicional de uma empresa estiver localizado na mesma localidade, na mesma rua e até na mesma casa da pessoa colectiva que o criou, mas em local diferente deste , eles podem ser tratados com segurança de acordo com esta característica para uma filial ou escritório de representação.

De acordo com a teoria oposta, a localização de uma pessoa jurídica deve ser considerada não como um endereço postal específico contido no Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas, mas como pertencente a uma entidade constituinte específica da Federação Russa (por exemplo, São Petersburgo ). Seguindo a lógica deste pressuposto, o isolamento territorial como sinal de sucursal ou escritório de representação significa que uma pessoa colectiva só pode criá-los fora da sua localização, ou seja, em outra entidade constituinte da Federação Russa. Porém, na prática, verifica-se que o fisco, orientado em grande parte pelo Código Tributário e sem se aprofundar nos aspectos teóricos da legislação civil, não limita o direito dos contribuintes de criarem sucursais e escritórios de representação na mesma matéria de a Federação Russa onde a própria entidade legal está localizada.

O isolamento patrimonial das sucursais e escritórios de representação como próxima característica importante significa que, em primeiro lugar, têm o direito de ter bens atribuídos por uma pessoa colectiva a um balanço separado e, em segundo lugar, têm o direito de ter uma conta à ordem separada. Ao mesmo tempo, de acordo com a Carta do Departamento de Administração Tributária da Federação Russa para Moscou datada de 09/06/2004 N 23-10/1/38453, a alocação de uma filial ou escritório de representação a um balanço separado é determinada pelos documentos constitutivos da organização, incluindo seu estatuto e regulamentos desta filial ou escritório de representação. No entanto, as sucursais e escritórios de representação não têm direitos de propriedade sobre estes bens e fundos, gestão operacional ou gestão económica- a própria pessoa jurídica tem direitos reais e obrigatórios sobre eles, e apenas uma filial ou escritório de representação os possui e utiliza efetivamente.

Filiais e escritórios de representação são organizacionalmente separados da entidade legal que os criou. Isso significa que seus administradores são nomeados por pessoa jurídica e atuam com base em procuração que lhes foi outorgada. A importância de uma procuração como documento que define os poderes do chefe de uma sucursal ou escritório de representação é declarada no parágrafo 20 da Resolução do Plenário do Supremo Tribunal da Federação Russa e do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem de a Federação Russa datada de 1º de julho de 1996 N 6/8 “Sobre algumas questões relacionadas à aplicação da primeira parte do Código Civil da Federação Russa”, onde, em particular, é declarado:

“Deve-se ter em mente que os correspondentes poderes do titular da sucursal (escritório de representação) devem ser autenticados por procuração e não podem basear-se apenas nas instruções contidas nos documentos constitutivos da pessoa jurídica, regulamentos sobre o sucursal (escritório de representação), etc., ou surgir da situação em que atua o chefe da sucursal.

Na resolução de um litígio decorrente de um acordo assinado pelo titular de uma sucursal (escritório de representação) em nome da sucursal e sem referência ao facto de o acordo ter sido celebrado em nome de uma pessoa colectiva e por sua procuração, é necessário saber se o titular da sucursal (escritório de representação) possuía, no momento da assinatura do contrato, os correspondentes poderes expressos no regulamento da sucursal e na procuração. As transações realizadas pelo chefe de sucursal (escritório de representação) na presença de tais poderes devem ser consideradas concluídas em nome da pessoa jurídica.

Deve-se também levar em conta que o titular de sucursal (escritório de representação) tem o direito de confiar a outra pessoa a prática dos atos para os quais esteja autorizado por procuração, observadas as regras previstas no artigo 187.º do o código."

As sucursais e escritórios de representação funcionam com base num documento separado (Regulamento), que é um documento interno da organização (ou seja, não sujeito a registo estadual) e é aprovado pelo órgão cuja competência inclui a tomada de decisão sobre a criação de um filial ou escritório de representação. Observamos que quaisquer requisitos relativos ao conteúdo do Regulamento não são estabelecidos por lei.

As informações sobre filiais e escritórios de representação devem estar refletidas nos documentos constitutivos da pessoa jurídica que as criou. Isso é discutido, por exemplo, no parágrafo 5º do art. 5º da Lei Federal “Sobre Empresas com responsabilidade limitada", inciso 6º do art. 5º da Lei Federal “Sobre sociedades por ações", inciso 5º do art. 5º da Lei Federal “Das Empresas Unitárias Estaduais e Municipais”.

Os contribuintes muitas vezes perguntam se faz sentido incluir informações sobre filial ou escritório de representação na nova edição da Carta, adotada de acordo com as exigências da Lei Federal nº 312-FZ, de 30 de dezembro de 2008. Esta questão foi respondida de forma inequívoca pelo Tribunal Arbitral Federal do Distrito da Sibéria Ocidental em sua decisão de 17 de dezembro de 2009 nº F04-7560/2009 no processo nº A03-6220/2009: as informações sobre a filial também devem ser refletidas em nova edição Carta da empresa.

Examinamos as principais características que caracterizam as filiais e escritórios de representação e os distinguem das pessoas jurídicas. Passemos agora à questão da consolidação do estatuto jurídico de uma sucursal e de um escritório de representação - falemos do registo da sua criação.

Muitas vezes as empresas esquecem que não basta tomar a decisão de criar uma sucursal ou escritório de representação e registá-la para efeitos fiscais. Também é necessário fazer alterações apropriadas documentos constituintes organizações. Portanto, para abrir uma filial ou escritório de representação, você deve seguir os seguintes passos:

Deliberar sobre a criação de sucursal/escritório de representação pela autoridade competente determinada por lei e estatuto;

Fazer as alterações adequadas nos documentos constitutivos da organização no sentido de indicar informações sobre uma determinada filial ou escritório de representação, cuja decisão de criação foi tomada;

Por fim, registre a organização para fins fiscais no local da filial/escritório de representação estabelecido.

Até recentemente, os contribuintes tinham que passar por conta própria todas as três etapas do procedimento, ultrapassando os limites dos escritórios do fisco com todo um volume de documentos que comprovassem o fato da criação de uma sucursal ou escritório de representação e fazendo as devidas alterações no Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas e documentos constitutivos. Este procedimento foi simplificado em termos de registo fiscal Lei federal datado de 27 de julho de 2010 nº 229-FZ, que entrou em vigor em 2 de setembro de 2010. Já o registo, a contabilização das alterações de informação, o cancelamento do registo de uma entidade junto da autoridade fiscal do local da sucursal e do escritório de representação são efectuados com base nas informações do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas. Isso significa que após fazer alterações no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas e nos documentos constitutivos relacionados à criação de uma sucursal ou escritório de representação, a autoridade de registro transfere um arquivo contendo as informações relevantes para a autoridade fiscal no local da organização , e este, por sua vez, à autoridade fiscal do local de criação da filial ou escritório de representação. Este último dispõe de cinco dias para registar a organização para efeitos fiscais no local da sua sucursal ou escritório de representação. O contribuinte só poderá receber Notificação de Registo Fiscal desta autoridade fiscal.

No entanto, gostaria de acrescentar que a simplificação deste procedimento à primeira vista requer o desenvolvimento de um mecanismo detalhado de depuração do processo de interação entre as autoridades fiscais. Por exemplo, hoje está longe de exemplo ilustrativo dá MIFTS nº 46 para Moscou - a autoridade de registro, em cuja prática houve casos de não envio de dados da filial criada à autoridade fiscal do local da organização, o que atrasou significativamente o processo de registro da filial para razões fiscais. Para evitar tais situações, recomendamos que os contribuintes não esperem que a Inspecção Interdistrital desempenhe as suas funções, mas após inserirem as informações no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas, entrem em contato com o administração fiscal em seu local e faça lobby para enviar uma solicitação correspondente à autoridade de registro.

A partir de que momento se deve considerar constituída uma sucursal ou escritório de representação? A resposta a esta pergunta pode ser encontrada na Carta do Departamento de Política Fiscal e Tarifária Aduaneira do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 16 de dezembro de 2009 nº 03-02-07/1-541: data de criação de uma filial (escritório de representação) da organização é a data de inserção das informações sobre ela no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas.

Examinamos as semelhanças entre uma sucursal e um escritório de representação e as diferenças entre eles, e determinamos o procedimento para registrá-los. Agora vale a pena falar de outro conceito utilizado na lei e na prática, nomeadamente uma divisão separada de uma entidade jurídica.

O conteúdo semântico do conceito de “divisão separada”, utilizado na legislação tributária, é mais amplo do que no direito civil. De acordo com o artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa, uma divisão separada de uma organização é qualquer divisão territorialmente separada dela, no local onde estão equipados locais de trabalho fixos. O reconhecimento de uma divisão separada de uma organização como tal é realizado independentemente de sua criação estar refletida ou não nos documentos constitutivos ou outros documentos organizacionais e administrativos da organização, e nos poderes conferidos à divisão especificada. Neste caso, um local de trabalho é considerado estacionário se for criado por um período superior a um mês.

Assim, o Código Tributário da Federação Russa distingue outro tipo de divisão separada de uma entidade legal, diferente de uma filial e escritório de representação.

Determinámos que as sucursais e escritórios de representação apresentam um conjunto de características que os distinguem não só das pessoas colectivas, mas também de outras divisões distintas, nomeadamente:

1) localização fora da localização da organização;

2) transferência de bens para a organização que os criou;

3) disponibilização de informações sobre eles nos documentos constitutivos da pessoa jurídica e no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas;

4) a presença de documento próprio (Regulamento), devidamente aprovado, com base no qual atuam;

5) nomeação dos seus dirigentes pelo órgão competente da organização e exercício dos seus poderes com base em procuração expedida pela organização;

6) implementação de todas as funções da organização ou parte dela (para uma filial);

7) representar os interesses da organização e protegê-los (para escritórios de representação).

Além disso, as autoridades judiciárias partem do facto de que, para qualificar uma unidade estrutural distinta como sucursal ou escritório de representação, todas as características elencadas no art. 55 do Código Civil da Federação Russa (ver Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou de 4 de julho de 2007 N KA-A41/5937-07-P). E a ausência de pelo menos um deles significa que tal divisão de pessoa jurídica não pode ser reconhecida como sucursal ou escritório de representação.

Com base na definição dada no Código Tributário da Federação Russa, uma divisão separada é caracterizada para fins fiscais pelas seguintes características: a presença de locais de trabalho fixos, equipados, criados fora da localização da própria organização por um período de mais mais de um mês, no local onde são desenvolvidas as atividades desta organização.

A disponibilidade de empregos é uma característica fundamental de qualquer unidade estrutural separada, permitindo determinar se a organização tem obrigação de registrá-la. Uma conclusão semelhante está contida na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 4 de maio de 2007. N 03-02-07/1-214: “Do significado das disposições especificadas do parágrafo 2 do Artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa em conjunto com os Artigos 16, 20, 22 e 209 Normas do trabalho da Federação Russa (doravante denominado Código do Trabalho da Federação Russa), segue-se que a principal característica de uma divisão separada de uma organização é a implementação por esta organização de atividades na Federação Russa fora de sua localização por meio de um local de trabalho estacionário equipado para seu funcionário." O artigo 209 do Código do Trabalho da Federação Russa define o local de trabalho como o local onde o funcionário deve estar localizado ou onde ele precisa chegar em conexão com seu trabalho e que está direta ou indiretamente sob o controle do empregador. Com base sobre esta norma, o Departamento de Política Fiscal e Tarifária Aduaneira do Ministério das Finanças da Federação Russa indicou repetidamente em suas cartas que, se a organização não tiver criado para seus próprios funcionários, terá pelo menos um local de trabalho fixo, que será direta ou indiretamente. sob o controle desta organização, não há motivos para registro fiscal desta organização no local de atividade (ver Carta de 5 de agosto de 2005 N 03-02-07/1- 211 e Carta de 8 de agosto de 2006 N 03- 02-07/1-212).
As diferenças entre filiais e escritórios de representação e outras divisões estruturais separadas de uma pessoa jurídica adquirem importante significado prático para fins fiscais da própria organização.

O fato é que, conforme parágrafos. 1º inciso 3º art. 346.13 do Código Tributário da Federação Russa, as organizações com filiais e/ou escritórios de representação perdem o direito de usar um sistema de tributação simplificado. No entanto, esta proibição não se aplica a outras divisões distintas criadas em conformidade com a legislação fiscal. Assim, o contribuinte interessado em ter o direito de aplicar um regime de tributação simplificado deve ter esta regra em mente ao criar uma unidade estrutural.

Vale ressaltar que, apesar dos indícios visíveis, do fato de se criar uma sucursal, e não uma divisão separada, os contribuintes conseguiram contestar judicialmente, defendendo o seu direito de aplicar a desejada “simplificação”. Ao considerar tais casos, os tribunais procederam do seguinte.

Para aplicar as regras do regime de tributação simplificado, não basta simplesmente consolidar no papel a decisão de criação de sucursal ou escritório de representação. A empresa deverá tomar ações concretas e específicas visando a realização de atividades por meio de sua filial ou escritório de representação. Por exemplo, num caso, o tribunal constatou que a empresa não aprovou o Regulamento da sucursal, não nomeou o seu administrador, nenhum imóvel foi transferido para a sucursal, nenhum local de trabalho foi equipado para o seu funcionamento e a empresa não não se registrar para tributação no local da filial. As instalações para localização da sucursal na morada indicada nas alterações aos documentos constitutivos da Sociedade não foram cedidas à sociedade para utilização do proprietário, nem foi celebrado contrato de arrendamento. Além disso, o tribunal explicou que a partir do disposto nos parágrafos. 1º inciso 3º art. 346.12 do Código Tributário da Federação Russa, segue-se que o direito de aplicar o sistema tributário simplificado não é concedido apenas às organizações que realmente possuem divisões separadas, dotadas de todas as funções de uma sucursal e formadas de acordo com os requisitos da legislação civil. . Neste caso, a divisão indicada nos documentos constitutivos da empresa não existe efectivamente, pelo que a empresa não pode ser considerada sucursal. A introdução de alterações nos documentos constitutivos relativos à criação de sucursal, no caso de a sucursal não ser efetivamente criada, não pode, por si só, indicar o incumprimento, pela empresa, dos requisitos estabelecidos nos números. 1 cláusula 3 artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa (ver Resolução do Tribunal de Arbitragem Federal Distrito Noroeste datado de 14 de julho de 2009 N A56-40765/2008).

Noutro caso, o tribunal chegou à conclusão de que a divisão separada criada pela empresa, em essência, não tem as características de uma sucursal definida no artigo 55 do Código Civil da Federação Russa, uma vez que não representa os interesses da empresa, os fundadores da empresa não lhe conferiram as funções e poderes previstos no referido artigo (Resolução do Tribunal Arbitral Federal do Distrito do Cáucaso Norte de 11 de agosto de 2010 no processo nº A32-4638/ 2010).

Além da ausência de motivos para perda do direito de utilização do regime de tributação simplificado, as divisões distintas, ao contrário das sucursais e escritórios de representação, apresentam outra vantagem. Está no fato de que registrar uma divisão separada é muito mais simples do que uma filial ou escritório de representação. Em primeiro lugar, isto não requer a execução de uma decisão correspondente. Em segundo lugar, não há necessidade de inserir informações sobre uma divisão separada nos documentos constitutivos e no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas. Basta realizar o registro para fins fiscais de acordo com as regras do art. 83 Código Tributário da Federação Russa. Esta exceção torna-se especialmente relevante no caso da criação alternada de várias divisões distintas num curto espaço de tempo, o que permite poupar tanto o tempo atribuído à autoridade de registo para o desempenho de uma função estatal como o dever estatal. Principalmente nas entidades onde o mecanismo de transmissão de dados sobre a criação de sucursais e escritórios de representação de acordo com as novas regras ainda não foi elaborado e ocorre com grandes atrasos.

Relatórios para 2018 e primeiro trimestre de 2019: imposto de renda, IVA, PBU, prêmios de seguro e imposto de renda pessoal, alterações no Código do Trabalho da Federação Russa (4 a 5 de março de 2019, crédito por horas IPB)

Ao contrário dos empresários, o legislador permite que as pessoas colectivas abram as suas próprias divisões distintas (SU), que podem ser de vários tipos. Na maioria das vezes, são abertas filiais ou escritórios de representação, menos frequentemente OPs simples. Cada um deles possui características semelhantes, mas ao mesmo tempo diferenças.

O objetivo da criação de unidades estruturais é expandir os negócios, aumentar o volume de vendas, abrir pontos de venda ou lojas, atraindo consumidores e, em última análise, obtendo lucro. Muitas vezes, dependendo das tarefas que o fundador ou diretor da empresa define para si mesmo, diferentes regiões país ou dentro de um povoado abre diferentes tipos de OP.

Inicialmente, a administração da empresa precisa saber o que é cada um dos OP, quais poderes podem ser atribuídos a ele, como registrá-lo e pagar impostos no futuro? Se uma empresa, por exemplo, precisa colocar apenas um funcionário remotamente do escritório central, em que tipo de unidade essa unidade estrutural deve ser classificada? De acordo com o Código Tributário, art. 11, para efeitos fiscais, o legislador reconhece como PE qualquer unidade equipada com locais de trabalho fixos que possam funcionar por mais de um mês.

O legislador consagra o conceito de local de trabalho fixo no Código do Trabalho, no art. 209. Diz que deve ser controlado pelo empregador. Para isso, suas relações com os empregados devem ser reguladas por contrato (trabalhista, civil, etc.). Na verdade, um PO com empregos fixos pode surgir se uma empresa estabelecer uma relação laboral com um indivíduo. face.

Não é permitida a celebração de outros contratos, por exemplo, para execução de obra ou prestação de serviços. A segunda característica distintiva do OP é a sua distância territorial da localização da sede, ou seja, deve estar localizado em um endereço diferente. Uma divisão é reconhecida como separada, independentemente de as informações sobre ela constarem do estatuto da empresa ou de outros documentos internos.

Revisão de conceitos e tipos

No jurídico as pessoas podem abrir um ou mais PO equipados com locais de trabalho.

Por sua vez, eles são divididos em:

galhos;
escritórios de representação;
OP simples (comum).

Qualquer um dos PO poderá funcionar plenamente assim que forem criados empregos na sua localização. Links para este conceito o legislador prevê em diversas regulamentações dos Códigos Tributário, Trabalhista e Civil.

Considera-se também que o imóvel localizado em OP geograficamente afastado pertence ao próprio empreendimento, independentemente da forma como foi formalizado o fato de sua abertura. A empresa principal organiza as atividades através da sua unidade estrutural.

A diferença entre uma sucursal e uma divisão separada de um escritório regular ou de representação reside nas funções e poderes a desempenhar:

a sucursal deverá desempenhar todas as funções da empresa principal ou parte dela, inclusive as representativas;
o escritório de representação é responsável por representar os interesses da empresa e protegê-los;
um OP regular é um complexo de trabalho adicional, que não difere daqueles localizados na sede do empreendimento.

Nenhum dos tipos de OP pode ser uma entidade jurídica separada, mas é criado com a finalidade de realizar atividades em nome da empresa principal, ou seja, o seu criador. Os PO devem agir com base em autoridade que será aprovada pela administração.

Um OP regular (simples) pode não manter um balanço separado, mas sucursais ou escritórios de representação podem. Portanto, o imóvel que será separado pelo empreendimento a uma unidade estrutural para o desempenho de suas funções é contabilizado de forma diferenciada, na unidade principal ou no seu OP.

O órgão autorizado pelos documentos constitutivos a administrar a sucursal (escritório de representação) nomeia pessoa específica, que deverá atuar com base em procuração. A atuação do gestor não pode basear-se nas instruções previstas apenas no Regulamento da sucursal ou escritório de representação ou nos documentos constitutivos. Quando uma empresa abre uma sucursal ou escritório de representação, é obrigada a incluir informações sobre este OP nos seus documentos constitutivos.

Para criar um complexo de trabalho remoto chamado “OP simples” você precisa:

o chefe da empresa emitir uma ordem sobre a sua criação;
fazer alterações nos Regulamentos ou Regras regulamentos trabalhistas empresa principal, ou seja, aos documentos locais.

Se for legal uma pessoa decide criar um OP simples em 2019, ela não precisa convidar um funcionário para posição de liderança, abra uma conta bancária separada e dê à divisão autoridade para contratar funcionários.

Basta indicar o endereço do OP nos documentos normativos internos e fazer outras alterações. A decisão de abertura de sucursal ou escritório de representação é tomada por votação dos participantes ou fundadores com obrigatoriedade de inscrição nos documentos constitutivos. Uma pessoa separada é nomeada para a gestão. Outras questões são resolvidas individualmente em cada caso individual.

Especificidades e recursos

Qualquer uma destas unidades estruturais é uma sucursal (escritório de representação), um OP simples deve:

estar localizado em endereço diferente do da controladora;
ter pelo menos 1 local de trabalho fixo que possa funcionar por mais de 1 mês civil;
ter pelo menos um funcionário trabalhando;
está sob o controle da empresa que o abriu.

Para além das características principais, vários OP apresentam também características distintivas, que estão associadas não só ao desempenho de funções e responsabilidades, requisitos de abertura, mas também ao registo. Por exemplo, ao abrir um complexo de locais de trabalho equipado separadamente, uma empresa precisa registrá-lo na repartição de finanças, mas não com fundos extra-orçamentários, e também não deve inserir informações sobre sua criação.

Em relação às sucursais (escritórios de representação), o Código Tributário torna estes requisitos obrigatórios. Dependendo do tipo de OP aberto, é preenchido um formulário especial com informações para a administração fiscal.

A forma mais comum de OP é uma sucursal, à qual podem ser confiadas todas as funções, funções e atividades da empresa principal, o que é muito conveniente para o desenvolvimento do negócio, apesar de mais processo difícil suas descobertas.

Critério	Filial	Representação	OP simples
Responsabilidades funcionais	Desempenha as funções da empresa principal, no todo ou em parte, mas pode assumir funções representativas	Protege e representa os interesses da empresa que o abriu	Os funcionários contratados para trabalhar em locais de trabalho fixos remotos desempenham funções inerentes às atividades do empreendimento
atividade comercial	Pode ser contratado por decisão do órgão autorizado	O escritório de representação não pode exercer atividades comerciais	Apenas são previstas atividades no âmbito das relações laborais entre a empresa e os trabalhadores contratados
Notificação à repartição de finanças para abertura	Não é necessário		A notificação deve ser feita dentro de um mês após a abertura
Inscrição na secção territorial da Assembleia Nacional	As informações são inseridas no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas, o OP é registrado para fins fiscais		Os dados sobre o conjunto de empregos não constam do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas
Por decisão de qual órgão é aberto?	Os fundadores (proprietários da empresa) ou o conselho de participantes tomam decisões sobre reunião geral, isso está inscrito no protocolo e em outros documentos constitutivos. Um documento administrativo é uma decisão de várias pessoas com direito de voto		A decisão é tomada pelo órgão executivo da empresa, geralmente o gestor. O documento executivo é sua Ordem
Contabilidade	Ambos os formulários podem ser utilizados a critério do órgão autorizado: conjunto ou separado		Não envolve e não possui saldo separado
Abrindo uma conta corrente separada	Permitido, pode abri-lo e efetuar pagamentos.		Não é possível abrir contas separadas da empresa principal

Uma sucursal (escritório de representação) assemelha-se mais à empresa principal do que a um simples OP; este último tem direitos muito limitados e é, na verdade, uma estrutura executiva separada;

O principal documento com base no qual qualquer um dos PO deve funcionar é o Regulamento ou Normas sobre o procedimento de trabalho. Paralelamente, uma cópia do alvará deve ser transferida para a repartição de finanças do local da sucursal (escritório de representação), o que não é necessário em relação a um simples OP;

As principais diferenças entre uma filial e uma divisão separada

Apesar das muitas diferenças entre Vários tipos OP, eles característica comumé a dependência da empresa principal. Ela possui não apenas os bens e fundos em suas contas, mas também as metas e objetivos que estabelece para sua unidade estrutural. Principais diferenças: documentando abertura, realização de transações comerciais, manutenção de registros e geração de relatórios.

A tabela pode mostrar isso claramente:

Tipo de OP	Filial	Representação	OP simples
As tarefas que a empresa define para o PE	Todos ou alguns	Representar e proteger apenas seus interesses	Dependendo das necessidades da organização
Estatuto de independência	Ausente
Lançamento no estatuto do empreendimento sobre abertura e funcionamento	Obrigatório		Não precisa
Gerenciamento de HD	Conduzido através do líder		Realizado através da sede da empresa e do funcionário responsável
Documentos necessários para o exercício de atividades jurídicas	Regulamentos ou Normas sobre procedimentos de criação e funcionamento, com obrigatoriedade de inclusão de informações sobre os mesmos no estatuto		Documentos locais internos da empresa
Nomeação de um gerente	Obrigatório, atua com base em procuração	A critério da administração da empresa	Não requerido, pessoa responsável para o trabalho o OP atua com base descrição do trabalho
Ter uma conta corrente separada	Disponível	Você pode abri-lo, mas na maioria das vezes isso não acontece.	Não disponível
Realização de atividades	Qualquer local, sem restrições, no local do OP		Somente dentro do complexo de locais de trabalho, ou seja, no local de um simples OP
Disponibilidade de licenças para armazenamento de dados	Preciso receber	Devem ser recebidos, mas nem todos podem ser emitidos	Não há necessidade de obtenção, funciona com base nas licenças emitidas para o empreendimento (basta cópias)

Outros esclarecimentos

Um ponto importante para o exercício das atividades jurídicas de um OP é o registro junto aos órgãos reguladores para contabilização e transferência de impostos e contribuições. Na prática, muitas vezes acontece que o OP aberto não funciona como o empreendimento planejou, portanto, muitas nuances devem ser previstas com antecedência.

Registro e registro

É necessário registar-se na sucursal territorial do Serviço Fiscal do local de qualquer OP. Se o OP tiver um balanço específico, ele precisará apresentar relatórios no futuro.

A notificação sobre a abertura de um OP simples deve ser apresentada à repartição de finanças no prazo de um mês. Os documentos da sucursal (escritório de representação) são apresentados imediatamente após o órgão autorizado tomar a decisão de abertura e registo.

À repartição territorial onde se encontra registada a empresa principal para efeitos fiscais, deverá apresentar o pedido de criação de sucursal (escritório de representação), bem como cópias autenticadas de:

ata da reunião de fundadores ou participantes;
Regulamento da sucursal (escritório de representação);
o estatuto do empreendimento com registros sobre a formação de uma nova estrutura indicando seu nome e localização;
procurações do administrador nomeado;
outros a pedido.

No prazo de 5 dias, o Serviço Fiscal é obrigado a efetuar alterações no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas e registrar em suas bases de dados informações sobre a nova divisão estrutural da empresa. Após o registro, a empresa receberá uma notificação sobre alterações no estatuto, extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas, certificado.

Todas as informações necessárias sobre nova estrutura será enviado pela repartição de finanças para a sucursal territorial do Serviço Fiscal do local onde se encontra a sucursal (escritório de representação), onde será registado. Se o OP continuar a manter um balanço separado, você terá que apresentar relatórios e pagar impostos no local onde está localizada a filial (escritório de representação). Além disso, a nova unidade estrutural recebe códigos Goskomstat separados.

Se num mesmo território, que está sob a jurisdição de diferentes ramos da Assembleia Nacional, forem abertos vários OP dentro do mesmo município, pode escolher um deles para registo.

A empresa principal deve comunicar quaisquer alterações em relação a um OP aberto no prazo de 3 dias, caso contrário serão impostas penalidades ao gestor. Quando é aberto um OP simples, a administração fiscal apenas é notificada de que está a ser criado remotamente um complexo de locais em tal e tal endereço, cujo funcionamento será controlado pela entidade principal.

Quando se presume que o OP abrirá uma conta à ordem, manterá o equilíbrio de forma independente, acumulará e pagará salários aos empregados, isso significa a obrigação de apresentar relatórios ao Fundo de Pensões e ao Fundo de Segurança Social, outros orçamentos e fundos fora do orçamento. A sucursal e, em alguns casos, o escritório de representação, terão de se registar nos Fundos no prazo de um mês a partir da data de abertura. Todos Documentos exigidos Antes da entrega, são certificados por notário.

É submetido à sucursal territorial do Fundo de Pensões no local da sucursal (escritório de representação):

informações sobre registro no Serviço Fiscal;
notificação de inscrição da empresa principal no Fundo de Pensões;
confirmação do banco sobre conta corrente aberta;
pedido de registro;
outros a pedido.

Juntamente com o pedido de registro e uma carta da Rosstat, informações sobre:

registo estadual da empresa principal no Fundo Fiscal e de Segurança Social;
registro no Serviço Fiscal Nacional;
a decisão da assembleia de fundadores de abrir um OP;
disponibilidade de conta corrente.

Características comparativas

O conceito de tipos de EP está ausente no Código Tributário, porque para a tributação é importante o próprio facto de abrir e operar uma unidade, e não os poderes que a empresa lhe atribuirá. O Código Civil prevê diferenças entre os OP no art. 55, onde está indicada a finalidade funcional de cada um deles. Se, por exemplo, um escritório de representação negocia com os participantes de transações cíveis para concluir transações antes e depois, mas, como uma filial, não pode representar por conta própria os interesses da empresa em juízo.

A filial conclui transações diretamente, negocia em nome da empresa, realiza ações para cumprir as relações contratuais e pode realizar qualquer atividade que a pessoa jurídica exerça. face.

No que diz respeito a um OP simples, podemos dizer que na verdade se trata de um acréscimo aos empregos que já são organizados pela empresa na sua localização principal. Todos os OP individuais não podem ser participantes independentes no volume de negócios, mas apenas celebrar relações laborais, cíveis, fiscais e outras em nome da pessoa colectiva. rostos. Portanto, a empresa que o abriu é responsável pelas atividades de qualquer OP.

Por exemplo, a diferença entre uma filial e uma divisão separada é que a primeira pode ajuizar uma ação judicial em nome da empresa, mas deve vir acompanhada de uma procuração do gestor, confirmando sua autoridade. Um OP comum não consegue fazer nem isso e não tem nenhum gerente. Qualquer um dos OP não pode ser responsabilizado fiscalmente separadamente da empresa principal, apesar das suas ações contrárias à lei.

O isolamento territorial do OP, de que fala o Código Civil, implica a localização em outra entidade constituinte da Federação Russa, ou seja, pertencer a outra entidade municipal, e não a presença de outro endereço postal. Mas na prática, as autoridades fiscais orientam-se pelo Código Tributário e não atribuem muita importância a este conceito, pelo que podem abrir um OP em qualquer local que não seja a localização da empresa principal, mesmo, por exemplo, num vizinho casa ou entrada.

Se o chefe de uma sucursal (escritório de representação) atuar com base em procuração, a pessoa é responsável pela execução de um OP simples de acordo com a descrição do cargo. Os primeiros são nomeados pelos fundadores da empresa, e os segundos CEO. O trabalho da sucursal é regulado por regulamento próprio e o trabalho do conjunto de locais de trabalho é regulado por atos locais internos.

Fatores importantes

O legislador não prevê o registro estadual de nenhum OP, apenas a empresa principal o realiza e recebe a condição de pessoa jurídica. As sucursais (escritórios de representação) podem ou não ter saldo dedicado, o que não se pode dizer dos PO normais. Eles não mantêm registros, não apresentam relatórios, não pagam impostos e taxas e não pagam salários. O escritório principal faz tudo isso por eles.

O OP recebe todos os fundos e bens para organizar suas atividades da empresa principal. Se a sucursal não tiver balanço dedicado, a contabilidade não é mantida, o que significa que é simplesmente transferida para a sede, onde é processada. Todos os activos financeiros que a sucursal produz serão contabilizados pela empresa principal, mas em contas de balanço separadas.

Quando uma sucursal tem uma conta à ordem e mantém registos contabilísticos separados, cria um balanço, o que significa que processa de forma independente documentos primários, calcula salários, impostos, contribuições, apresenta relatórios, etc. o facto de a abertura de um complexo remoto de postos de trabalho pressupor o início das suas atividades após algum tempo, é necessário avisar o NS do seu local um mês a partir do momento da abertura.

Caso contrário, quando um OP simples começar a funcionar, você ainda terá que notificar a Receita Federal para registro, mas com pagamento de multa. Qualquer OP é obrigado a conduzir. A empresa principal encadernará folhas de livros caixa separadamente para todos os OP.

O que é melhor escolher

Um aspecto importante para a tributação é a proibição de utilização do regime tributário simplificado pela empresa principal caso esta possua sucursal ou escritório de representação, o que não se aplica à organização de OP simples. Portanto, o contribuinte interessado em migrar para o regime tributário simplificado deve levar em consideração que é melhor para ele abrir locais de trabalho remotos do que uma filial (escritório de representação).

Um simples OP também é mais fácil de registrar na administração fiscal, pois não há necessidade de inserir informações no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas e, portanto, apenas é enviada uma notificação sobre sua abertura. Num OP normal não há obrigatoriedade de contabilidade, o que significa contratar um contador. A este respeito, o complexo de locais de trabalho tem uma vantagem significativa.

Mas tal OP tem poderes limitados, portanto nem todos os problemas podem ser resolvidos pela empresa por meio dele. É necessário escolher entre uma filial e a organização de um complexo de locais de trabalho com base nos objetivos traçados para a unidade estrutural, e responsabilidades funcionais, com o qual está previsto ser dotado.

O mercado russo atravessa um dos períodos mais difíceis do seu desenvolvimento. Para reter negócios, as empresas estão ampliando seu escopo de atividades e mercados de vendas. Vejamos as perspectivas e as consequências fiscais de entrar em outras regiões. Como organizar o trabalho de forma otimizada para reduzir os riscos fiscais e reduzir os custos trabalhistas. Primeiro, vejamos os benefícios de expandir o escopo de atuação em outras regiões:

Recebendo lucro:

expansão do mercado de vendas;
abordar um potencial comprador;
melhoria do atendimento pós-cliente;
redução de custos para entrega de mercadorias.

Redução de custos:

obter finanças adicionais economizando em salários trabalhadores;
minimizar os custos de transporte de matérias-primas e outros materiais para fabricação de produtos;
fácil de usar contabilidade, devido a diferenças regionais locais.

Vejamos agora qual a melhor forma jurídica para iniciar uma atividade.

Existem várias opções - abrir uma nova pessoa jurídica, registrar uma filial ou divisão separada. Antes de considerar as vantagens e desvantagens de uma forma ou de outra, é necessário definir uma divisão separada, filial/escritório de representação.

Divisão separada- trata-se de uma divisão territorialmente isolada da empresa-mãe, em cujo local estão equipados locais de trabalho fixos (de acordo com o n.º 2 do artigo 11.º do Código Tributário da Federação Russa). A divisão distinta não é obrigada a ter administrador, não está listada como pessoa jurídica e sujeita a relações jurídicas de natureza cível e tributária.

O Ministério das Finanças acrescenta ainda: a sua organização não é influenciada pela forma de organização nem pela natureza do trabalho realizado no local de trabalho.

IMPORTANTE LEMBRAR!

Sinais de criação de uma divisão separada:

a vaga foi criada há mais de um mês;
geograficamente distante da unidade principal.

Unidades separadas de dois tipos podem ser criadas no território da Federação Russa:

sucursal é a divisão de pessoa jurídica situada fora de sua localidade e exercendo suas funções (ou apenas parte delas), inclusive as funções de escritório de representação;
Escritório de representação é uma divisão de pessoa jurídica que, assim como as filiais, está localizada fora de sua localização, mas é delegada a representação dos interesses da pessoa jurídica e sua proteção.

IMPORTANTE LEMBRAR!

As sucursais e escritórios de representação não têm o estatuto de pessoa colectiva.

No processo de criação de uma divisão separada, é importante ter em mente que existem algumas diferenças nas abordagens de interpretação do conceito de “divisão separada”, “sucursal e escritório de representação” nos Códigos Tributário e Civil (Fig. 1 ).

Imagem 1 - Tabela de comparação interpretação de conceitos do Código Tributário e do Código Civil da Federação Russa

Como organizar racionalmente as atividades de uma empresa fora de sua localização? Como otimizar custos?

Vamos avaliar as vantagens e desvantagens de cada forma de organização em termos de custos e área de responsabilidade:

Figura 2 – Vantagens e desvantagens das formas de organização

De acordo com a tabela, podemos concluir que para ter controle total e reduzir custos é mais lucrativo registrar uma divisão separada.

Características da contabilidade, riscos do contribuinte ao cometer erros

Se a empresa pretende realizar atividades ativas, é necessário informar a autoridade fiscal do local da organização sobre todas as divisões remotas da Federação Russa dentro dos seguintes prazos:

no máximo um mês a partir da data de criação da unidade;
no máximo três dias a partir da data da alteração das informações sobre a unidade.

Formulário de notificação de criação de loteamento autônomo (download).

IMPORTANTE LEMBRAR!

Aconselhamos informar a Receita Federal mesmo que a unidade não funcione. Visto que, tendo decidido ativá-lo (por exemplo, um mês depois), será necessário enviar uma notificação de inscrição, mas com pagamento de multa por notificação tardia.

Cada pessoa jurídica que possua filial ou escritório de representação deve desenvolver de forma independente regulamentos sobre sua filial ou escritório de representação.

Dados	Recomendações
Nome	Inclui o nome da pessoa jurídica que cria a filial.
Endereço de localização	Uma divisão separada está localizada fora da localização da empresa principal.
Disponibilidade de um saldo separado	A atribuição de uma divisão separada da organização a um balanço separado não é obrigatória. Um balanço separado de uma filial é um sistema de indicadores que reflete a propriedade e posição financeira na data do relatório para as necessidades de gestão da organização, incl. preparação de demonstrações financeiras.
Disponibilidade de contas bancárias em agência ou escritório de representação	A presença ou ausência de uma conta bancária no local de uma divisão separada não afeta de forma alguma o seu estatuto jurídico.
Poderes da administração de pessoa jurídica para administrar sucursal ou escritório de representação e controlar suas atividades	A organização determina o perfil e os principais rumos atividades de filiais ou escritórios de representação.
Grau de competência de uma unidade separada	As filiais podem receber independência operacional. A competência de uma sucursal é determinada pelos poderes que lhe são delegados pela organização principal para a realização de atividades comerciais. Isto não se aplica ao escritório de representação, uma vez que este não desenvolve atividades comerciais dentro do perfil da organização e suas funções são limitadas.

Situações inusitadas que envolvem risco

Viagem de negócios ou criação de um local de trabalho separado?

Devo registrá-lo como viagem de negócios ou como unidade separada? Consideremos o caso em que uma organização envia um funcionário por um período superior a um mês para realizar determinado trabalho para o Cliente.

Muitas vezes, os gerentes de empresas (contadores) acreditam erroneamente que uma divisão separada existe apenas se for registrada e os dados sobre isso estiverem refletidos em documentos organizacionais e administrativos. Mas isso não é verdade! Uma divisão é considerada separada, independentemente de estar ou não incluída nos documentos e dos poderes que lhe são conferidos - isto é determinado pela cláusula 2 do artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa.

O Código Tributário da Federação Russa não diz nada sobre o que fazer corretamente em situações fora do padrão. Assim, o único decisão correta(e da posição do Ministério das Finanças) é um apelo à sua repartição de finanças, que decidirá se cria ou não uma divisão separada. Isso irá protegê-lo de possíveis multas.

Penalidades

O Código Tributário prevê penalidades nos seguintes casos:

por violação do prazo para apresentação de pedido de registro fiscal - 5 mil rublos;
Caso o prazo seja descumprido por mais de 90 dias, a multa é dobrada.

Uma divisão separada precisa de um livro caixa?

Há um equívoco de que, se a organização principal não confiar a contabilidade a uma divisão separada, não há necessidade de manter um livro caixa de forma independente.

Isto não é verdade; é necessária uma divisão separada para manter um livro caixa se a agência tiver transações em dinheiro. Uma pessoa jurídica deve selecionar e encadernar as folhas do livro caixa separadamente para cada uma de suas divisões distintas.

O caixa deve fazer um lançamento no livro caixa para todas as receitas e despesas ordens de pagamento, que foram registrados para recebimento e emissão de dinheiro dinheiro. Após apuração do valor do saldo de caixa ao final do dia útil, é necessária a transferência da folha do livro caixa desse dia para a controladora, o mais tardar no dia útil seguinte.

Penalidades

Por descumprimento das regras de conduta transações em dinheiro(não manutenção de livro caixa e documentos relevantes) sanções administrativas são impostas às organizações:

em jurídico pessoas – de 4 a 5 mil rublos;
no físico pessoas – de 40 a 50 mil rublos.

Abrir uma agência é uma oportunidade para otimizar os pagamentos ao orçamento

Ao criar uma filial, uma empresa pode planejar sua carga tributária com mais flexibilidade e rapidez, a fim de otimizar impostos e taxas. Isso se deve ao fato de o procedimento de abertura ou fechamento de filial ser muito mais rápido e simples do que a criação de pessoa jurídica (principalmente porque a filial não exige registro estadual).

Por exemplo, é possível otimizar reduzindo o fundo salarial. Todos sabem que em diversas regiões o mínimo remuneração podem diferir significativamente. O que, consequentemente, reduz o tamanho das contribuições previdenciárias.

Devido às constantes mudanças e acréscimos ao código tributário, é seguro dizer que toda contabilidade e contabilidade tributária estão repletas de riscos. É necessário monitorar constantemente as mudanças na legislação. Além disso, correlacionar com o código civil, que está longe de ser em casos raros contradizem um ao outro.

As empresas que ocupam posições de liderança na comercialização de determinados serviços e bens podem atuar no território de diversas unidades administrativo-territoriais ou mesmo países. Os separados permitem que você promova efetivamente seu negócio longe da produção principal unidades estruturais. As empresas que ainda não atingiram grandes alturas se esforçam para expandir a produção, aumentar os volumes de vendas, a liderança de mercado e os lucros altíssimos. No caminho para o sucesso, os dirigentes dessas empresas chegam à conclusão de que sem ultrapassar os limites de uma localidade não será possível atingir os seus objetivos.

Para que o produto seja divulgado com a máxima eficiência e a marca se torne reconhecível, é necessário atender aos potenciais clientes, abrindo divisões da empresa nas proximidades dos seus locais de residência. Ao decidir abrir uma divisão separada, você precisa entender o que formas organizacionais eles existem e quais são as diferenças entre eles.

Filial e escritório de representação: definição de termos

As divisões independentes e remotas da sede da empresa podem ser filiais ou escritórios de representação.

Uma sucursal é uma forma de organização separada da atividade comercial em que uma divisão recebe o direito de desempenhar parte ou a totalidade das funções da empresa.

O escritório de representação tem como missão proteger os interesses da empresa, bem como representá-los.

Base para identificar diferenças entre unidades separadas

Os seguintes documentos são a base para distinguir um escritório de representação de uma filial. Eles estabelecem as regras pelas quais são realizadas as atividades das unidades estruturais independentes.

Códigos Tributários e Civis.
Instruções para abertura e encerramento de contas bancárias.
Carta da empresa.
Regulamentos que regulam o trabalho de divisões separadas.

Características comuns de filiais e escritórios de representação

É impossível determinar as diferenças entre os fenômenos sem analisar suas semelhanças. É necessário compreender as especificidades do funcionamento de unidades remotas de qualquer tipo. Para o pleno funcionamento dos escritórios de representação e das filiais, deverão ser tomadas as seguintes medidas.

Proporcionar às divisões isolamento da empresa principal, distanciando-se territorialmente da sede da empresa e proporcionando uma certa independência.
Permita que os departamentos ampliem o escopo da empresa como um todo.
Mencione filiais e escritórios de representação no estatuto da empresa.
Nomear diretores e demais representantes da equipe de gestão, expedir-lhes as procurações necessárias.
Desenvolver regulamentos sobre divisões estruturais.
Fornecer os bens necessários à realização da atividade.

Principais diferenças entre filiais e escritórios de representação

O escritório de representação é caracterizado pelas seguintes características:

Concedido apenas autoridade para representar a empresa.
Não realiza atividades econômicas.
Opera com base nos regulamentos e estatutos próprios da empresa.
Não há saldo próprio.
Uma conta bancária não pode ser aberta.

A filial é caracterizada pelas seguintes características:

As funções da empresa são desempenhadas parcial ou totalmente.
A actividade económica está em curso.
A base para o funcionamento são os regulamentos e o estatuto da organização.
Tem seu próprio equilíbrio.
Via de regra, é aberta uma conta bancária.

A principal diferença entre as formas de divisões remotas é que uma filial é dotada de maior independência do que um escritório de representação.

Que tipo de unidade devo escolher?

Para determinar qual unidade é melhor abrir, não basta saber como elas diferem. É necessário definir claramente o objetivo e as perspectivas de abertura de um determinado escritório.

Por exemplo, é melhor abrir um escritório de representação se for necessário realizar tarefas como:

Celebração de contratos e seu suporte.
Ampliando o círculo de clientes.
Solução de problemas.
Aumento da popularidade da marca.
Promoção do produto da empresa.

Uma filial é aberta quando problemas de maior complexidade precisam ser resolvidos. Porém, você deve primeiro avaliar se tal divisão irá gerar renda, já que manter uma filial muitas vezes pode ser bastante caro. Além disso, ao realizar atividades que exijam a obtenção de licença, você terá que arcar com custos para isso. Muitas vezes, uma filial é responsável pelo pagamento independente de salários aos funcionários, por isso também é necessário registrá-la nos fundos apropriados.