外貨での日当。出張を手配する際の 2 つの難しい質問: 平均収入の計算、CIS 諸国への出張の日当

2017年以降、税法で定められた金額の日当には保険料が課されなくなりました。この制限を超える日当は、その金額が会社の地方条例で指定されている場合でも、拠出金と個人所得税の両方の対象となります。

出張に派遣される場合、従業員は、定住地外での生活にかかる追加費用（日当）を含む、出張に関連する費用の払い戻しが保証されます（ロシア連邦労働法第 167 条、第 168 条）。

出張に派遣された場合、雇用主は従業員に対し、旅費、レンタル費、定住地外での生活に伴う追加費用（日当）、および従業員の許可および承知の上で発生したその他の費用を払い戻す義務があります。雇用者。

出張に関連する費用の払い戻し手順および金額は、会社の労働協約または現地の規則で定められています。

日当ベースの保険料

2017年以来、ロシア連邦税務局は、ロシア連邦年金基金、連邦強制医療保険基金、ロシア社会保険基金への保険料の計算と支払い手続きを管理している（傷害に対する拠出金を除く））。この点に関して、税法には新しい第 34 章「保険料」が追加されました。拠出金の計算と支払いに関するルールを定めています。

したがって、日当額は次のとおりであることが確立されています。

領土内での出張の場合、1 日あたり 700 ルーブルを超えないことロシア連邦;

海外出張の場合は 1 日につき 2,500 ルーブル以下（ロシア連邦税法第 217 条第 3 項、第 422 条第 2 項）。

2017年までは、企業自身が地方自治体の条例で定めた限度額内で、日当は保険料の対象ではなかった。

そこで、2017年からは、地方自治体の条例で超過額が定められているか否かに関わらず、この基準を超える日当も拠出の対象となります。

による原則支払い日は、支払いが発生した日として定義されます（ロシア連邦税法第 424 条第 1 項）。従業員が超過日当の形で収入を受け取る日は、事前報告が承認された日となります。

これは、標準を超えた日当も保険料の計算基礎に含まれることを意味します。暦月、従業員の事前報告が承認されます。

従業員は出張から戻ったら、日当を含む出張に関連して支出した金額について 3 営業日以内に事前報告書を提出し、発行されたキャッシングの最終支払いを行う義務があることを思い出してください。出張に出発する前に彼に伝えます（2008年10月13日付ロシア連邦政府承認第749号出張規則第26条）。

日当は傷害保険料（第20条の2第2項）の対象となりませんのでご注意ください。連邦法 1998 年 7 月 24 日付 No. 125-FZ)。この場合、日当額は関係ありません。

日当に対する個人所得税

過剰な日当も個人所得税の対象となります（ロシア連邦税法第 217 条第 3 項）。

超過日当に対する個人所得税の計算は、事前申告が承認された月の末日に行われます。そして、計算された税金は、たとえば給与額から源泉徴収されます。源泉徴収された個人所得税は、収入の支払日の翌日までに予算に振り替えなければなりません（ロシア連邦税法第223条第1項第6項、第3項、第6項、第226条）。

法律で定められた基準を超える日当の収入は、フォーム 2-NDFL の証明書のセクション 3 に記入する場合、事前報告書が承認された月に所得コード 4800「その他の収入」に反映されます。ロシア財務省 2016 年 6 月 21 日付け No. 03-04-06/36099、2009 年 6 月 10 日付け No. 03-04-06-01/256、ロシア連邦税務局 2016 年 9 月 19 日付け No. BS- 4-11/17537)。ただし、基準内の日当は個人所得税の対象ではなく、2個人所得税証明書には反映されません。

制限を超える日当額は、フォーム 6-NDFL (2015 年 10 月 14 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/450@ により承認) の計算のセクション 2 にも反映されます。

例

ロシア出張の日当は2017年3月13日に支給されました。それらのサイズは、地元の規制で1000ルーブルの量に設定されています。 1日あたり。出張結果の事前報告は2017/03/25に承認され、3月分の給与は2017/04/05に支払われました。個人所得税の移管は2017年4月6日に行われました。

2017 年上半期のフォーム 6-NDFL の計算のセクション 2 は、次のように完了する必要があります。

100行目「実際に収入を受け取った日」 - 事前報告が承認された月の末日 - 2017年3月31日;

110 行目「源泉徴収日」 - 次の給与の支払い日 - 2017 年 4 月 5 日。

120 行目「納税期限」 - 2017 年 4 月 6 日;

130 行目「実際に受け取った収入の額」 - 超過日当の額。

140 行目「源泉徴収税額」 - 源泉徴収された個人所得税 (2016 年 4 月 27 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. BS-4-11/7663)。

6-NDFLの日当

日当と

2017年に所得税を計算する際、日当額を正規化する必要はありません。会社は、内部文書（労働協約、出張に関する規定、会社のその他の規定）に定められた金額でそれらを償却する権利を有します。

その他、製造・販売に係る経費として、日当を含む旅費を計上しております。これらは事前報告書の承認日に認識されます。この規則は、発生主義と現金主義の両方に適用されます（ロシア連邦税法第 264 条第 12 条第 1 項、第 5 条第 7 条、第 272 条）。

超過日当額から計算される保険料は、発生日に生産および販売に関連するその他の経費に含まれます（ロシア税法第 264 条第 1 項第 1 項、第 272 条第 7 項第 1 項）。フェデレーション）。

日当会計

旅費の一部としての日当は、通常の活動の経費として分類されます（PBU 10/99 の第 5 項、第 7 項、1999 年 5 月 6 日付ロシア財務省命令第 33n 号により承認）。

旅費は、会社長による事前報告の承認日に考慮されます。

例

労働協約では、会社は日当額を1000ルーブルと定めた。ロシア連邦領土内での出張の毎日。従業員は6日間出張しました。 6,000ルーブルが支払われました。日当、日々の手当て。

4,200ルーブルの金額には保険料と個人所得税はかかりません。（6日間×700こする）。ただし、標準を超える金額（1800ルーブル）には課税の対象となります。

会計では次の入力が行われます。

デビット 71 クレジット 50

6000こする。 - 責任者には日当が与えられた。

借方 26 貸方 71

6000こする。 - 経費は日当の形で認識されます。

デビット 70 クレジット 68

234こする。 (1,800 ルーブル x 13%) - 個人所得税は超過日当から差し引かれます。

デビット 26 クレジット 69

540こする。 (RUB 1,800 x (22% + 2.9% + 5.1%)) - 日当の超過額から発生します。

旅費とは、目的地までの交通費や宿泊費だけでなく、出張1日あたりの一定の範囲内で発生するその他すべての費用を指します。これらの費用を補うための支払いを日当といい、その金額や特徴について話しましょう記事上で。

出張とは、会社の必要に応じて従業員が別の都市に旅行することです。雇用主は、目的地までの旅費と宿泊費だけでなく、1 日の出張のその他すべての費用も一定の限度内で払い戻す必要があります。この支払いは日当と呼ばれ、この記事ではその金額と特徴について説明します。

法律により、すべての出張者は日払いを受け取る権利があります。これは、定住地から離れている従業員の追加費用をカバーします。 2019 年の出張の日当上限は依然として州によって規制されており、昨年と比べて変更はありません。どのような場合に、雇用主がこれらの支払いに課税せずに赴任した従業員に支払うことができるかを考えてみましょう。

立法規範

従業員の出張に関連する費用を払い戻す義務は、第 1 部で規制されています。ロシア連邦労働法第 168 条。このような経費は次のように分けられます。

目的地までの交通費と外国都市での移動費。
生活費。
その他の費用は、1 日あたりの定額 (日当) の形で補償されます。

最初の 2 つのケースでは、文書化された実費が払い戻されます。ただし、日当は固定されており、追加の書類は必要ありません。組織は独自にそれを決定し、地域の規制でその規模を固定します。この法律には、企業のトップが承認した出張規定や会計方針などの文書が含まれています。

駐在員がこのように受け取った資金に対して個人所得税を支払う必要がないことを保証するために、2019 年の旅費の上限基準は次のように規定されています。ロシア連邦税法第 217 条.

2019年の旅費（日当）：金額

従業員を出張に派遣する前に、現地の規制法で条件を指定する必要があることを思い出してください。たとえば、出張に関する規則を作成します (または別の LNA に規則を含めます)。

従業員の収入として認められず、個人所得税も課税されない（保険料も控除されない）日当の上限額は、出張の方向によって異なります。

2019年のロシアでの出張の日当額 - 非課税額は1日あたり700ルーブルです。
海外旅行の場合、金額は大幅に高くなり、1日あたり2,500ルーブルになります。

雇用している組織は、あらゆる権利支払いをに設定する大きいサイズ, ただし、超過額は源泉徴収され、通常の13％の税率で個人所得税予算に移されなければなりません。たとえば、会社が国内旅行の日当として 1,500 ルーブルの旅行手当を支給している場合、従業員に支払う際、会計士はこの金額から非課税限度額 (700 ルーブル) を差し引き、残りの金額を掛けます。 13% 増加:

(1500 - 700) × 13% = 104 こすります。

これは、源泉徴収されて予算に移される必要がある個人所得税の金額です。ビジネス旅行者には以下が提供されます:

1500 - 104 = 1396 こすります。

社内規程で金額が定められている場合には、支払われた金額の全額が所得税や簡易課税の課税標準の軽減に充てられます。つまり、この例では、1,500 ルーブル全額を経費に割り当てることができます。

出張期間の決定

以前は、旅行期間を決定する（および出発日と帰国日を明確にする）ために、受け取り側が出張者の到着と出発を記入した旅行証明書が使用されていました。 2015 年に証明書が取り消された後、2019 年には出張の時間を決定し、日当を計算することがより困難になりました。従業員が出張した場合、航空券、ホテル代、または燃料の領収書を分析して基準と会計を実行する必要がありました。個人交通機関で目的地へ。

海外出張

商業組織における日当額は、企業の所有者または管理者によって設定され、出張に関する規則や報酬に関する規則などの現地文書に示されています。

しかし、予算組織すべてがより厳しくなります。 2019年の旅費（日当）を計算してみよう予算機関従業員が海外旅行する場合は、2005 年 12 月 26 日のロシア連邦政府令 N 812 に重点を置いて、これが必要です。この決議には、2019 年の海外出張における日当基準が含まれています。この表には 193 の職種が含まれていますが、その一部のみを示します。記事の最後で表全体をダウンロードできます。

支払い手続き

従業員は出張している間ずっと補償を受け取らなければなりません。企業は、営業日だけでなく、この期間に重なる場合はすべての週末や休日もこの方法で支払う義務があります。この場合、従業員の給与は次のように計算されます。ノーマルモード(週末および休日は2倍の料金となります)。従業員が出張している間、日当交通費も支払われます。たとえば、モスクワからノボシビルスクまで電車で 3 日間旅行した場合、その日数分の日当も支払われます。強制ダウンタイムの日数も支払われます。 2019 年の州職員への日当旅費の支払いも同じ規則に従います。

支払いを行うために、従業員を出張させる命令が発行されますが、その命令には、従業員に旅行の前払い金を請求する命令も含まれる場合があります。従業員は戻ってきたら、支出した金額を報告する必要があります。事前報告書を会計部門に提出します。

出張の期間は、従業員が目的地までの往復に自家用車または社用車を使用する場合、旅行書類またはメモによって確認できます。

2019年標準旅費日額：日帰り出張の日当

法律では出張の最長および最低期間の制限は定められていませんが、出張が 1 日のみの場合、追加費用の補償はその人に支払われません。彼が受け取ることができるのは、旅行で実際に使用され、裏付けとなる書類が存在するお金のみです。この場合、国内出張の場合は定額払い（日払い）はできません。それ以外を旅行する場合、支払いは設定された最高額の50％、つまり1250ルーブルが提供されます。

ただし、雇用主は独自の裁量でそのような支払いを行う権利を有します。確かに、従業員が旅費やその他の経費（食費など）の補償のための書類を提出した場合、その支払いは個人所得税の対象となります。フルサイズ。日帰り出張に添付書類やその他の補償がない場合でも、従業員がロシア連邦内にいた場合は 700 ルーブル、国外を訪問できた場合は 2,500 ルーブルが個人所得税から免除されます。この立場は、ロシア財務省によって、2013 年 3 月 1 日付けの書簡 No. 03-04-07/6189 で表明されました。

出張の場合、従業員は出張の各暦日の平均収入と日当を受け取る権利があります。会社は、1 日に支払う日当額を自ら決定する権利を有します。ロシアおよび海外への出張の適切な支払い方法を見てみましょう。

日当は、居住地以外の住居に関連する従業員の追加費用です。雇用主は日当を払い戻す義務があります（ロシア連邦労働法第 168 条第 1 部第 3 項）。

従業員への日当の支給手続き

日当は従業員に払い戻されます。

出張中の毎日。
週末や休日、また、途中での強制停止を含む外出中の日についても同様です（出張規定第 11 条）。たとえば、従業員が日曜日に出張に行き、翌週の土曜日に戻ったとします。土曜・日曜は日当が支給されます。

ロシア国内への日帰り出張には日当は支払われないが、雇用主はそのような旅行に対する日当と引き換えに組織の現地規定に基づいて補償を提供する権利を有する。日帰り出張の日当については、この記事で後ほど詳しく説明します。

9日間 - 1日あたり40ユーロ。
ロシアへの帰国1日分 - 700ルーブル。

為替レート (条件付き) ユーロ:

前払いの発行日（5月30日） - 70ルーブル。 1ユーロ。
事前報告書の承認日（6月14日） - 68ルーブル。 1ユーロで。

解決。日当は、次の額の所得税費用に含まれます。

40ユーロ×70摩擦。 x 9 日 = 25,200 摩擦。

ロシアでの日当 = 700 ルーブル。

合計: 25,200 摩擦。 +700摩擦。 = 25,900 摩擦。

ロシア内外への出張の日当額

会社は、出張 1 日あたり従業員に支払う金額を自ら決定する権利を有します (ロシア連邦労働法第 168 条)。出張の日当額は、出張規定など組織の内部文書で定める必要があります。

会計士は約700ルーブルと2,500ルーブルを知っています。 — 日当がこれらの金額を超えない場合、これらの金額に対して個人所得税を支払う必要はありません。そのため、企業によっては便宜上この日当額を導入しているところもあります。しかしこれは、組織が従業員の日当を700ルーブルや2,500ルーブルに設定できるという意味ではまったくありません。多かれ少なかれルーブルではありません。たとえば、日当を少なくとも 4,000 ルーブルに設定できます。ロシア出張の場合は1日あたり3,300ルーブルから。個人所得税 (4,000 ルーブル - 700 ルーブル = 3,300 ルーブル) を源泉徴収する必要があります。

原則として、従業員に支払われる日当は、その金額が以下を超えない場合には個人所得税の対象になりません。

700こする。 — ロシアでの出張の毎日。

2,500こする。 - 海外旅行の毎日に。

結論: 営利団体の場合、日当制限はありません。個人所得税の対象とならない金額（700ルーブルと2,500ルーブル）のみがあります。それで、日当いくら払えばいいのでしょうか？自分自身で決定します（決定を組織の内部文書に修正します）。

日当の支給が必要な出張日数の計算方法

ユリア・ビジナのコメント、 Kontur.School の高度なトレーニングプログラム「」のプレゼンター:

「従業員が私用車と社用車で出張する場合、メモを使って日数を数えることができます。従業員は、出張から戻る際に、出張の往復に交通機関を利用したことを確認する書類（運送状（例えば、様式 No. 3）、請求書、領収書、現金領収書、その他輸送経路を確認する書類）。その他の場合には、日当を支払わなければならない日数は旅行書類によって決定されます。」

外貨での日当

ロシア連邦外への出張の場合、会社の内部文書に定められた金額の日当を支払います。

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日帰り出張の場合の日当

法定上の最低期間出張は設けておりません。雇用主の代理旅行は日帰りの場合もあります。私たちはそのような旅行を数日間の出張として手配します（注文を出し、タイムシートに適切なマーク「K」または「06」を付けます）。

その後、従業員が旅行の報告をします。雇用主は、旅費などの経費およびその他の合意された金額を彼に払い戻します。日当はありますか？法律によると、「ミニ旅行」の日当は ロシアで支払われません。従業員をまったくお金を持たずに放置することは、たとえ 1 日の出張であっても、そうではありません。最高のアイデアたとえ法律で定められていたとしても。どうすればその状況から抜け出すことができますか？

日当の代わりに日帰り出張を支給

雇用主は独自の決定で、日当の代わりに一定額を従業員に支払うことができます。

日帰り出張の日当：

海外 - 会社の現地文書に定められた海外出張の日当の 50% の金額。

ロシアで - で一般的な場合給与は支払われませんが、従業員への支払いを自分で設定できます。

日帰り出張の日当に対する個人所得税

以前は、日帰り出張に対する日当やその他の費用の精算に対する課税の状況が物議を醸していました。現在、状況は安定しており、一般的な傾向は次のようになっていると自信を持って言えます。日帰り出張の支払いには個人所得税が課されません。ただし、部門によって立場は異なります。

ロシア連邦財務省の意見: 日帰りの出張に関連して文書化された経費 (食費など) は、全額が個人所得税の対象ではない場合があります。そのような費用をサポートするものが何もない場合、最大700ルーブルまで税金が免除されます。ロシア国内出張の場合は2,500ルーブル。日帰り海外出張中（2013年3月1日付ロシア財務省書簡No.03-04-07/6189）。
ロシア連邦最高仲裁裁判所の意見: 従業員に支払われる現金（日当と呼ばれる）は、に含まれる定義によりそのようなものではありません。労働法ただし、その焦点と経済的内容に基づいて、これらは雇用主の許可または知識の下で行われた出張に関連するその他の費用の払い戻しとして認識されるため、対象となる従業員の収入（経済的利益）ではありません。個人所得税（2012年9月11日付けロシア連邦最高仲裁裁判所幹部会決議第4357/12号）。

CIS諸国への出張に対する日当

CIS 諸国 (カザフスタン、ベラルーシなど) への出張は特殊なケースです。このような出張の際、パスポートに国境を越えるマークを付けることはありません。このような旅行の日当は特別な方法で計算されます。国境を越える日付は旅行書類によって決定されます（規則第 749 号「出張への労働者の派遣の詳細について」第 19 条）。

出張日当報告

出張から戻ったら、従業員は 3 営業日以内に雇用主に次の情報を提供する義務があります。

出張に関連して支出された金額に関する事前報告。
旅費として出張に出発する前に発行されたキャッシングの最終支払い（出張規則第 749 号第 26 条）。

事前文書の一部として、従業員は、ロシア国内の出張の日当、ロシア連邦外の出張、または日帰りまたはその他の出張の日当を報告する必要はありません。日当を裏付ける書類はありません。雇用主は日当として x ルーブルを支払い、従業員はそれを自分の裁量で使います。

出張 – 経営陣からの指示を満たすために、従業員を別の都市に一時的に派遣すること。これにより、従業員はキャリアのはしごを成長し、経験とスキルを獲得し、資格を向上させ、商談のやり方やその他の機会を学ぶことができます。

しかし、これに加えて、出張に行った従業員の予算から形成され、雇用主はそれを補償する必要があります。

によると一般的な規格労働法、あるんですね 日常の出費に一定の制限を設ける職場を離れている間に発生する可能性のある費用。

法律に基づく日当の決定

「日当」の概念の正式な定義は法律にあります。規定によれば、日当は 従業員が別の場所に住むための追加費用.

つまり、従業員が出張に行くとき、賃金全額が残されており、雇用主は退職手続き中に発生した費用を補償することを約束します。実際には、従業員が日当を計算できるのは、出張で支出した場合のみです。 一日以上つまり、家の外で一晩の宿泊施設を探さなければなりませんでした。

「日当」の概念には、 いくつかの主要なコストグループ:

住宅敷地の直接賃貸に関連する別の都市での宿泊施設（アパート、部屋、ホテル、ホテルを借りる）。
ケータリング施設で食事をする、スーパーマーケットで食べ物を買う。
に旅行する公共交通機関– 船、電車、バス、車、飛行機で目的地まで移動した場合、および国境内の移動と祖国に戻るための費用。
パートナーとのビジネスランチ、従業員が勤務する会社の業務改善を目的としたイベントへの参加。
労働義務の直接履行に関連するその他の費用。

実際には、どの経費に帰すべきかについて混乱が生じることがよくありました。毎日の標準、どのような費用が不要と考えられるか。特定の制限を考慮すれば、この問題はすぐに解決できます。

日常生活費の精算が行われます 海外に行くすべての従業員。従業員の帰国は、従業員の出張期間全体を考慮することを意味します。これには、月曜から金曜までの勤務日だけでなく、週末や休日（出張日や強制停車を含む）も含まれます。

もし私たちが話しているのはロシアでは、勤務地域外への日帰り旅行については補償されません。ただし、現地の規制の枠組み内で、雇用主には次の機会があります。 組織を整える同様の旅行の場合はこのプロセスを実行します。結局のところ、従業員が 1 日休暇をとったとしても、強制的な払い戻しの対象となる一定の経費が発生します。

経費の払い戻しの一般的な手順それは次のようになります:

従業員が出張する場合、雇用主は従業員に制限を通知します。
従業員は旅行に行き、限度額に従ってお金を使います。
に戻ると職場従業員は経費の証拠（旅行券、領収書）を提出します。
1日あたりの出張費は定住地外で過ごした日数を乗じて、未払い金と合わせて支払われます。賃金この期間のために。

一部の企業では、経費精算の手順が異なる場合がありますが、一般的な本質は同じです。

規制法

出張旅費に係る日当の一般的な額は規定されています労働法、特に – 第 168 条。この基準によれば、雇用主は、従業員を任務に派遣する場合、 補償することを約束します追加の出費。

2016 年 1 月 1 日から施行されている法律によれば、雇用主はこれまでと同様にこれらの金額を支払う義務があります。それらのサイズは独立して決定され、その後、組織の関連する地域法で固定されます。たとえば、これは出張規制である可能性があります。

ロシアおよび海外のサイズ

実際には、Art. ロシア連邦税法第 217 条に準拠 特定の最大寸法, これは個人所得税の発生を意味するものではありません。

ロシアでの出費と言えば限界がある 700こする.
従業員が海外出張に行った場合 2500こする。.

つまり、従業員がモスクワからクラスノヤルスクに出張し、1日あたり1000ルーブルを費やした場合、300ルーブルが課税の対象となります。そして、彼がヨーロッパに行った場合、彼は2,500ルーブルを費やすことができます。

この制限を超える金額 (たとえば、3,000 ルーブル) を使用した場合、残りの部分 (500 ルーブル) は税金の支払いの対象となります。

ロシア連邦政府の政令第 729 号によると、 すべての出張手当の計上に関する規制。この文書には、ロシア国内の旅行の日次費用の定額料金も規定されています。

2018 年の各従業員の平均日当は次のとおりです。 100ルーブル。このプロセスはロシア連邦政府令第 812 号によって規制されています。この文書には、各国の計算に従って支払いを規制する特別な付録があります。

日帰り旅行の目安

法律に基づく最低出張期間は、 規制されていません。雇用主に代わって旅行する場合、 ある日。到着後、従業員は旅行の報告を義務付けられます。

雇用主はすべての費用を彼に払い戻しますが、これらの金額（旅費、食費など）については合意が必要です あらかじめ。すでに述べたように、法律では次のように定められています。 ミニ旅行には日払いは不要です.

しかし、ここでは雇用主の良心の問題です。たとえそれが合法であっても、従業員を完全に無給で放置するか、自分で制限を設けるかです。雇用主が従業員に経費の一部を払い戻す予定がある場合、これは一定の金額になる可能性があります。

計算方法

あらゆる企業で起こります 出張のための日々の経費を計算する、費用の額は現地の法律によって決定されます。これらの支払いの計算と実行を考慮すると、次のようになります。 いくつかの重要な機能.

出張というのは、 従業員の一時的な旅行他の都市への移動は、局長からの書面による命令に基づいて行われます。政令が制定されました 一般的なルールと手順、従業員が出張に派遣される場合。

すでに述べたように、出張に関連する費用には、義務履行場所への旅費、住居の賃貸料、出張中の平均収入、管理者が許可する追加の生活費などが含まれます。

2018年の旅費支給 発生日、ロシア連邦の税法の要件に従って。

2018年に起こった変化

この分野に影響を及ぼした主な変更は、保険料の基礎を決定するための日当に影響を与えました。計算根拠へ 傷害保険料は含まれておりません。 2018 年の 1 日あたりの旅費は、ロシア連邦の場合は 700 ルーブル、従業員が海外に派遣される場合は 2,500 ルーブルが非課税となります。しかし、組織が日当を1000ルーブルに設定している場合は、300ルーブルからです。個人所得税は源泉徴収されます。

2018年の旅費の基準の決定は、ロシア連邦の税法によって規制されている基準を計算するためにのみ行われました。これには保険料や所得税も含まれます。

法的規定 禁止されていない限度額を超える個別の日当を設定する。この場合、超過した金額に対して税金や保険料が支払われるだけです。

追加情報は以下のビデオで提供されます。

2019年より、出張の日当額は事業主が独自に設定することになりました。ただし、支払いは基準の範囲内でのみ税金や拠出金から免除されることを考慮する必要があります。この記事では、2019年のロシアおよび海外の出張の基準と日当を見つけることができます。

2019年度出張日当限度額

出張時の日当については法的な規定はなく、出張に対して従業員に支払う金額は各雇用主が決定します。支払金額および支払方法は社内文書に定められています。たとえば、出張に関する規制（2008年10月13日ロシア連邦政府令第749号により承認された規制）。

それにもかかわらず、税法は次のことを考慮する必要があります。最大サイズ 2019年の個人所得税と保険料の計算に使用される日当。会社は、制限（ロシア国内旅行の場合は 1 日あたり 700 ルーブル、海外旅行の場合は 1 日あたり 2,500 ルーブル）を超えない範囲で、支払い金額から税金や拠出金を差し引いてはなりません。

2019年の旅費

日当に加えて、2019 年の旅費には以下の支払いが含まれます (ロシア連邦労働法第 168 条、規則第 11 条、2008 年 10 月 13 日ロシア連邦政府令第 749 号で承認):

出張の往復の旅費。タクシーやその他の車での旅行代金の支払いを含む。
生活費 - 出張先のホテルまたは賃貸アパートでの生活費。
駐在員が雇用主の許可を得て支出したその他の費用。

ロシアでは、2019 年に利益税を全額計算する際に日当が考慮されます (ロシア連邦税法第 264 条第 12 条第 1 項)。上で述べたように、このルールは個人所得税と拠出金の計算にのみ関係します。

日当を経費に含めるには、雇用主は以下の条件を満たす必要があります。必要な条件- 出張の生産性と従業員の出張滞在期間を確認します。経費を確認するために従業員に書類を要求する必要はありません。グラブブフ制度の専門家は、税金を計算する際に日当を考慮する方法について詳しく話しました。

その他の旅費に関する規定もありません。企業は、2019 年の旅費の支払い手順を規定で承認しています (2008 年 10 月 13 日政府決議第 749 号第 11 項)。会社に添付書類があれば、所得税や簡易課税制度に基づく税金を計算する際にコストを考慮することができます。

2019年日当基準策定に向けたサンプルオーダー

ロシア出張の日当

2019年にロシア国内を旅行する場合の日当費用の金額は、労働協約または現地法で定める必要がある。税金や寄付との混同を避けるために、非課税限度額である700ルーブルを遵守することができます。ある日のこと。この基準を超える日当から、会計士は個人所得税を差し引いて保険料を計算します。

2019 年のロシアにおける日当の旅費は、従業員に支払われます。

週末や休日を含む出張の毎日。
強制遅延時を含む、飛行中の全日（出発日と帰国日を含む）。

出発日は、従業員が通常勤務する地域から派遣先までの交通手段の出発日とみなされます。返却日は、交通機関の到着日です。地域性彼が永続的に働いている場所。さらに、交通機関が 24 時間前に出発または到着した場合は、当日が考慮されます。これが0時に発生した場合は次のようになります。

2019年度日額計算例

社員が電車で出張に行きます。鉄道駅は市内にあります。
列車の出発時刻は6月4日の23時56分です。
旅行初日は6月4日です。その日の日当は全額支給されます。

海外出張日当

2019年の海外出張の日当額は、労働協約または現地法により雇用主が独自に設定します。さらに、税務会計の混乱を避けるために、海外出張の場合に最もよく使用される日当基準は、個人の所得税および拠出金の場合と同じ、2,500ルーブルです。 1日。そうすれば、会計士は日当から2019年の個人所得税と拠出金を計算しません。

公務員については、海外では独自の日当基準が定められています（2005年12月26日政令第812号）。たとえば、中国の場合、ロシア領土から外国領土への出張の日当は67ドルです。カザフスタンの場合、サイズは小さく、わずか 55 ドルです。

海外出張のためのロシア出国日とロシアへの帰国日は次のように決定されます（規則第 18 条、第 19 条、2008 年 10 月 13 日ロシア連邦政府令第 749 号により承認）。

CIS諸国への出張、パスポートに記載のない入国の場合 - 渡航書類による。
外国への出張の場合 - 従業員が国境を越えたことを示す国際パスポートのマークに基づきます。

従業員が海外に行く前にロシア領土を越えて移動すると仮定しましょう。この場合、国内出張の場合に準じて日当を支給します。ロシア国境を越えた日から、海外旅行には日当限度額が適用されます。そして、ロシアの国境を越えた日から、社内出張の基準を再び適用してください。

2019年度日帰り出張日当

雇用主は従業員が数日間出張する場合、往復の旅費と宿泊費を支払う義務があります。旅行日数ごとに日当を支払う必要があります（ロシア連邦労働法第 168 条）。 1 日の出張の支払いを計算するためのルールは、Glavbukh システムの専門家によって検討されました。

1 日の出張の場合、従業員に旅費を払い戻します。 2019年の出張1日分は、海外出張の場合のみ日当を支払います。全額ではなく、海外旅行に定められた限度額の 50 パーセント以内の金額を請求してください (2008 年 10 月 13 日の政府決議第 749 号で承認された規則の第 11 条、第 20 条)。

従業員には、ロシアへの日帰り出張に対する日当を受け取る権利はありません。代わりに、会社は旅行に関連するその他の費用の補償を支払う権利を有します。これを行う場合、そのような条件を現地の会社文書に記載する必要があります。たとえば、雇用契約や労働協約などです。あるいは、日当の代わりに出向従業員の経費の補償を記載した命令を出すこともできます。従業員に発行する金額も指定する必要があります。

個人所得税と日当の「超過」に対する拠出金を支払わない場合、税務当局は罰金を課し、罰金を請求します。罰金は、組織が送金しなかった金額の20パーセントです（ロシア連邦税法第122条、第123条）。