収益性の高いフランチャイズ。 フランチャイズ：商業的利権契約に基づく事業の会計および税務会計
フランチャイズ化 - 最良の選択肢すでに有名なブランドで自分のビジネスを始める。 結局のところ、ブランドの著作権所有者（フランチャイザー）はユーザー（フランチャイズ加盟者）に実証済みの作業計画を提供し、適切に実行されれば成功が保証されます。 ほとんど 幅広い用途で受け取ったフランチャイズ 小売業、ケータリングおよびホテル事業。
注記
フランチャイズ契約（フランチャイズ）とは、一方の当事者（フランチャイザー）が、その技術を使用して商品を生産する（作業を実行し、サービスを提供する）権利を、料金を支払って他方の当事者（フランチャイジー）に提供することを約束する契約です。著作権所有者のブランド。フランチャイズ加盟者が生産する商品（作品、サービス）の特定の基準に準拠する必要があります。
契約上のニュアンス
ロシアの法律では 似たような関係規制された 商業利権協定。 このような協定の当事者になれるのは組織と起業家だけです。 この契約の主題は、著作権者が、著作権者に属する一連の独占的権利を、以下の目的で使用するためにユーザーに有料で提供することです。 起業家活動。 これらは特に次の使用権です。
- 商標またはサービスマーク。 さらに、これらのオブジェクトのいずれかを使用する権利は、契約に基づいて譲渡する必要があります。
- 商業上の指定（例：カフェ、店舗、美容院の名前）
- 製造の秘密（ノウハウ）.
参考のため
商標およびサービスマークは、それぞれ組織や起業家の商品、およびそれらが行う仕事や提供するサービスを個別化するために使用される任意の指定（言葉、比喩など）です。
商業呼称は、組織や起業家が店舗、製造、その他の企業を個別化するために使用する、会社名ではない呼称であり、十分な特徴があり、特定の地域内で知られています。
しかし、買い手はユーザーが提供する商品（仕事、サービス）の品質が自分が慣れているレベルに対応していることを期待しているため、 有名なブランド、商標またはサービスマークを使用する権利のみを譲渡するだけでは明らかに十分ではありません。
ユーザーが消費者の期待を裏切らないようにするには、著作権者が使用しているテクノロジーを理解し、使用できる必要があります。 したがって、著作権者は通常、作品に必要な技術的および管理的開発（文書）をユーザーに提供するだけでなく、 実践的な推奨事項、ユーザーの従業員のトレーニングに役立ちます。 もちろん、著作権者には独自の利益があります。 結局のところ、ユーザーが販売する商品（作品、サービス）が消費者の期待を満たしていなければ、ブランド全体の評判が傷ついてしまいます。 また、原則として、著作権者はユーザーの商品（作品、サービス）の品質を管理する権利を留保します。
商業譲与契約は商標またはサービスマークの使用権の譲渡に関するライセンス契約に基づいているため、Rospatent に登録する必要があります。
注意！ 商業的利権契約は Rospatent に登録する必要があります。
契約の登録には特許料がかかります。 また、契約に別段の定めがない限り、登録にかかる費用は著作権者が負担します。
注記
商標（サービスマーク）に関連する商業的利権協定の登録を申請するロシアの組織および起業家は、10,000ルーブルの特許料を支払います。 (さらに、1 つ以上の商標およびサービス マークごとに 8,500 ルーブル)。
契約が Rospatent に登録されていない場合、契約は無効になります。 そして、これは規制当局からのクレームにつながる可能性があります。 財務省も、 税務サービス無効な契約に基づいて発生した費用は税務上考慮できず、提示された VAT を控除できないと考えられます。
納税者にとって幸いなことに、裁判所はこの立場を共有していません。 彼らは、契約に基づく権利が付与され、サービスが実際に提供され、費用が文書化され、経済的に正当化される場合には、契約の登録がなくても税務上は問題にならないと指摘している。
しかし、無効な契約は税務調査官だけでなく相手方との紛争の原因にもなります。 さらに、パートナーとの衝突は、はるかに大きな損失につながる可能性があります。 したがって、商業利権協定の登録を無視することはできません。
ユーザーは、契約締結時に著作権者の商標またはサービスマークを使用する権利を取得します。 一方で、この法律は権利譲渡に関するいかなる法律の作成も要求していません。 しかし一方で、そのような文書が必要な場合は、それを作成してみてはいかがでしょうか。
参考のため
商標およびサービスマークの独占権は、Rospatent への登録申請日から 10 年間有効です。 この期間は、著作権者の要求に応じて 10 年間、何度でも無制限に延長できます。
しかし、技術文書および管理文書（著作権所有者のノウハウが含まれる場合がある）の譲渡は、法律によって正式に定められる必要があります。 この法律は、著作権者が契約上の義務の一部を履行したことを確認します。 さらに、ユーザーがそのような文書を受け取った後でのみ契約に基づいて実際に作業を開始できる場合、その譲渡（法律の作成）日が、契約に基づく全範囲の権利が付与された日となります。 ちなみに、そのような文書の転送は通常、契約の締結とRospatentへの登録後だけでなく、ユーザーが一括支払いを行った後にも行われます。
契約の次の条件として避けては通れないのが、契約の有効期間です。 商業的利権契約を締結することができる:
(または) 一定期間。
(または) 無制限であることを示します。
（または）契約期間を明示せずに。 この場合、彼は懲役５年となる。
いずれの場合も、契約の期間は、契約に基づいて付与される商標またはサービスマークの独占権、使用権の期間を超えることはできません。 つまり、そのような知的財産に対する独占権が終了すると、商業的利権契約も終了します。
あらゆる契約の重要な条件はその価格です。 そして、商業利権協定の場合、それは必須条件でもあります。 したがって、著作権者への報酬の金額や決定手順を明示しない場合には、契約が成立していないとみなされることになります。 これは、契約当事者間の紛争を引き起こすだけでなく、税務上そのような契約にかかる費用を考慮すると、税務当局からの屁理屈にもつながる可能性があります。
褒美次の形式で著作権所有者に支払われる場合があります。
一括払い。
参考のため
一括払い - 著作権者への報酬は定額で定められ、原則として一括で支払われます。
ロイヤリティー - 定期的な支払い - 著作権所有者の報酬。固定額、またはたとえばユーザーの利益や収益のパーセンテージ (シェア) として決定されます。
著作権者との会計処理
商業的利権契約に基づく著作権者の収入と支出の会計処理は、フランチャイズが主な活動であるかどうかによって異なります。 大多数の権利所有者にとってフランチャイズが主な活動であるため、そのような契約に基づく運営を検討する際には、これに基づいて進めていきます。
会計
著作権所有者の会計記録における、ユーザーに譲渡される使用権である知的財産オブジェクトのコストは、次のように考慮されます。
（または） 無形固定資産（無形資産の認識条件を満たしている場合）;
（または） 経常費用（発生（作成）時に無形資産の認識条件を満たしていない場合）.
会計上、そのような対象が無形資産である場合、商業的利権契約を締結した瞬間から、それらの対象を他の無形資産とは別に反映する必要があります。 このようにして、貴社の無形資産が第三者による使用のための提供からも収益をもたらしていることをレポートのユーザーに示すことができます。 これを行うには、作業勘定科目表に、勘定科目 04「無形資産」の別のサブ勘定科目を指定し、たとえば「使用のために譲渡された無形資産」という名前を付けます。 このようなオブジェクトの減価償却の計算は通常どおり続行します。
Rospatent との契約登録の費用は、特許料と弁理士の手数料 (自分で登録しなかった場合) で構成されます。 通常の活動にかかる費用です。
一部の専門家は、契約に基づく収入の受け取り、つまり著作権者の報酬が決定されると信じており、そのような費用の金額は契約の全期間を通じて段階的に分配され経費に含められるべきだと考えています。
しかし、これらの費用は契約の締結には直接関係しますが、実際の収入の受け取りを決定するものとは言えません。 結局のところ、第一に、協定が締結されたにもかかわらず、当事者はそれを履行し始めない可能性があります。 ただし、費用は発生します。 そして第二に、以下の場合には、契約期間にわたるかかる費用の合理的な配分に問題が生じる可能性があります。 無期限契約。 さらに、契約の登録にかかるコストは、価格に比べれば取るに足らないものです。 したがって、合理性の要件を考慮すると、発生した期間に費用として認識する方がより正確かつ簡単です。
特許税 - 支払い期間中。
注記
特許料は税金や手数料ではありません。 したがって、連邦予算収入に計上されているにもかかわらず、それを会計に反映するには、勘定科目68「税金および手数料の計算」ではなく、勘定科目76「さまざまな債務者および債権者との和解」を使用する方がよいでしょう。
あなたのもの 通常の活動からの収入として報酬を含める必要があります:
定期的な支払い（ロイヤルティ） - 契約条件に基づいて発生した報告期間内。
1回払い（一括）：
(または) 勘定科目 98 の「繰延収入」を反映し、契約期間中、それを均等割合で毎月の収入として請求します。 このオプションは、一時金が次の報告期間の収入に関連していると仮定した場合に可能です。 収益分配に関する無期限契約を締結する場合、契約に基づいて付与された使用権である商標またはサービスマークの登録が終了するまでの残り期間を基準とすることができます。 この期間は商標（サービスマーク）証明書に記載されています。 結局のところ、商標またはサービスマークの独占権の期間を更新しない場合、商業譲与契約は終了します。
(または) 契約条件に基づいて発生した報告期間の収入に含めます。 なぜなら、一時金は商業利権契約を締結すること自体に対する支払いであり、ユーザーの活動の成功には依存しないからです。 何らかの理由で、フランチャイズ加盟者として働くことができなくなり、ロイヤルティの支払いさえできないことが判明する可能性は十分にあります（たとえば、その金額が収益または利益の分配として設定されている場合、またはロイヤルティの支払いが提供されていない場合）ただし、この場合の一括支払いは著作権者に残ります。 また、契約が無期限の場合、契約期間全体にわたってそのような収入を正確に分配することはできません。
もちろん、あるときは さまざまなバリエーションさまざまな収入または支出を会計処理するには、会計方針で選択したオプションを確保してください。
所得税
発生主義に基づく契約に基づく定期的な支払い（ロイヤルティ）は、契約の条件に従って、対応する支払いの発生日に売上収益の一部として認識されます。
一時報酬（一時金）を収入として認識:
(または) この収入が複数の期間に関係していると思われる場合は、契約期間中、毎月均等に分割払いされます。 規制当局が遵守しているのは、このような収入の認識に対するこのアプローチです。 さらに、このオプションは税負担を最適化（分配）できるため、確かに有益です。
(または) 発生期間中の一度に。
アドバイス
税務上、一時金を所得として認識するためにどのようなオプションを選択する場合でも、（PBU 18/02 に基づく一時差異の発生を回避するために）税務と会計の両方で同じオプションに従う方がより正確かつ便利です。
商業コンセッション契約の登録にかかる費用会計と同様に、一度に税金費用に含まれます。
特許税 - 支払い期間中。
弁理士の報酬は、弁理士の業務が遂行されたとみなされる期間（法律に署名された期間）に基づいて支払われます。
契約に基づいて使用権が付与されている知的財産オブジェクトが無形固定資産として税務上考慮される場合、その減価償却費は通常どおり計算され、経費に含められます。
知的財産オブジェクトを使用する権利の付与には VAT がかかります。 したがって、報酬額（一括支払いおよびロイヤルティ）に VAT を課す必要があります。
例外は、発明、実用新案、工業意匠、コンピュータプログラム、データベース、製造秘密（ノウハウ）を使用する権利を付与するための報酬であり、VATは課されません。
しかし、すでに述べたように、これらの物体だけを商業利権協定の対象とすることはできません。 なぜなら、そのような契約の下では、商標またはサービスマークを使用する権利を譲渡する必要があるからです。
その後、報酬のうち、各段落に記載されている知的財産を使用する付与された権利に対する支払いである部分のみ VAT を免除することができます。 26第2条。 ロシア連邦税法第 149 条。 そして、これは、報酬の対応する部分が契約で個別に割り当てられている場合にのみ可能です。
通常、契約に基づく報酬は、付加価値税の対象とならない知的財産オブジェクトを使用する権利のコストを強調せずに、付与された権利およびユーザーに提供されるサービスの全範囲に対する支払いです。 この場合、VAT はすべての報酬に課されます。
VAT を請求する必要があります:
一回限りの報酬額については、
(場合) 契約に基づいて付与された権利の全範囲は、契約の締結時、つまり契約締結日の時点で譲渡されたと見なすことができます。
(場合) 契約に基づいて付与された一連の権利全体が、契約の締結より後に行われる文書 (たとえば、企業秘密を含む) のユーザーへの譲渡後にのみ譲渡されたとみなされる場合 -この文書の譲渡日。 もちろん、この場合も、契約締結日には、商標またはサービスマークの使用権はすでに譲渡されたものとみなされ、課税標準を決定する時期が来たことを意味します。 しかし、契約に基づく報酬は譲渡された権利の複合体全体に対して支払われるため、商標またはサービスマークのみを使用する権利の譲渡に対する課税標準を決定することはできません。
定期報酬の額については、
(場合) 報酬が固定額で設定されている場合 - 各四半期の末日に、その期間に起因する報酬額に基づいて決定されます。
(場合) 報酬がユーザーの利益または収益のパーセンテージ (シェア) として確立される場合 - 報酬額を確立することを可能にする文書をユーザーから受領した日。
5以内 暦日税が計算された日から、ユーザーに適切な請求書を発行する必要があります。
商業利権契約に基づく報酬は、前払いすることもできます。
1 回限りの報酬 - 契約に基づいて提供される権利セット全体を譲渡する前。
定期報酬 - 支払われる四半期の開始前。
この場合、前払い金を受け取った日に次のものが必要です。
推定税率で金額に応じた VAT を計算します。
5 暦日以内にユーザーに事前請求書を発行します。
契約に基づいて提供される権利セット全体の譲渡後、または請求月 (四半期) の終わりに、お客様は、支払うべき報酬全額に対して VAT を請求し、ユーザーに配送請求書を発行し、請求書を受諾します。 VAT は控除の前払いに対して支払われます。
例 。 商業的利権契約に基づく取引を著作権者の会計および税務記録に反映する
状態
2010 年 6 月 29 日、Rospatent は、2010 年 6 月 15 日に Pivnoy Dom CJSC (著作権者) と Pivo.est LLC (ユーザー) の間で締結された商業譲歩契約を登録しました。これによれば、著作権者はユーザーに次の権利を提供することを約束します。 5年間使用：
サービス看板「ビアハウス「スリー・ボガティル」」。
製造の秘密は3種類のビールのレシピと醸造技術。
著作権者への報酬は次の形で支払われます。
1,180,000 ルーブルの一括支払い。 (付加価値税を含む - 180,000 ルーブル);
10％の定期支払い（ロイヤルティ） 会計上の利益四半期ごとのユーザー数。
契約によれば、ユーザーは Rospatent との契約登録日から 5 営業日以内に一括支払いを送金する必要があります。 制作秘密を含む文書は、一括支払い後 5 営業日以内に著作権者からユーザーに転送されます。 ロイヤルティは、四半期ごとに、請求四半期の翌月の 25 日までに支払われます。 同じ期間内に、ユーザーは著作権者にコピーを提供する必要があります。 財務諸表該当期間中。
特許料は10,000ルーブル。 2010 年 6 月 1 日に著作権所有者によって支払われました。 一括支払いは、2010 年 7 月 2 日に著作権所有者によって受領されました。 製造秘密を含む文書は、2010 年 7 月 5 日の法律に従ってユーザーに転送されました。
2010 年 10 月 15 日、ユーザーは著作権者に 2010 年の 9 か月間の財務諸表を提出し、それによると彼の利益は 15,000 ルーブルに達しました。 報酬は、2010 年 10 月 20 日に著作権者に譲渡されました。
サービスマークは著作権所有者の無形資産としての登録に反映され、初期費用は 300,000 ルーブルです。
解決
Pivnoy Dom CJSC の会計記録には次のエントリが作成されます。
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特許を支払った |
76「との計算」 |
51「計算された |
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特許関税込み |
91、サブアカウント 2 |
76「との計算」 |
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ライセンス付与 |
04「無形」 |
04「無形」 |
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ユーザーからお金を受け取った日 (2010/07/02) |
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一括払いを受け取りました |
51「計算された |
76「との計算」 |
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VAT が課税される |
76「との計算」 |
68「次による計算 |
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一括払い反映されました |
76「との計算」 |
90「販売」、 |
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金額に対して VAT が請求されました |
90「販売」、 |
68「次による計算 |
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VAT控除が認められ、 |
68「次による計算 |
76「との計算」 |
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発生したロイヤルティ |
76「との計算」 |
90「販売」、 |
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ロイヤルティには付加価値税がかかります |
90「販売」、 |
68「次による計算 |
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ユーザーから代金を受け取った日（2010/10/20） |
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受け取ったロイヤルティ |
51「計算された |
76「との計算」 |
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操作の名前 |
分類 |
和、 |
書類 |
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特許料支払日現在（2010/06/01） |
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費用込み |
その他の費用 |
支払い |
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製造秘密を含む文書の移転日 |
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収入に含まれる |
からの収入 |
合意。 |
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ユーザーの財務諸表受領日現在 (2010 年 10 月 15 日) |
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収入にはロイヤルティも含まれる |
からの収入 |
合意。 |
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ユーザーアカウント
商業的利権契約に基づく取引を会計処理する場合、ユーザーは、著作権所有者の特定の知的財産（商標、サービスマーク、商業的名称、製造秘密など）を使用する権利のみを受け取っていることを理解することが重要です。どうやって）。 これらのオブジェクトに対する独占的権利は彼に譲渡されません。
会計
契約に基づいて使用権を取得した知的財産の対象物は、契約に基づく支払い額として決定される評価において、ユーザーがオフバランスシート勘定に考慮する必要があります。 契約に基づくすべての支払いの金額が決定できない場合（たとえば、ロイヤルティが利益の割合（シェア）として設定されている場合）、そのおおよその金額は事業計画に基づいて決定できます。 そして、契約で規模に応じて一括支払いが規定されている場合。
勘定科目表には、そのような資産を反映するためのオフバランスシート勘定が用意されていないため、自分で開くことができます（たとえば、作業勘定科目表 012「使用のために受領した無形資産」と呼びます）。
著作権者に支払うべき報酬、次のように反映します。
定期支払い（ロイヤルティ） - 支払われる期間の通常の活動にかかる費用。
1 回限りの (一括) 支払い - アカウント 97「繰延経費」の繰延経費。 その後、契約期間中の通常の活動にかかる費用として、均等月割で計上することになります。 無期限契約を締結した場合、経費の配賦の際に、契約締結時に許諾された使用権である商標またはサービスマークの独占権の残存有効期間から手続きを行うことができます。契約。 この期間は商標（サービスマーク）証明書に記載されています。 結局のところ、すでに述べたように、著作権者が商標またはサービスマークに対する独占権の有効期間を延長しない場合、商用譲与契約は終了します。 原則として、この場合の一時金の会計処理の手順は次のとおりであると想定できます。 会計法は定義されていません。つまり、そのような支払いを一括経費として認識するなど、独自の会計手順を作成する権利があることを意味します。 当然のことながら、独自の会計オプションを会計ポリシーで修正する必要があります。
所得税
契約に基づく定期的な支払い（ロイヤルティ）他の経費の一部として考慮する必要があります。
(または) 契約条件に従った和解日。
(または) 請求書がお客様に提示された日。
(または) 報告（納税）期間の最終日。
一時金（一括）は税金費用に含まれます:
(または) 契約期間中、契約が無期限の場合は、お客様が独自に決定した期間中、均等の割合で分配されます。 会計上の目的としては、契約に基づいて付与された商標またはサービスマークの独占権、使用権の残存期間を基準にすることができます。
(または) 契約条件に基づいて支払わなければならない期間中 (または請求書が発行されたとき)。 もちろん、一括支払いを会計処理するこのオプションは、それに加えて定期的な支払い (ロイヤルティ) が著作権者に支払われる場合にのみ正当化されます。 そうすれば、一時金は契約を締結すること自体に対する支払いであると言えます。 しかし、一括支払い額が十分に大きい場合、このオプションを選択するとほぼ必然的に規制当局からの請求が発生することになります。 ただし、いくつかあります 裁判所の判決、そこで彼は合法であることが判明しました。
結論
もちろん、最初のオプションが安全です。 まず、大蔵省も同意見でございます。 第二に、まとまった金額を一括で支払うことで、税務調査官の注目を集めることになる税務上の損失を避けることができます。
そして第三に、これは PBU 14/2007 によって規定された会計手順と一致しています。 したがって、これを使用すると、PBU 18/02 に基づく一時的な差異の発生が回避されます。
一時金や印税を経費として認識した場合でも、受け取った権利や著作権者からの報酬額を会計帳簿に反映させて請求書を受け取った後、すぐに著作権者から請求される付加価値税を控除することができます。著作権者から。
例 。 商業利権契約に基づく取引をユーザーの会計および税務記録に反映する
状態
前の例の条件を使用して補足してみましょう。 著作権所有者は、サービス マークの初期費用に関する情報をユーザーに提供しました。 ユーザーは、配送請求書でのみ VAT 控除を受け入れます。
解決
Pivo.est LLC の会計では次のエントリが作成されます。
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商業利権協定締結日現在（2010年6月15日） |
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権利を取得しました |
012「NMA、 |
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Rospatentによる商業利権契約の登録日現在 |
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未収一時金 |
97「経費」 |
76「との計算」 |
|
|
VATの対象となるのは |
19「付加価値税による」 |
76「との計算」 |
|
|
著作権者への送金日現在 (2010/07/02) |
|||
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上場一時金 |
76「との計算」 |
51「計算された |
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営業秘密に該当する書類を受領した日 |
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権利を取得しました |
012「NMA、 |
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著作権者からの送り状受領日 |
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VAT 一括払い |
68「次による計算 |
19「付加価値税による」 |
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契約期間中の毎月末日 |
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一時金の一部 |
20インチベーシック |
97「経費」 |
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発生したロイヤルティ |
20インチベーシック |
76「との計算」 |
|
|
VATの対象となるのは |
19「付加価値税による」 |
76「との計算」 |
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著作権者への著作権料の譲渡日現在 (2010 年 10 月 20 日) |
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ロイヤルティの譲渡 |
76「との計算」 |
51「計算された |
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著作権者からの請求書の受領日 |
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ロイヤルティに対する VAT を受け入れます |
68「次による計算 |
19「付加価値税による」 |
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契約満了日（2015/06/30）現在 |
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右終端 |
012「NMA、 |
||
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右終端 |
012「NMA、 |
||
利益税の目的では、次の収入と支出が考慮されます。
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操作の名前 |
分類 |
和、 |
書類 |
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期間中の各報告（税）期間の最終日 |
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費用には一部が含まれます |
その他の費用 |
合意、 |
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承認日時点での契約期間中、四半期ごと |
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費用にはロイヤルティが含まれます |
その他の費用 |
合意。 |
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ご覧のとおり、商業利権契約を締結する際の主なリスク (ビジネスと税金の両方) はユーザーにあります。 しかし、これらのリスクは、事業計画を適切に作成し、税務と会計の両方の目的でこれらの事業に関する会計方針を策定することによって最小限に抑えることができます。
しかし、残念なことに、これらの結果が何であるかはわかりません。 ウェブサイトにアクセスして、その会社が提供しているものを見るだけではまったく十分ではありません。 ほとんどのオプションでは、最も需要の高い基本サービスと同じセットが見つかります。
つまり、自信を持って特定の企業に連絡するには、通常のランディング ページよりもはるかに多くの情報を取得する必要があります。
このように、ところで、会計サービス市場はフランチャイズと非常によく似ています。 おおよその価格を比較したり（常にではありませんが）、特定の方向を選択したりできますが、フランチャイズを購入する前と同様に、自信を得るには、少なくとも真実のレビューを探し、チームの経験に焦点を当てる必要があります。
この意味で、最大限の聴衆を引きつけたい会計事務所は、常に評判を高め、高い信頼性を備えた成功したブランドを構築する必要があります。
一方で、潜在的な視聴者が不足しているわけではありません。 現在あらゆるビジネス分野で働いている起業家の数を見てください。 そして、実際に彼らのほとんどは、雇われた会計士のサービスではなく、訪問会計士のサービスを利用しています。 単純に通常料金を支払うよりお得で便利だからです 賃金、サービスが常に必要ではない場合 - 報告書を提出する場合、連邦税務局および資金と協力する場合にのみ。
そして明らかに、そのようなサービスの需要は近い将来に減少することはありません。 特に中小企業の実情を考えてみますと。 たとえ国家機関がいかに税負担を軽減したいか、またビジネスを支援するために直接の取り組みが進行中であるという事実について互いに競い合っているとしても、実のところ、起業家にとってそれは非常に困難である。 私たちは常に税金や税金以外の支払いに対処しなければならず、予定外の査察があちこちから来ています（計画通りに一時停止が宣言されました...）。 そして間もなく、税金以外の支払いの一部がロシア連邦税法の別の章に移管される予定です。
一般に、ほとんどの起業家は、行政や官僚的な仕事に取り組むべきか、それともビジネスそのものに時間を割くために会計士を雇うべきかという問題に直面します。
しかし、会計サービス市場に参入するということは、常に顧客を抱えていることを意味するのでしょうか。 全くない。 新しい企業は最初はまったく信頼されません。 結局のところ、自分の会計を信頼する必要があります。 私たちには信頼できる人が必要です。
では、初心者は何をすべきでしょうか？ オプションは 2 つあります。長期間にわたって粘り強く少しずつ、少量の注文から適切なポートフォリオを収集し、迅速な口コミを期待するかのいずれかです。 あるいは、すでに何かを達成している企業からのフランチャイズ パッケージのオプションを検討してください。
したがって、会計サービス市場のフランチャイズ部門に目を向けて、フランチャイズを販売している企業がどのようなサービスを提供しているかを見てみましょう。
会計サービスフランチャイズ
グローバルファイナンスフランチャイズ
投資開始額: 295,000 ルーブルから
記載されている回収期間: 3 か月
一括支払い: 295,000 -3,60,000 ルーブル
Global Finance は 2001 年から会計サービス市場に参入しています。 2006 年には、個人起業家、組織、政府部門の会計、会計部門の選択、税務コンサルティングなど、提供される主要なサービスが確立されました。
フランチャイズ事業保証人
開始投資: 200,000 ルーブル
記載されている回収期間: 5 か月
「Business-Garant」グループ企業は2005年に設立され、当初はビジネスのみを扱っていました。 法律サービス。 現在、同社は 11 の異なる方向に事業を展開し、多数の専門スタッフを擁しています。
仕事の基本は中小企業向けのサービスの提供です。
一括払い：200,000ルーブル
ロイヤリティ: 売上高の 6% (ただし 20,000 ルーブル以上)
注意する価値はありますか:絶対そうです。 同社は非常に開発されたサービスを提供しており、初心者の起業家にとって非常に便利です。 フランチャイズには多くのチャンスも含まれています。
Business Guarantor フランチャイズの詳細については、こちらをご覧ください。
フランチャイズ「品質保証」
開始投資: 170,000 ルーブル
記載されている回収期間: 2 か月
2015年からフランチャイズを展開しています。 このときから関税同盟全体の市場に対する影響力の拡大が始まった。
ビジネスの基礎は認証であり、収益性が高く人気のあるサービス分野です。
ロイヤルティ: なし
注意する価値はありますか:絶対そうです。 このフランチャイズには非常に興味深い労働条件があり、ロイヤリティはありません。 フランチャイザーの声明を信じるなら、次は - 最低期間返済。
フランチャイザーがパートナーから提供したデータによると、マネージャーを1人雇うフランチャイジーは月に20万ルーブル以上の純利益を得ることができるという。
品質保証フランチャイズの利益の詳細な計算を表示できます。
フランチャイズ「マイビジネス」
投資: 1,100,000 ルーブル
記載されている回収期間: 6 か月
一括払い：100,000ルーブル
ロイヤルティ: 特別なスキーム
ビジネスの根幹はワンストップのオンライン会計サービスです。 さらに詳しく知ることができます。
フランチャイズ「1C:FRANCHISING」
投資: 23,000 ルーブルから
一括手数料：なし
ロイヤルティ: 四半期あたり 3,000 ルーブル
事業の根幹は会計・事務自動化の総合サービス。
フランチャイズの詳細はこちらでご覧いただけます。
フランチャイズ「イーキー」
投資: 320,000 ルーブル
記載されている回収期間: ?
一括払い：40,000ルーブル
ロイヤルティ：なし
事業基盤：認証センター
さらに詳しく知ることができます。
フランチャイズ選びの参考に
あなたが探しているフランチャイズのオファーが何であれ、私たちはあなたに警告する必要があると考えています - 常にできるだけ多くの情報を見つけるように努めてください。 契約に署名するという最終決定を下す前に、正確に何を買うのか、いくらいくら支払うのか、そして仕事がどのように構成されるのかを明確に理解する必要があります。
フランチャイズの選択に疑問を持ち、選択するのが怖い人をサポートするために、私たちは のセクションを作成しました。
そこではフランチャイズを決めるのに役立つものが見つかります。
そして、フランチャイザーとフランチャイジーの間でなぜ物事が起こるのかについて詳しく学びましょう。
一般に、自分のビジネスを始めるときでも、初心者の起業家は多くの問題に直面します。 不平等な競争、新しい名前に対する消費者の当然の不信感などが存在します。 ただし、すでによく知られているブランドでビジネスを始めれば、市場参入に伴うリスクを最小限に抑えることができます。 フランチャイズ契約により、これが可能になります。
厳密にはフランチャイズ（フランチャイズ）という言葉があります。 英語の起源そして私たちの国では この定義法的には定義されていません。 現代のロシアの状況では、これは通常、商業的利権協定を意味します。実際には、経済主体間の同様の関係システムを前提としているからです。
したがって、商業的譲歩契約に基づいて、一方の当事者（フランチャイザー）は、商標、サービスマーク、商業的名称、営業秘密等（民法第1027条第1項）。 さらに、このような契約は、受け取った権利の複合体、著作権者のビジネス上の評判や商業経験を会社が使用することを規定しています。
商業的利権関係の成功の秘訣は、フランチャイザーが新しい市場に参入することで事業を効果的に拡大できる一方、フランチャイジーは最小限のリスクとコストで「宣伝された」ブランドの下で活動できることです。 通常、最初の役割はすでに知名度を獲得している大企業が果たし、2番目の役割は小規模な新興企業や起業家が担うことは明らかです。
フランチャイズ契約は書面で締結し、Rospatent に登録する必要があることに注意してください（民法第 1028 条、規則第 5.2 項、2004 年 6 月 16 日の政令第 299 号で承認）。 これらの要件のいずれかが満たされていない場合、契約は無効になります。 税法第 333.33 条第 1 項第 5 項によれば、商業利権協定の登録に対する州の義務は、契約ごとに 1000 ルーブルです。 フランチャイザーまたはフランチャイジーのどちらが費用を支払うべきかは、通常、契約書で事前に指定されます。
フランチャイズ契約上の費用は原則として一括払いと定期払いに分かれますが、「支払い」はどちらか一方のみとなります。 この場合、定期支払いの金額は、固定金額または別の形式 (収益のパーセンテージなど) で表すことができます。
会計
フランチャイズの会計上のコストは、オフバランスシートの勘定科目に反映されなければなりません。 私たちが話しているのは無形資産そのものについてではなく、それを使用する権利のみについてです（PBU 14/2007 の第 39 条）。 これを行うには、会計方針で特別なオフバランスシート勘定科目、たとえば 012「使用のために受領した無形資産」を規定する必要があります。これは勘定科目表に記載されていないためです。
フランチャイズの総コストは、契約に基づくすべての支払いの合計として決定できます。 契約に毎月の支払いが規定されており、その金額は収益または利益に依存し、したがって一定ではない場合、「リース」無形資産のオフバランスシート価値は、最初の一時支払いと等しいものとして認識できます。 この場合、その支払額は勘定科目 97 の「繰延経費」に反映され、商業利権契約の全期間を通じて均等に償却されます (PBU 14/2007、勘定科目表の第 39 項)。 契約に基づく定期的な支払いは、報告期間の通常の活動の費用として認識されます（PBU 14/2007 の第 39 項、PBU 10/99 の第 5 項）。
税務会計
実際、フランチャイザーに支払われる報酬も同様の仕組みになっています。 税法第 264 条第 1 項第 37 号によると、結果に対する権利の使用に対する定期的な支払い 知的活動生産および販売に関連するその他の費用の一部として所得税ベースを削減します。 さらに、法第 272 条第 7 項第 3 項に従って、それらは支払われた期間の費用に考慮されます。
頭金や一時金については、この種の税金費用は税法に直接記載されていません。 ただし、その正当性を確認することは難しくないため、 このタイプ支払われた報酬は、税法第 264 条第 1 項第 49 号に基づいて所得税を計算する際に考慮されます。 この支払いは契約全体に適用されるため、契約期間全体にわたって均等に経費に算入する必要があります（税法第272条第1項）。
この場合の問題は、国家登録前であっても契約条件が履行され始める状況である可能性があります。 では、フランチャイジーはフランチャイザーに支払われる報酬の所得税課税標準を減額する権利があるのでしょうか？
財務省はこの質問に否定的に答えるだろうと予想する人もいるかもしれない。 実際、適切に登録された契約がなければ、費用の証拠書類は存在しません。 さらに、すでに述べたように、登録がなければ、商業利権契約は無効とみなされます。
しかし、2008 年 9 月 4 日付けの書簡 No. 03-03-06/1/509 によれば、金融業者は納税者に対して以上に忠実であることが判明した。 彼らは、民法第 1028 条には、利権協定の条件が国家登録の瞬間からのみ適用されるとは何も述べられていないと指摘した。 この点に関して、財務省の専門家は、受け取った独占的権利の複合体が使用され始めた瞬間から可能であると判断しました。 確かに、このオプションは、民法第 425 条第 2 項に従って、その条項が実際の権利譲渡の瞬間からの期間に適用されると契約に規定されている場合にのみ機能します。
例
Vkus LLC は、2008 年 9 月に締結されたフランチャイズ契約に基づいて使用のために受け取った Bogema CJSC の商標、商業的名称、およびノウハウを事業活動で使用します。契約は 5 年間の契約に署名されました。
1 回限りの支払い額は、付加価値税 43,200 ルーブルを含む 283,200 ルーブルでした。
毎月の定期支払い額は固定で、付加価値税を含む 9,000 ルーブルを含む 59,000 ルーブルになります。
この契約は 2008 年 10 月 30 日に登録されました。同日、フランチャイザーは 1 回限りの支払いを発行し、Vkus LLC が 1 回限りの支払いを支払いました。 11月から定期的に支払わなければなりません。
Vkus LLC の会計士は、次のエントリを作成する必要があります。
012「使用目的で受領した無形資産」
– 3,283,200 摩擦。 – 無形資産を使用する権利が考慮されます（50,000 ルーブル x 12 か月 x 5 年 + 283,200 ルーブル）。
– 283,200 摩擦。 – 1 回限りの支払いが行われた場合。
– 240,000 摩擦。 – 1 回限りの支払い額は繰延経費に反映されます。
– 43,200 摩擦。 – VAT は 1 回限りの支払い額に割り当てられます。
デビットクレジット
VAT課税の対象は、商品、著作物、サービスおよび財産権の販売に関わる取引です（ロシア連邦税法第146条）。 フランチャイズ契約では、独占的権利は行使されず、使用のために提供されます。 同時に、税務上のこれらの権利の提供はサービスとして認識されます。 つまり、この場合は、独占的権利を提供するためのサービスの実装について話しています。
したがって、フランチャイザーは報酬額に VAT を請求し、フランチャイジーに請求書を発行する必要があります。 フランチャイズ契約発効日に一括支払額の請求書を発行いたします。 ロイヤルティ金額の請求書 - 契約条件に従った決済日現在のもの。
フランチャイズ加盟者が自ら商品を生産せず、著作権者から購入することも可能です。 この場合、商品代金の請求書は次のように作成されます。 一般的な手順出荷日。 さらに、契約書には、フランチャイズ加盟者の研修を有料で実施することが規定される場合があります。 このような状況では、フランチャイザーからのトレーニング サービスの提供も VAT の対象となります。 かかるサービスの費用に対する請求書は、サービス提供行為に署名した日の時点で作成されます。
フランチャイズ契約が広く普及したのは、多くの企業が有名ブランドを使用して市場に参入できるようになったからだけではありません。
フランチャイズは税金の最適化、特に所得税の負担を軽減するためにも使用されます。 確かに、これらのスキームでは必然的にオフショア会社が使用されます。 最適化は、オフショアゾーンに登録されている設立組織に支払われる配当をロイヤルティで置き換えることに帰着します。 配当金は純利益から支払われます。 は経費として考慮されませんが、ロイヤルティは課税所得を減らします。
また、二重課税協定にそのような規則が規定されている場合には、ロイヤルティを譲渡する際に非居住者の所得から所得税を源泉徴収する必要もありません。 このような条件は、例えばロシアとキプロス間の協定に含まれている。 したがって、このようなスキームに参加している多くのオフショア企業がこの国に登録されています。 もちろん、キプロスではロイヤルティの形で受け取った収入に対して税金を支払わなければならないことを忘れてはなりません。 しかし、そこの所得税率ははるかに低いです。 したがって、そのようなスキームは非常に普及しています。
したがって、政府間の合意は、 ロシア連邦キプロス共和国政府と所得税および資本税に関する二重課税の回避に関する協定（以下「協定」という）は1998年5月12日に締結され、批准された。 連邦法 1999 年 7 月 17 日から
契約では配当金の支払いが定められている ロシアの組織キプロスの居住者は、ロシアとキプロスの両方で所得税の課税対象となる場合があります。 さらに、ロシアで課される税金の額は5％または10％を超えることはできません。 合計金額非居住者がロシア企業に投資した資金の額に応じた配当（協定第10条第1項、第2項）。 同時に、ロシア企業がキプロス居住者に支払うロイヤルティはキプロスでのみ課税されます（協定第12条第1項）。 キプロスの法人税率は 10% です。 ロシアにおける外国組織の所得に対する税率は 20% です (ロシア連邦税法第 284 条第 2 項)。
フランチャイズ契約に基づく取引の会計と税務会計は非常に似ています。 一時金と使用料はどちらも著作権者にとっては収入として、ユーザーにとっては経費として認識されます。 また、著作権者自身が商品を制作したりサービスを提供したりする場合には、商標権の提供による収入を会計上はその他の費用に算入し、所得税を計算する際には営業外費用に算入することになります。 その収入の主な部分がまさに独占的使用権の付与によるものである場合、これは会計では通常の活動からの収入、税務会計では売上からの収入になります。
フランチャイジーの会計では、報酬は通常の活動にかかる費用に含まれます。 これは、勘定科目 20「主要生産費」、勘定科目 26「一般事業費」、または勘定科目 44「販売費」で会計処理できます。 第 6 条に規定されている特別な規則。 264 ロシア連邦税法。
ロイヤルティは定期的な支払いであるため、会計上は発生時に収益または費用として認識されます。 税務上、ロイヤルティは、契約で定められた決済日、計算の基礎となる書類の提示日、または報告期間または課税期間の最終日に考慮されます。これらの日付の方が早いです。
実際には、ほとんどの場合、契約条件ではロイヤルティは毎月末日に支払われると規定されています。 同じ日に、それらは税務上考慮されます。 場合によっては、両当事者が契約書に、ロイヤルティの支払いが和解文書に署名した日に行われることを示す場合があります。 ただし、このような文言は税務当局からユーザーに対して請求される可能性があるため、使用しない方がよいでしょう。
たとえば、月の最終日は週末になります。 そして契約書には、報酬の支払いは和解文書に署名した時点で行われると記載されています。 しかし、会計士は習慣的に、月末の日にロイヤルティを経費として計上することを躊躇しません。 そして、確認の際に、「休日に支払い書類に署名したのは誰ですか？」と尋ねられます。 検査官はこれらの文書の信頼性、ひいては費用の正当性について疑問を抱いています。 そうした事例はすでに起きている。
このようなトラブルを避けるためには、契約書に「決済日は月末日」と明記しておくとよいでしょう。 そして、その日が営業日であるか、週末や休日であるかに関係なく、フランチャイズ加盟者はロイヤルティを経費として認識する十分な理由を持つことになります。
一括支払いの場合、状況は少し複雑になります。
著作権者にとって、これは一度に受け取る収入ですが、フランチャイズ契約の全期間にわたる独占的権利の提供に関連しています。
現在の期間だけでなく、将来の期間にも関係する収入。 したがって、ユーザーに独占的権利を付与する場合、ユーザーは勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との和解」に対応して勘定科目 98「繰延収入」で考慮されます。 その後、契約の全期間を通じて、この支払いは当期収入の一部として均等に認識されます (借方 98 - 貸方 91「その他の収益および費用」)。
また、契約の有効期間が定められていない場合には、一時金を全額収入に算入する期間を団体が独自に定めることができます。
税務会計では、複数の報告期間に関連する収入も組織によって独立して分配されます（ロシア連邦税法第271条第2項）。 したがって、会計上の差異はありません。 税務会計この場合は発生しません。
同様に、フランチャイジーの会計では、一時金は最初に勘定科目 97「繰延経費」の借方として記録され、その後、当期経費として均等に償却されます。 税務会計では、これらの費用は契約期間全体、または（契約が無期限の場合）組織が独自に定めた別の期間にわたって均等に認識されます。 このような経費の会計処理手順は、税務上の会計方針で定められなければなりません（ロシア連邦税法第 272 条第 1 項）。
繰延費用には、契約の両当事者に発生する可能性があるフランチャイズ契約の登録費用も考慮されます。 ただし、これらのコストが重要でない場合は、一度に考慮することができます。
商標、商業的名称、およびフランチャイズ契約の対象となり得るその他の物体は、著作権所有者の会計処理において無形資産として会計処理されます。
これらの資産に対する独占的権利が使用のために譲渡された場合、それらは著作権所有者の財産のままであり、著作権所有者は利益を得るために使用します。 したがって、著作権者は会計および税務会計の両方で減価償却費を請求し続けます（著作権法規則第 25 条）。 会計「無形資産の会計処理」PBU 14/2000、2000 年 10 月 16 日付ロシア財務省令 N 91n により承認。
例を挙げてみましょう。 著作権者は、そのサービスマーク、食品調理技術、および顧客サービス基準を使用する権利をユーザーに許諾します。 著作権者の報酬は 2 つの部分で構成されます: 一括支払い - 1,000,000 ルーブル。 (付加価値税を除く) およびロイヤルティは、ユーザーに提供されたサービス マークに基づくサービスの提供によるユーザーの収益の 5% (付加価値税を除く) となります。 ロイヤルティは毎月末日に支払われます。 フランチャイズ契約の有効期間は5年間です。 月額 減価償却費サービスマークによると、50,000ルーブル。
契約の登録は著作権者によって行われたため、2,000ルーブルを費やす必要がありました。 国家の義務を支払うこと。
2007 年 4 月に契約が締結されたと仮定します。5 月に、ユーザーは著作権者から受け取ったサービス マークの下で作業を開始し、2 ドルの収益を受け取りました。
フランチャイズ契約はパートナー間で締結される契約であり、双方にとって有益です。 フランチャイズのオファーには否定できない利点が数多くありますが、法律が不完全であるため、フランチャイズ パートナーは会計などで多くの困難に直面することがあります。
フランチャイズ契約は、一方の当事者（フランチャイザー）が、テクノロジーを使用して著作権のブランドの下で商品を生産し、仕事を実行し、またはサービスを提供する権利を、料金を支払って他方の当事者（フランチャイジー）に提供することを約束する契約です。ホルダーは特定の規格に準拠する必要があります。 たとえば、商号、保護された取引情報、商標、サービスマーク、営業権などが有料で提供される場合があります。
ロシアの法律では、フランチャイズのオファーは、まず第一に、ロシア連邦民法第 54 章「商業譲歩」によって規制されています。 本契約の当事者の英語表記である「フランチャイザー」および「フランチャイジー」は、よりわかりやすい「著作権所有者」および「ユーザー」に置き換えられました。
契約書では、団体が譲渡対象の使用権を使用できる期間や、企業が著作権者に譲渡しなければならない代金も定められています。
報酬の形式は非常に異なります。固定、1 回限り、または定期的な支払い、収益の割合、またはユーザー組織が著作権所有者から購入する商品の卸売価格のマークアップなどです。
実際には、ほとんどの場合、権利を取得するための「入場料」と、その後の使用に対する定期的な支払いであるロイヤルティの 2 つの部分で構成されます。 これらは固定金額または収益の割合として決定されます。
ロシアにおけるフランチャイズの主な問題は、他人の知的財産に対する軽視である。 パートナーに譲渡された技術および商標は法律で保護されません。
フランチャイズ加盟者は、製品の標準から逸脱することで主導権を示そうとし、それによってパートナーの評判を損なうことで収入を増やします。 フランチャイザーは、譲受人の業務に対する管理を強化することで対応するか、独自のフランチャイズを複数オープンする形でさらなる競争を引き起こす 小売店パートナーのビジネスのすぐ近くにあります。
無形資産の会計処理
商業的利権契約が登録されていない場合、税務当局はそれを無効にする可能性があります。 その理由は、組織の経費には証拠書類が必要だからです。 また、無効な契約に基づく VAT は控除できません。
著作権者とのフランチャイズ契約の締結には、無形資産の売却は伴いません。 契約期間全体を通じて、資産は著作権所有者の貸借対照表に残り、減価償却が続けられます（ロシア連邦財務省命令により承認された、PBU 14/2007「無形資産の会計」の第 38 条） 2007 年 12 月 27 日付 No. 153n)。
フランチャイズ契約に基づいてユーザーから受け取った報酬額は収入に含まれます。 著作権者によるフランチャイズ契約に基づいて操作を記録する手順は、契約に基づく支払いの種類によって異なります。 支払いは 1 回限りまたは定期的に行うことができます。 最初のケースでは、報酬額は勘定科目 98「繰延収入」で考慮されます。 権利を取得している間、均等株式の報酬により権利者の収入が増加します。 ユーザーへの独占的権利の譲渡に関連するコストにより、ユーザーが受け取る収入が減少します。
2番目のオプションは、契約で定められたスケジュールに従ってフランチャイズオーナーへの支払いを受け取るもので、見越期間中の収入を考慮する義務があります。
一括和解では、著作権者はまず 1 回限りの支払いを受け取り、その後、契約で指定された期間内に使用料を受け取ります。 同時に、全額を一時金として、または複数回に分けて収入の一部として考慮することができます。 異なる期間、ロイヤルティは発生するにつれて収入が増加します。
例：
商権契約に基づき、商社Gratis LLC（著作権者）は、2012年1月1日から12月31日まで、自社の商標を使用する非独占的権利をNachalo LLC（ユーザー）に譲渡しました。 契約条件に従って、Nachalo LLC は次の形式で Gratis LLC に報酬を支払います。
240,000ルーブルの1回限り（一括）支払い。 (付加価値税 – 18% を含む);
ユーザーの四半期の会計利益の 10% に相当する定期的な支払い (ロイヤルティ)。
契約によれば、ユーザーは Rospatent との契約登録日から 5 営業日以内に一括支払いを送金する必要があります。 料金は10,000ルーブル。 著作権者によって支払われます。 2012 年第 1 四半期のユーザーの財務諸表には、15,000 ルーブルの利益が示されています。 商標は、初期費用10万ルーブルの無形資産として著作権者の登録に反映されます。
著作権所有者の会計記録には次のような記載がなされていました。
借方 76 貸方 51
– 10,000 回こすります。 – 特許料が支払われている。
借方 91.2 貸方 76
– 10,000 回こすります。 – 関税の費用は経費に含まれます。
借方04「無形資産」、子勘定「使用のために譲渡された無形資産」
– 100,000 回こすります。 – 商標の使用ライセンスが付与されている。
借方 51 貸方 76
– 240,000 摩擦。 – ユーザーから一括支払いを受領した場合。
借方 76 貸方 90.1
– 203,389.83 こすります。 – 一時金は収入に反映されます。
借方 90.3 貸方 68
– 36,610.17 ルーブル – VAT は一括支払い金額に対して課税されます。
借方 76 貸方 90.1
– 1,770 摩擦。 – 2012 年の第 1 四半期に発生したロイヤルティ。
借方 90.3 貸方 68
– 270摩擦。 – ロイヤルティ金額に対して VAT が課されます。