Consequências fiscais da emissão de um empréstimo ao fundador. Quais são as consequências fiscais de um empréstimo sem juros Empréstimo sem juros de um fundador para uma pessoa jurídica

Contrato de empréstimo sem juros do fundador - download de amostravocê pode em nosso site - ele possui uma série de nuances dignas de nota em termos de contabilidade e contabilidade tributária. Vamos estudá-los.

Empréstimo sem juros recebido (emitido): transações

Todos os pagamentos ao abrigo do contrato de empréstimo com o fundador são feitos através da conta:

• 66 - se o empréstimo foi recebido por prazo não superior a 12 meses;
• 67 - se tiver sido celebrado contrato de empréstimo de longo prazo com prazo de vencimento superior a 12 meses.

Ao receber (emitir) um empréstimo sem juros do fundador, os lançamentos que reflitam o fato do registro desse empréstimo na contabilidade da organização serão os seguintes:

1. Quando uma empresa recebe um empréstimo: Dt 51 (10, 41 - uma conta é selecionada dependendo do tipo de estoque transferido no âmbito do contrato de empréstimo) - Kt 66 (se o empréstimo for de curto prazo, não mais que 12 meses) , Kt 67 (se o empréstimo for de longo prazo).

2. Quando a empresa reembolsa o empréstimo: Dt 66 (67) - Kt 51 (ou conta alternativa).

Além disso, se a empresa recebeu um empréstimo sem juros do fundador, as transações são visivelmente diferentes daquelas que caracterizam o cenário em que a empresa é credora e o fundador é devedor. Neste caso, aplicam-se as seguintes correspondências de conta:

1. Na emissão de um empréstimo: Dt 76 (se o empréstimo foi concedido ao fundador) - Kt 51 (e contas alternativas).

2. Ao reembolsar o empréstimo: Dt 51 - Kt 76.

Estudemos agora as especificidades da tributação de um empréstimo sem juros do fundador.

Você duvida da exatidão de uma transação específica? Em nosso fórum você pode consultar sobre qualquer assunto! Portanto, discutimos as nuances de fornecer um empréstimo sem juros.

Empréstimo sem juros do fundador: tributação

Quando uma empresa recebe um empréstimo do proprietário, a contabilidade fiscal é caracterizada pelas seguintes nuances:

1. O recebimento de um empréstimo no caso geral não gera receitas para a organização, e o reembolso não gera despesas (subcláusula 10, cláusula 1, artigo 251, cláusula 12, artigo 270, subcláusula 1, cláusula 1.1, artigo 346.15 do Imposto Código da Federação Russa).

2. Se o fundador da empresa for o único ou possuir mais de 25% do seu capital autorizado, ele e a empresa são considerados pessoas interdependentes (subcláusula 2, cláusula 2, artigo 105.1 do Código Tributário da Federação Russa ).

Neste caso (e em outros, quando o fundador e a organização são reconhecidos como pessoas interdependentes), o fundador recebe rendimentos na forma de juros perdidos sobre o empréstimo (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 27 de maio de 2016 No. 03-01-18/30778). O valor dos juros é determinado de acordo com os métodos refletidos no parágrafo 1º do art. 105,7 Código Tributário da Federação Russa.

3. O acúmulo de benefícios materiais - a renda da empresa a uma taxa de juros zero sobre o empréstimo não é realizada (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 09/02/2015 nº 03-03-06/1/5149 ).

Por sua vez, se um empréstimo sem juros for concedido ao fundador, então um benefício material é gerado a partir da economia de juros, e sobre ele é pago imposto de renda pessoal - à alíquota de 35% (cláusula 1, cláusula 2, artigo 212 , cláusula 2, artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa).

Consideremos agora a estrutura em que pode ser apresentado um acordo de empréstimo sem juros entre o fundador e a empresa.

Onde posso baixar um modelo de contrato de empréstimo?

O acordo em questão contém os elementos habituais dos contratos de empréstimo:

• preâmbulo;
• seções sobre o assunto do acordo, os direitos e obrigações das partes, responsabilidade, resolução de disputas, disposições finais, detalhes.

É importante incluir no contrato a indicação direta de que não há juros. Caso contrário, terão de ser cobrados juros à taxa básica do Banco da Rússia, que, por sua vez, constituirá o rendimento tributável do credor (cláusula 1 do artigo 809 do Código Civil da Federação Russa).

Um empréstimo sem juros do fundador - consideraremos as consequências fiscais desta operação em 2018 em nosso material - é um evento frequente para pessoas jurídicas. Isto explica-se pelo facto de tal empréstimo lhe permitir colocar à sua disposição os fundos ou bens necessários à obra sem procedimentos adicionais e com bastante rapidez.

Pontos-chave do contrato de empréstimo

Existem vários pontos que são de particular importância para as consequências fiscais de um contrato de empréstimo com o fundador. Entre eles está a capacidade de fazer um acordo:

• Dispõe sobre o pagamento de juros em periodicidade conveniente aos seus intervenientes. A ausência de reservas a este respeito exigirá o cálculo mensal de juros (cláusula 3 do artigo 809 do Código Civil da Federação Russa).
• Sem juros (no caso de empréstimo, a ausência de juros torna-se obrigatória - cláusula 4 do artigo 809 do Código Civil da Federação Russa). Para que um contrato seja considerado isento de juros, a condição de não acumulação de juros deve ser fixada no texto do documento, pois a ausência de tal condição implicará na necessidade de cálculo de juros sobre a taxa básica do Banco da Rússia (cláusula 1 do artigo 809 do Código Civil da Federação Russa).
• Visadas. Para esta situação, o contrato deverá prever um procedimento de monitoramento da utilização do que foi emprestado e um procedimento de devolução caso seja identificado uso indevido (artigo 814 do Código Civil da Federação Russa). Assim, os juros acumulados sobre fundos emprestados utilizados para outros fins não serão tidos em conta para reduzir a base tributável dos lucros ou do sistema tributário simplificado; Também será impossível levar em conta a diferença cambial negativa de um empréstimo emitido por um fundador estrangeiro em moeda estrangeira.
• Não contém indicação do prazo de reembolso ou o torna dependente do momento da reclamação do empréstimo junto do credor. Nessas condições, a dívida deve ser reembolsada o mais tardar no 30º dia a contar da data da exigência do credor, a menos que um prazo diferente seja especificado no texto do contrato (cláusula 1 do artigo 810 do Código Civil da Rússia Federação). Além disso, a data de devolução (salvo disposição em contrário do contrato) será considerada o dia do efetivo recebimento da dívida pelo credor (cláusula 3 do artigo 810 do Código Civil da Federação Russa).

Para evitar consequências indesejáveis, recomenda-se estipular detalhadamente cada um dos pontos listados no texto do contrato de empréstimo.

Empréstimo remunerado: consequências fiscais

Muitas vezes, um contrato de empréstimo, mesmo celebrado com o fundador, prevê o pagamento de juros sobre o mesmo. Que consequências fiscais um empréstimo remunerado do fundador trará em 2018?

Os valores dos juros recebidos pelo credor passarão a ser seu rendimento tributável. O indivíduo fundador (russo e estrangeiro) terá que pagar imposto de renda pessoal a uma alíquota de 13% (cláusula 1 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) ou 30% (cláusula 3 do artigo 224 do o Código Tributário da Federação Russa), respectivamente, e a retenção na fonte sobre a renda será realizada pelo mutuário (cláusula 1 do artigo 209 do Código Tributário da Federação Russa). E o fundador - uma pessoa jurídica de origem russa, após o recebimento dos juros, será o pagador do imposto de renda (cláusula 6 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa) ou do sistema tributário simplificado (cláusula 1 do artigo 346.15 do o Código Tributário da Federação Russa) a taxas de 20% (cláusula 1 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) e 15% ou 6% (cláusula 1 do artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa), respectivamente. Sobre a renda do fundador, que é uma organização estrangeira, ao pagar juros a ele, o mutuário também terá que reter o imposto (cláusula 1 do artigo 310 do Código Tributário da Federação Russa) a uma alíquota de 20% ( subcláusula 1 da cláusula 2 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa). Sob certas condições, parte dos juros acumulados em favor de um fundador estrangeiro é equiparada a dividendos (cláusula 6 do artigo 269 do Código Tributário da Federação Russa) e é tributada à taxa correspondente de 15% (cláusula 3 do artigo 224 e cláusula 3 do artigo 284 do Código Tributário da Federação Russa) .

A partir de que base será calculado o imposto: a partir dos juros, cujo valor está previsto no contrato de empréstimo, ou daqueles que correspondem ao nível real de mercado desses rendimentos? Esta questão surge porque as partes do contrato de empréstimo podem ser mutuamente dependentes. Recorde-se que a interdependência entre o fundador e a pessoa colectiva em que participa está directamente relacionada com a quota-parte dessa participação (tanto directa como tendo em conta a contribuição indirecta). Para que surja uma dependência, basta que a parcela exceda ligeiramente 25% (subcláusulas 1, 2, cláusula 2, artigo 105.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Assim, em relação a um contrato de financiamento remunerado, são possíveis as seguintes situações:

• Não há dependência. Então, os preços acordados pelas partes na transação são considerados preços de mercado (cláusula 1 do artigo 105.3 do Código Tributário da Federação Russa) e não há necessidade de revisá-los.
• Existe uma dependência. As suas consequências serão diferentes para os fundadores residentes e para os fundadores não residentes. No primeiro caso, os preços das transações serão controlados somente quando o valor de todas as transações entre as partes durante um ano civil exceder 1 bilhão de rublos. (Subcláusula 1, Cláusula 2, Artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa). No segundo caso (com não residente), a transação será sempre controlada.

O destinatário do empréstimo tem o direito de aceitar juros acumulados de acordo com os termos do contrato como uma redução na base de lucro (subcláusula 2, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa) ou o sistema tributário simplificado , cuja base é determinada tendo em conta as despesas (subcláusula 9, cláusula 1, artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). No entanto, em relação a uma transação controlada com um fundador estrangeiro, a determinação do valor dos juros incluídos nas despesas ocorre por ordem especial (artigo 269 do Código Tributário da Federação Russa), e é aqui que, se o máximo o montante permitido for excedido, surge a questão de equiparar os juros aos dividendos para efeitos fiscais.

Empréstimo sem juros: quais impostos são possíveis

Quais são as consequências fiscais de um empréstimo sem juros do fundador? Para um empréstimo contraído sem juros, a questão da tributação acaba também por estar relacionada com a presença de dependência mútua entre as partes na operação e com o facto de o fundador ser residente ou não residente. As situações aqui são:

• Não há dependência. Neste caso, a falta de rendimento tributável na forma de juros do credor é completamente legal (Cláusula 1, Artigo 105.3 do Código Tributário da Federação Russa). Conseqüentemente, o mutuário não tem despesas.
• Existe uma dependência. Para ela, a inclusão do fundador como morador torna-se significativa. Se o fundador for o fundador, a transação para fornecer um empréstimo sem juros não é reconhecida como controlada (subcláusula 7, cláusula 4, artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa). Se o fundador for não residente, a ausência de juros do empréstimo faz com que a operação não esteja sujeita a controle, visto que neste caso as condições para ele, previstas no art. 269 ​​​​do Código Tributário da Federação Russa.

Assim, um empréstimo sem juros não terá consequências fiscais em nenhum caso.

Opções para rescindir o contrato de empréstimo

O contrato de empréstimo com o fundador pode terminar da forma habitual: no final do seu prazo ou antes do prazo - mediante devolução ao mutuário com o pagamento dos juros devidos, se houver. No entanto, não é incomum que um empréstimo feito pelo fundador tenha a dívida perdoada. Esta oportunidade é fornecida pelo art. 415 do Código Civil da Federação Russa. É verdade que é impossível prever isso em um contrato (assim como a concessão de um empréstimo por tempo ilimitado). O perdão deverá ser preenchido em documento separado.

Quais são as consequências fiscais de um empréstimo do fundador que termina em perdão em 2018? O valor do empréstimo transferido gratuitamente para a propriedade do mutuário passará a ser sua receita, que, como receita não operacional, estará sujeita ao imposto de renda ou ao regime tributário simplificado. No entanto, existem exceções que permitem que tais rendimentos não sejam considerados tributáveis. Referem-se a uma situação em que a parte do fundador excede 50% da contribuição para o capital autorizado (cláusula 11 do artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, os fundos não monetários não podem ser transferidos pelo mutuário a terceiros durante o ano.

Resultados

O empréstimo do fundador é uma operação não proibida pela legislação em vigor. A sua prestação deve ser acompanhada da celebração de um acordo, cujas condições devem ser tratadas com especial atenção. Os juros estipulados no contrato serão receitas do credor e despesas do mutuário. Com um empréstimo sem juros, não há consequências fiscais. Um empréstimo perdoado pelo credor se tornará uma receita não operacional do mutuário se a participação do fundador em seu capital autorizado não exceder 50%.

O fundador da empresa tem o direito legal de receber dela assistência financeira na forma de um empréstimo para resolver problemas e questões materiais. Ao contrário dos bancos e organizações de microfinanças, uma empresa pode conceder um empréstimo ao seu fundador ao abrigo de um esquema mais simples. As consequências fiscais da concessão de um empréstimo ao fundador são uma consideração importante ao financiar o fundador pela sua empresa. É importante conhecer a legislação tributária vigente para evitar possíveis problemas e penalidades no futuro.

As principais dificuldades de um empréstimo ao fundador

Neste caso, o ponto mais importante é o registo legal da operação e as consequências fiscais do empréstimo. É importante que, na emissão de fundos, seja celebrado um acordo entre o mutuário e o credor, que especifique a finalidade, o prazo, o valor do empréstimo, bem como a presença e ausência de taxa de juros, o procedimento de pagamento de juros e outros pontos. Sem a celebração de um acordo de transferência de fundos, poderão surgir no futuro litígios desagradáveis ​​​​com o serviço fiscal, podendo mesmo levar a tribunal. Portanto, é melhor não correr riscos e realizar a transação corretamente de acordo com as exigências da legislação tributária vigente.

Outra nuance importante é a tributação da emissão de um empréstimo ao fundador. Embora os empréstimos possam ser remunerados ou não remunerados, na realidade ambos estão sujeitos a impostos, mas apenas se o empréstimo não remunerado não for reembolsado até uma determinada data. À primeira vista, um empréstimo sem juros ao fundador é mais lucrativo do ponto de vista aritmético, mas na prática, devido a mudanças na legislação, isso pode custar problemas adicionais ao destinatário dos fundos. O facto é que em 2017, mesmo nos empréstimos sem juros, é necessário pagar o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, calculado através de uma fórmula complexa utilizando 2/3 da taxa de refinanciamento, que é multiplicada por 35%.

Tributação de um empréstimo?

A nova legislação (artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa) agora classifica um empréstimo sem juros como benefício do fundador na forma de juros não pagos. Em outras palavras, mesmo um empréstimo em que a LLC não receba nenhum lucro além dos fundos emitidos está agora sujeito a tributação. A taxa de 35% é bastante elevada, por isso é mais racional que o fundador e a empresa emitam um empréstimo remunerado com uma taxa de pelo menos 2/3 do refinanciamento. A única exceção é a obtenção de um empréstimo para aquisição de habitação, que prevê uma dedução fiscal.

Uma vez que os juros que a empresa receberá do seu fundador são receitas não operacionais, as consequências fiscais da concessão de um empréstimo podem ser as seguintes:

• pagamento de imposto de renda sobre juros no valor de 20% - para o regime geral de tributação;
• pagamento de imposto sobre juros no valor de 6% e 15% – para um regime simplificado de tributação das empresas.

A tarefa de reter o imposto recai sobre os ombros do departamento de contabilidade da empresa, que é obrigado a aceitar pagamentos em dinheiro dos juros do empréstimo e manter registros dos fundos recebidos.

Desde 2017, a redação do Código Tributário da Federação Russa mudou ligeiramente, ou seja, o benefício material da poupança resultante da ausência de juros sobre um empréstimo será determinado no final de cada mês civil para o qual o empréstimo foi contraído. Aqueles. Já em 31 de maio de 2017, o imposto correspondente será calculado sobre absolutamente todo o valor do empréstimo sem juros. E quanto maior o prazo do empréstimo, maior será o imposto de renda - um benefício material pela falta de interesse do mutuário.

O capital mínimo autorizado para registrar uma LLC é de apenas 10.000 rublos. Este valor é suficiente apenas para organizar um negócio intermediário dentro das paredes do seu próprio apartamento. O que fazer se você precisar de dinheiro para desenvolver seu negócio, mas não quiser? Vamos dar uma olhada mais de perto em um empréstimo sem juros do fundador: as consequências fiscais de 2019.

Como conseguir um empréstimo

Se o proprietário emprestar dinheiro à sua empresa, o membro e a sociedade de responsabilidade limitada estarão em conflito. Não há restrições quanto ao tamanho da participação no capital autorizado ou à forma jurídica do fundador (pessoa física ou jurídica). O valor transferido também não é limitado por lei.

O contrato deverá ser firmado por escrito, em documento separado, preferencialmente em papel timbrado da empresa. Se não o formalizar desta forma, mas limitar-se apenas aos documentos que comprovem o recebimento do dinheiro (ordem de pagamento ou ordem de recebimento de dinheiro), existe o risco de os tribunais se recusarem a reconhecer a relação de empréstimo das partes.

Você pode emprestar não apenas dinheiro, mas também quaisquer objetos de valor que devam ter características genéricas. O mutuário compromete-se a devolver não a mesma coisa, mas sim semelhante, pelo que o objecto do contrato pode ser materiais de construção, mercadorias, matérias-primas, etc. É claro que o proprietário da organização geralmente empresta dinheiro, e não qualquer outra coisa.

O proprietário da empresa pode direcionar o dinheiro para determinados fins, então o empréstimo será direcionado. Nesse caso, o acordo deve conter não apenas uma condição sobre a finalidade pretendida, mas também um procedimento de monitoramento da utilização dos recursos transferidos. Por exemplo:

• transferência de documentos comprovativos da utilização pretendida (contratos de fornecimento, faturas, recibos, ordens de pagamento, cheques);
• notificação da data e local de entrega dos valores adquiridos;
• fornecer acesso ao local de armazenamento dos bens adquiridos.

Caso o mutuário não cumpra a condição da finalidade pretendida, a outra parte tem o direito de exigir a devolução do dinheiro antecipadamente ou a aplicação das sanções adicionais previstas no contrato.

Por padrão, um contrato de empréstimo é considerado compensado, ou seja, envolve o acúmulo de uma taxa de juros, mesmo que os termos e condições nada digam sobre isso. Neste caso, os juros são calculados à taxa de refinanciamento do dia do reembolso da dívida. Para garantir que esta condição não se aplica automaticamente, as disposições do contrato devem indicar explicitamente que não são cobrados juros pela utilização dos fundos.

Imposto sobre juros que não existe

O fundador pode, se necessário, conceder um empréstimo sem juros à sua organização? Claro que pode, mas a situação de recusa de juros tem peculiaridades. Por exemplo, se um empréstimo for concedido ao fundador de sua empresa sem receber juros, ele terá renda?

Do ponto de vista cotidiano, claro que não, porque o fundador não recebeu nenhum benefício financeiro com isso. Mas o Código Tributário interpreta esta situação de forma diferente - não recebi porque não queria, mas poderia ter ganho dinheiro com isso. Assim, ele poderia ter rendimentos, e onde há rendimentos, há tributação. E tudo bem que essa receita seja apenas estimada, o imposto será real (carta do Ministério da Fazenda de 25 de maio de 2015 nº 03-01-18/29936).

Felizmente, este ponto de vista específico estende-se a uma situação bastante rara - se for concluída uma transação entre pessoas interdependentes que podem ser consideradas controladas.

Vamos descobrir. De acordo com o artigo 105.1 (2) do Código Tributário da Federação Russa, as pessoas interdependentes são reconhecidas como um indivíduo e uma organização se a participação dessa pessoa for superior a 25%. Ou seja, se a sua participação na empresa for superior a 25%, você fica dependente dela e pode agir em detrimento dos seus interesses pessoais.

Agora precisamos ter certeza de que a transação concluída entre partes relacionadas é controlada de acordo com as disposições do artigo 105.14 do Código Tributário da Federação Russa. Para fazer isso, o valor da receita das transações concluídas por essas pessoas durante o ano deve exceder 1 bilhão de rublos. Portanto, se um proprietário com participação superior a 25% emprestou à sua empresa um valor menor, ele pode ficar tranquilo;

Mas e a organização que recebeu um empréstimo sem juros do fundador? Ela tem renda se não pagar juros pela utilização do dinheiro do dono da empresa? Aqui o Ministério das Finanças responde da seguinte forma: há um benefício material aqui, mas como o procedimento para determinar o benefício de uma organização que recebe um empréstimo sem juros não é estabelecido pelo Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto base não aumenta (carta do Ministério da Fazenda de 09/02/2015 nº 03-03-06/1/5149 ).

É interessante que na situação inversa, quando é emitido, o indivíduo recebe um benefício material na forma de juros que não são cobrados, e está sujeito ao imposto de renda pessoa física. É verdade que o valor do imposto ainda é significativamente menor do que quando se recebe o empréstimo mais favorável de um banco. Por exemplo, se um participante emprestou 100.000 rublos de sua empresa por três meses, o imposto de renda pessoal sobre benefícios materiais será de pouco mais de 600 rublos. No banco, para tal empréstimo, com a taxa anual mais baixa, você teria que pagar cerca de 3.000 rublos.

Pagamento de empréstimo

Os recursos recebidos são devolvidos no prazo estipulado no contrato (único ou conforme cronograma de pagamento). Se o prazo não estiver especificado no contrato, a devolução ocorrerá no prazo de 30 dias após o recebimento da solicitação por escrito do proprietário. A forma de devolução também costuma estar prevista nas condições contratuais.

Importante: os rendimentos em dinheiro de bens, obras, serviços armazenados no caixa da organização são emitidos apenas para determinados fins, como salários, pagamento de bens, emissão de dinheiro para relatórios. É impossível pagar uma dívida com recursos em dinheiro (Instrução do Banco da Rússia de 7 de outubro de 2013 nº 3073-U). O fundador só pode receber dinheiro retirado da conta corrente da LLC. Bem, a maneira mais fácil é dar-lhe o dinheiro por transferência não monetária para uma conta ou cartão.

É possível devolver bens materiais, como bens, ao credor em vez do dinheiro emprestado? Não, não pode, o empréstimo é devolvido com um imóvel da mesma espécie que foi contratado. Se qualquer outra propriedade for devolvida em vez de dinheiro, esta situação é interpretada como uma venda, ou seja, que o participante comprou algo de sua empresa. Neste caso, a organização terá que pagar imposto de acordo com o regime escolhido, por exemplo, para o regime simplificado de tributação do rendimento será de 6% do valor.

Perdão de dívidas

O contrato de empréstimo envolve a devolução do valor ou propriedade emprestado. Considerando que o proprietário da empresa tem interesse no seu desenvolvimento, não poderá exigir o reembolso da dívida. O fundador pode perdoar o empréstimo? Como avalia a legislação esta situação em 2019?

A renúncia à exigência de reembolso do empréstimo do fundador é possível, mas o perdão da dívida não deve afetar a solvência do credor em relação a outros credores, se houver (artigo 415 do Código Civil da Federação Russa).

É possível indicar imediatamente no texto que o empréstimo é irrevogável? Não, porque a natureza jurídica do empréstimo não o permite. O perdão da dívida encerra as obrigações do mutuário e deve ser formalizado por um acordo escrito separado entre as partes ou por notificação unilateral do credor. No documento, o fundador indica os detalhes do acordo e o valor da dívida, e também confirma que as obrigações da organização devedora são rescindidas unilateralmente.

Claro, aqui a renda surge no valor da dívida perdoada. A receita é classificada como não operacional, pois não é recebida pela venda de bens ou serviços da organização. O rendimento não operacional é tributado de acordo com o regime tributário escolhido, por exemplo, para OSNO é de 20%, e para o regime tributário simplificado - 6%.

Atenção: se o participante que se recusou a exigir o reembolso da dívida tiver uma participação na empresa superior a 50% do capital autorizado, então aqui não surge rendimento não operacional e não é cobrado imposto (com base no artigo 251.º do o Código Tributário da Federação Russa). Esse perdão de dívidas é reconhecido como assistência financeira gratuita, mas o credor, neste caso, só pode ser uma pessoa física.

Resumindo, um empréstimo sem juros do fundador - consequências fiscais de 2019:

1. O dinheiro recebido não é reconhecido como receita da empresa se for posteriormente devolvido ao proprietário.
2. Não é permitida a devolução de bens em vez de dinheiro, caso contrário esta situação é interpretada como uma venda, devendo a LLC pagar imposto sobre o valor recebido.
3. O proprietário da empresa pode perdoar a dívida, após o que não terá direito a esse valor nem aos lucros auferidos com a sua ajuda.
4. Para uma organização, uma dívida perdoada é uma receita não operacional, portanto é tributada de acordo com o regime escolhido.
5. Se o credor tiver uma participação superior a 50% na empresa, ele terá o direito de fornecer assistência financeira gratuita e a organização não terá que pagar impostos por isso.
6. Não são permitidos presentes entre entidades comerciais, portanto apenas um participante pessoa física pode perdoar a dívida.

A falta de fundos em uma LLC muitas vezes se torna um motivo para entrar em contato com os credores. A opção ideal é o apoio dos membros da comunidade.

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Como uma organização pode obter um empréstimo de um fundador em 2019? A formação e o desenvolvimento de um negócio são impossíveis sem investimentos financeiros.

Mas se um empresário não dispõe de fundos próprios suficientes, tem de recorrer a empréstimos de terceiros.

É mais aconselhável contar com a ajuda de pessoas diretamente interessadas nos negócios da empresa. Como uma LLC pode obter corretamente um empréstimo do fundador em 2019?

O que você precisa saber

Situações em que uma organização precisa de injeções de dinheiro não são incomuns. A primeira coisa que vem à mente é solicitar um empréstimo bancário.

No entanto, nem sempre é aconselhável contactar as instituições de crédito. Em particular, existem:

Quando uma empresa necessita urgentemente de assistência financeira para estabilizar a sua situação financeira ou pagar despesas correntes, o fundador tem o direito de prestar apoio.

Dentre as principais características de uma LLC que recebe um empréstimo do fundador, destacam-se os seguintes pontos:

Necessidade de um contrato escrito	A falta de documentação é uma violação da lei, pois () estabelece que qualquer transação deve ser formalizada por escrito se um dos participantes for pessoa jurídica
Confirmação do acordo	As relações contratuais iniciam-se não após a assinatura do acordo, mas a partir do momento da transferência direta do objeto do acordo. Uma regra semelhante se aplica à conclusão de uma transação.
Solicitando um empréstimo do diretor-fundador	Se o empréstimo para uma LLC for realizado pelo fundador, que também atua como diretor geral, o acordo também será necessário. A nuance é que a mesma pessoa assina o contrato duas vezes - como mutuário e como credor

Termos básicos

Um empréstimo do fundador é uma transferência de ativos monetários ou materiais para uma organização nas condições especificadas.

Existem muitos tipos de empréstimos. Eles são divididos por finalidade, prazo, presença de garantias e juros, tipo de emissão e outros parâmetros.

Um empréstimo sem juros pressupõe que o mutuário se comprometa a reembolsar apenas o valor recebido. Nenhuma remuneração é paga ao credor.

Um empréstimo sem juros pode ser concedido a curto ou longo prazo ou sem especificação de período de reembolso.

Neste último caso, o momento do reembolso é determinado pelo credor. O devedor reembolsa o empréstimo por tempo indeterminado recebido no prazo de um mês após o recebimento do pedido correspondente.

Na contabilidade, um empréstimo sem juros é apresentado como uma dívida a pagar. Os passivos aumentam quando os fundos são recebidos e diminuem quando são devolvidos.

Não há receitas ou despesas. O fundador tem o direito de fornecer à LLC um empréstimo com juros.

Via de regra, isso acontece quando há vários fundadores na LLC e o apoio financeiro é fornecido por um dos participantes.

A taxa de juros é determinada por acordo entre as partes e está especificada no contrato. O reembolso antecipado de tal empréstimo só é permitido se a condição correspondente estiver especificada no contrato ou definida.

A situação merece ser observada separadamente. Quando um empréstimo não é concedido com dinheiro, mas com propriedade. As devoluções são feitas usando propriedades semelhantes.

Por que é necessário um acordo?

As razões pelas quais uma organização pode precisar de fundos podem ser diferentes:

• melhoria da situação financeira;
• aquisição de ativos fixos;
• reembolso urgente de obrigações de dívida a credores terceiros;
• expansão de negócios, etc.

Se a finalidade do empréstimo for definida com precisão, o fundador poderá emitir uma LLC alvo. Neste caso, o contrato de empréstimo inclui as seguintes condições:

Caso o mutuário não cumpra a condição de direcionamento da meta, o credor poderá solicitar o pagamento da dívida antes do vencimento ou aplicar as sanções previstas no contrato.

Fundamentos jurídicos

Se o fundador de uma LLC fornecer dinheiro ou propriedade à organização, o contrato de empréstimo deverá ser redigido por escrito ().

Além disso, o contrato é reconhecido como celebrado a partir do momento da transferência direta do objeto do contrato. De acordo com a cláusula 1 do artigo 808 do Código Civil da Federação Russa, uma condição obrigatória do contrato de empréstimo é a indicação do valor.

Caso contrário, o contrato considera-se não celebrado, conforme indicado em. O acordo também especifica o procedimento e o prazo de reembolso do empréstimo.

Certas nuances relativas à tributação de uma transação estão contidas no Código Tributário da Federação Russa:

Procedimento de registro

Se um participante de uma LLC empresta dinheiro à sua organização, a empresa e o fundador se encontram em uma relação de empréstimo.

O valor permitido para transferência não é limitado por lei. Não há restrições quanto ao tamanho da participação de um participante no capital autorizado.

As relações jurídicas das partes devem ser formalizadas por acordo. Às vezes, as partes limitam-se a documentos que comprovem a transferência (,).

Na ausência de um acordo formal, existe um elevado risco de não reconhecimento da relação de empréstimo em caso de litígio.

Como redigir um contrato de empréstimo com o fundador de uma LLC

Como qualquer acordo semelhante, um contrato de empréstimo LLC do fundador pode incluir quaisquer termos que as partes considerem convenientes especificar.

Mas, ao mesmo tempo, o contrato deve conter as seguintes condições:

Dados dos participantes da transação	—
Data e Local	Elaboração de um contrato
Tamanho do empréstimo	O valor não é limitado e depende exclusivamente das capacidades das partes
Período de retorno	O contrato pode ser de curto prazo (até um ano), longo prazo (mais de um ano) ou ilimitado. Se a data exata não for especificada, a transação é reconhecida como ilimitada e a dívida é reembolsada a pedido do credor
Procedimento de devolução	Aqui você pode especificar a condição para a devolução da totalidade do valor da dívida ao término do prazo ou estipular o procedimento para devolução dos recursos parcelado (para cada pagamento são indicados o valor e o prazo)
Objetivo do empréstimo	A finalidade pretendida pode ser indicada em termos gerais ou na forma de uma meta específica. O procedimento de controle por parte do fundador deve ser especificado. Por exemplo, são fornecidos documentos ou relatórios de despesas relevantes, etc.
Procedimento para cálculos de juros	São prescritas a taxa, opção de cálculo e pagamentos (mensalmente, no final do prazo). A ausência de interesse também pode ser indicada.

O último ponto relativo ao interesse costuma ser fundamental. E é a disposição relativa à cobrança de juros que suscita mais dúvidas. Qual taxa aplicar, quais impostos pagar, etc.

Percentagem

Por padrão, qualquer contrato de empréstimo é considerado remunerado. A taxa neste caso é calculada com base na taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa na data de reembolso da dívida.

O pagamento de juros é feito mensalmente. Para que a cláusula de juros não seja aplicável, é necessário estipular no contrato que não serão cobrados juros.

Mas se for celebrado um contrato de empréstimo com juros, a taxa será determinada pelas próprias partes. Além disso, o prazo de pagamento de juros pode ser qualquer.

O contrato deve especificar as seguintes condições:

• taxa de empréstimo;
• procedimento de acumulação;
• procedimento e prazo de pagamento.

Também é possível indicar as medidas aplicáveis ​​ao mutuário em caso de atraso nos pagamentos. Por exemplo, cobrando multa ou juros.

Para a sua informação! Quando um empréstimo remunerado é emitido para uma LLC pelo fundador individual, o empresário recebe rendimentos, que é obrigado a levar em consideração na base tributável.

Sem juros

Um fundador pode fornecer um empréstimo sem juros a uma LLC? Um participante pode emprestar dinheiro a uma LLC sem cobrar juros pela utilização dos fundos.

Esta opção é conveniente porque a transação não está sujeita a tributação. A empresa recebe os recursos necessários por um tempo sem pagar juros.

E o participante tem a oportunidade de desenvolver o negócio e fica livre da necessidade de pagar.

A principal condição de um contrato de empréstimo sem juros é a indicação de que não há cobrança de juros.

O acordo também especifica métodos de depósito de fundos. Você consegue fazer isso:

• transferência de fundos para;
• depositar dinheiro no caixa da empresa.

O objeto de um empréstimo sem juros pode ser uma propriedade. Neste caso, o contrato especifica:

• volume de valores e seu valor nominal estimado;
• condição confirmada por inventário externo;
• características (materiais, etc.).

Tributação da transação

Ao emitir um empréstimo com juros, as questões fiscais são resolvidas de forma bastante simples. Se você tem renda, precisa pagar imposto. A situação é muito mais complicada no caso de um empréstimo sem juros.

De acordo com a lei, se a participação do fundador no capital autorizado for superior a 50%, a organização não paga impostos sobre os recursos recebidos do fundador na forma de empréstimo.

Além disso, não importa se o fundador é pessoa física ou jurídica. Quando a participação do fundador for inferior ou igual a 50%, o empréstimo recebido é tributável.

O fundador, que é pessoa física, também paga impostos. Mas se o empréstimo não tiver juros, qual é a base tributável?

Afinal, em essência, o fundador não possui nenhuma renda, ou seja, não há benefício financeiro. O Código Tributário interpreta a posição de forma um pouco diferente.

Nenhuma receita foi recebida porque o próprio credor decidiu não obter lucro, embora pudesse ter ganho dinheiro.

Vídeo: empréstimo sem juros para LLC

Se a renda for recebida, também existe a obrigação de pagar impostos. E embora o lucro seja apenas estimado, o imposto será bastante real.

Este ponto de vista específico das autoridades fiscais ainda se aplica a casos raros - quando pessoas interdependentes realizam uma transação que é reconhecida como controlada.

Um participante que possui uma participação na sociedade gestora superior a 25% e emprestou uma quantia inferior a 1 bilhão de rublos à LLC não precisa se preocupar em cobrar imposto adicional sobre rendimentos não recebidos de juros.

A empresa gera receita ao receber um empréstimo sem juros? Existe um benefício material, mas o procedimento para determinar o benefício de um empréstimo sem juros para uma organização não está definido. Conseqüentemente, a base tributária não aumenta.

Perdão de dívidas

Naturalmente, um participante da empresa está diretamente interessado no desenvolvimento da LLC. Portanto, a assistência financeira pode ser fornecida de forma não reembolsável.

A lei permite o perdão do empréstimo? A recusa da exigência de reembolso do empréstimo é bem possível.

Importante! Se o participante que perdoou a dívida tiver mais de 50% do capital social da empresa, não haverá resultado não operacional.

Assim, nenhum imposto é cobrado (). Nesse caso, a dívida perdoada é reconhecida como assistência financeira gratuita, mas apenas uma pessoa física pode atuar como credor.

Reembolso com propriedade da organização