Mokestinės pasekmės išduodant paskolą steigėjui. Kokios yra beprocentinės paskolos mokestinės pasekmės Steigėjo paskola juridiniam asmeniui be palūkanų

Beprocentinės paskolos sutartis iš steigėjo - atsisiųskite pavyzdįgalite mūsų svetainėje – ji turi nemažai dėmesio vertų niuansų apskaitos ir mokesčių apskaitos požiūriu. Išstudijuokime juos.

Gauta (išduota) beprocentė paskola: sandoriai

Visi mokėjimai pagal paskolos sutartį su steigėju atliekami naudojant sąskaitą:

• 66 - jei paskola gauta ne ilgesniam kaip 12 mėnesių laikotarpiui;
• 67 - jeigu buvo sudaryta ilgalaikė paskolos sutartis, kurios terminas ilgesnis nei 12 mėnesių.

Gaunant (išduodant) beprocentinę paskolą iš steigėjo, šios paskolos įregistravimo faktą atspindintys įrašai organizacijos apskaitoje bus tokie:

1. Įmonei gavus paskolą: Dt 51 (10, 41 - sąskaita parenkama pagal paskolos sutartimi perleidžiamų atsargų rūšį) - Kt 66 (jei paskola trumpalaikė, ne ilgiau kaip 12 mėn.) , Kt 67 (jei paskola ilgalaikė).

2. Kai įmonė grąžina paskolą: Dt 66 (67) - Kt 51 (arba alternatyvi sąskaita).

Be to, jei įmonė gavo beprocentinę paskolą iš steigėjo, sandoriai pastebimai skiriasi nuo tų, kurie apibūdina scenarijų, kai įmonė yra skolintoja, o steigėjas – skolininkas. Šiuo atveju galioja šie sąskaitų atitikmenys:

1. Išduodant paskolą: Dt 76 (jei paskola buvo išduota steigėjui) - Kt 51 (ir alternatyvios sąskaitos).

2. Grąžinant paskolą: 51 Dt - 76 Kt.

Dabar panagrinėkime beprocentinės paskolos iš steigėjo apmokestinimo specifiką.

Ar abejojate konkretaus sandorio teisingumu? Mūsų forume galite pasikonsultuoti bet kokiu klausimu! Taigi, aptariame paskolos be palūkanų suteikimo niuansus.

Paskola be palūkanų iš steigėjo: mokesčiai

Kai įmonė gauna paskolą iš savininko, mokesčių apskaita pasižymi šiais niuansais:

1. Paskolos gavimas bendruoju atveju organizacijai negauna pajamų, o grąžinimas – išlaidų (PMĮ 10 papunktis 1 p., 251 str. 12 p., 270 str. 1 p. 1.1 p., 346.15 str. Rusijos Federacijos kodeksas).

2. Jeigu įmonės steigėjas yra vienintelis arba jam priklauso daugiau kaip 25 % įstatinio kapitalo, tai jis ir bendrovė laikomi tarpusavyje priklausomais asmenimis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.1 str. 2 p. 2 p. ).

Šiuo atveju (ir kitais atvejais, kai steigėjas ir organizacija pripažįstami vienas nuo kito priklausomais asmenimis), steigėjas gauna pajamas kaip prarastos paskolos palūkanos (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gegužės 27 d. raštas Nr. 03-01-18/30778). Palūkanų dydis nustatomas pagal 1 str. 1 dalyje nurodytus būdus. 105.7 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

3. Materialinės naudos - įmonės pajamų kaupimas taikant nulines paskolos palūkanų normas nevykdomas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015-09-02 raštas Nr. 03-03-06/1/5149 ).

Savo ruožtu, jei steigėjui išduodama beprocentė paskola, tai iš sutaupytų palūkanų gaunama materialinė nauda ir nuo jos mokamas gyventojų pajamų mokestis - 35% tarifu (212 str. 1 p. 2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 dalis).

Dabar panagrinėkime, kokia struktūra gali būti pateikta beprocentinės paskolos tarp steigėjo ir įmonės sutartis.

Kur galima atsisiųsti paskolos sutarties pavyzdį?

Aptariamoje sutartyje yra įprasti paskolos sutarčių elementai:

• preambulė;
• skyriai apie sutarties dalyką, šalių teises ir pareigas, atsakomybę, ginčų sprendimą, baigiamąsias nuostatas, detales.

Svarbu į sutartį įtraukti tiesioginę nuorodą, kad ji yra be palūkanų. Priešingu atveju už jį reikės skaičiuoti palūkanas pagal pagrindinę Rusijos banko normą, kuri savo ruožtu sudarys skolintojo apmokestinamąsias pajamas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 punktas).

Paskola be palūkanų iš steigėjo – šios operacijos mokestines pasekmes 2018 m. apžvelgsime savo medžiagoje – dažnas įvykis juridiniams asmenims. Tai paaiškinama tuo, kad tokia paskola leidžia be papildomų procedūrų ir gana greitai gauti darbui reikalingas lėšas ar turtą.

Pagrindiniai skolinimosi sutarties punktai

Yra keletas punktų, kurie yra ypač svarbūs mokestinėms paskolos sutarties su steigėju pasekmėmis. Tarp jų yra galimybė susitarti:

• Numato palūkanų mokėjimą savo šalims patogiu dažnumu. Jei šiuo klausimu nėra išlygų, reikės kas mėnesį skaičiuoti palūkanas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 3 dalis).
• Be palūkanų (daiktų skolinimo atveju palūkanų nebuvimas tampa privalomas - Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 4 dalis). Kad susitarimas būtų laikomas be palūkanų, dokumento tekste turi būti nustatyta palūkanų nekaupimo sąlyga, nes jei tokios sąlygos nebus, reikės skaičiuoti palūkanas nuo pagrindinės palūkanų normos. Rusijos bankas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 punktas).
• Tiksliniai. Esant tokiai situacijai, sutartyje turės būti numatyta naudojimosi tuo, kas buvo paskolinta, stebėjimo tvarka ir grąžinimo tvarka, jei nustatomas netinkamas naudojimas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 814 straipsnis). Atitinkamai, mažinant pelno mokesčio bazę ar supaprastintą mokesčių sistemą nebus atsižvelgiama į sukauptas palūkanas už skolintas lėšas, naudojamas kitiems tikslams; Taip pat bus neįmanoma atsižvelgti į neigiamą užsienio steigėjo paskolos užsienio valiuta kurso skirtumą.
• Nenurodomas grąžinimo terminas arba jis priklauso nuo paskolos grąžinimo iš skolintojo momento. Tokiomis sąlygomis skola turi būti grąžinta ne vėliau kaip per 30 dienų nuo skolintojo reikalavimo dienos, nebent sutarties tekste būtų nurodytas kitoks terminas (Rusijos civilinio kodekso 810 straipsnio 1 dalis). Federacija). Be to, grąžinimo data (jei sutartyje nenumatyta kitaip) bus laikoma diena, kai skolintojas faktiškai gavo skolą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 810 straipsnio 3 punktas).

Siekiant išvengti nepageidaujamų pasekmių, kiekvieną iš išvardintų punktų rekomenduojama detaliai numatyti paskolos sutarties tekste.

Paskola su palūkanomis: mokesčių pasekmės

Gana dažnai paskolos sutartyje, net ir sudarytoje su steigėju, yra numatyta mokėti palūkanas. Kokias mokestines pasekmes atneš steigėjo paskola su palūkanomis 2018 m.?

Paskolos davėjo gautos palūkanų sumos taps jo apmokestinamomis pajamomis. Steigėjas-fizinis asmuo (tiek rusas, tiek užsienietis) turės nuo jų mokėti 13% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas) arba 30% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 dalis) gyventojų pajamų mokestį. atitinkamai Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, o pajamų mokestį prie šaltinio apmokestins paskolos gavėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnio 1 punktas). O steigėjas – Rusijos kilmės juridinis asmuo, gavęs palūkanas, bus pajamų mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 6 punktas) arba supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas) mokėtojas. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą) atitinkamai 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas) ir 15% arba 6% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas). Nuo steigėjo, kuris yra užsienio organizacija, pajamų, mokėdamas jam palūkanas, paskolos gavėjas taip pat turės pats išskaičiuoti mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 310 straipsnio 1 punktas), taikant 20% tarifą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 2 punkto 1 papunktis). Tam tikromis sąlygomis dalis palūkanų, priskaičiuotų užsienio steigėjo naudai, prilyginama dividendams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnio 6 punktas) ir apmokestinamos taikant atitinkamą 15% tarifą (224 straipsnio 3 dalis). ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 punktas) .

Nuo kokios bazės bus skaičiuojamas mokestis: nuo palūkanų, kurių dydis numatytas skolinimosi sutartyje, ar nuo tų, kurios atitinka realų tokių pajamų rinkos lygį? Šis klausimas kyla dėl to, kad paskolos sutarties šalys gali būti viena nuo kitos priklausomos. Prisiminkime, kad steigėjo ir juridinio asmens, kuriame jis dalyvauja, tarpusavio priklausomybė yra tiesiogiai susijusi su tokio dalyvavimo dalimi (tiek tiesioginiu, tiek atsižvelgiant į netiesioginį įnašą). Kad atsirastų priklausomybė, pakanka, kad dalis šiek tiek viršytų 25% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1, 2 poskyriai, 2 punktas, 105.1 straipsnis).

Taigi, kalbant apie paskolos su palūkanomis sutartį, galimos šios situacijos:

• Priklausomybės nėra. Tada kainos, dėl kurių susitarė sandorio šalys, laikomos rinkos kainomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 1 punktas), todėl jų tikslinti nereikia.
• Yra priklausomybė. Jos pasekmės steigėjams rezidentams ir steigėjams ne rezidentams bus skirtingos. Pirmuoju atveju sandorių kainos bus kontroliuojamos tik tada, kai visų sandorių tarp šalių suma kalendoriniais metais viršys 1 milijardą rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 2 punktas, 105.14 straipsnis). Antruoju atveju (su nerezidentu) sandoris visada bus kontroliuojamas.

Paskolos gavėjas turi teisę priimti pagal sutarties sąlygas priskaičiuotas palūkanas kaip pelno bazės sumažinimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 2 punktas, 1 punktas) arba supaprastintą mokesčių sistemą. , kurio bazė nustatoma atsižvelgiant į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis). Tačiau kontroliuojamo sandorio su užsienio steigėju atveju palūkanų suma, įtraukta į išlaidas, nustatoma specialia tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis), ir būtent čia, jei maksimali viršijamas leistinas dydis, kyla klausimas dėl palūkanų prilyginimo dividendams mokesčių tikslais.

Paskola be palūkanų: kokie mokesčiai galimi

Kokias mokestines pasekmes turi steigėjo paskola be palūkanų? Paskolai, paimtai be palūkanų, apmokestinimo klausimas taip pat yra susijęs su sandorio šalių tarpusavio priklausomybe ir tuo, ar steigėjas yra rezidentas ar nerezidentas. Čia yra tokios situacijos:

• Priklausomybės nėra. Šiuo atveju apmokestinamųjų pajamų nebuvimas palūkanų forma iš skolintojo yra visiškai teisėtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 1 punktas). Atitinkamai skolininkas neturi jokių išlaidų.
• Yra priklausomybė. Jai reikšmingas tampa steigėjo įtraukimas į rezidentą. Jei steigėjas yra steigėjas, beprocentinės paskolos suteikimo sandoris nepripažįstamas kontroliuojamu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 4 punktas, 105.14 straipsnis). Jei paaiškėja, kad steigėjas yra nerezidentas, paskolos palūkanų nebuvimas daro sandorį nekontroliuojamą, nes šiuo atveju jam taikomos sąlygos, numatytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis.

Taigi beprocentė paskola bet kokiu atveju neturės mokestinių pasekmių.

Paskolos sutarties nutraukimo galimybės

Paskolos sutartis su steigėju gali baigtis įprasta tvarka: pasibaigus jos terminui arba anksčiau termino – grąžinant paskolos gavėją sumokant jam priklausančias palūkanas, jei tokios buvo numatytos. Tačiau neretai už paskolą, paimtą iš steigėjo, skola atleidžiama. Tokią galimybę suteikia str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 415 straipsnis. Tiesa, sutartyje to numatyti neįmanoma (kaip ir išduodant paskolą neribotam laikui). Atleidimas turės būti užpildytas atskirame dokumente.

Kokios mokestinės pasekmės, jei paskola iš steigėjo baigiasi atleidimu 2018 m.? Neatlygintinai paskolos gavėjo nuosavybėn perduota paskolos suma taps jo pajamomis, kurios, kaip ne veiklos pajamos, bus apmokestinamos pajamų mokesčiu arba supaprastinta mokesčių sistema. Tačiau yra išimčių, leidžiančių tokių pajamų neapmokestinti. Jie susiję su situacija, kai steigėjo dalis viršija 50% įnašo į įstatinį kapitalą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 11 punktas). Šiuo atveju nepiniginių lėšų paskolos gavėjas negali per metus pervesti trečiajai šaliai.

Rezultatai

Paskola iš steigėjo yra operacija, kurios nedraudžia galiojantys teisės aktai. Kartu su jo nuostata turi būti vykdomas susitarimas, kurio kai kurioms sąlygoms reikėtų skirti ypatingą dėmesį. Sutartyje numatytos palūkanos bus paskolos davėjo pajamos ir paskolos gavėjo išlaidos. Su beprocentine paskola nėra jokių mokestinių pasekmių. Paskolos davėjo atleista paskola taps paskolos gavėjo ne veiklos pajamomis, jei steigėjo dalis jo įstatiniame kapitale neviršys 50 proc.

Įmonės steigėjas turi įstatyminę teisę gauti iš jos finansinę pagalbą paskolos forma materialinėms problemoms ir klausimams spręsti. Kitaip nei bankai ir mikrofinansų organizacijos, įmonė savo steigėjui gali išduoti paskolą pagal paprastesnę schemą. Mokestinės pasekmės, susijusios su paskolos steigėjui išdavimu, yra svarbi aplinkybė finansuojant steigėją iš jo įmonės. Norint išvengti galimų problemų ir nuobaudų ateityje, svarbu žinoti galiojančius mokesčių teisės aktus.

Pagrindiniai paskolos steigėjui sunkumai

Šiuo atveju svarbiausias dalykas yra teisinis sandorio registravimas ir paskolos mokestinės pasekmės. Svarbu, kad išduodant lėšas tarp paskolos gavėjo ir paskolos davėjo būtų sudaryta sutartis, kurioje būtų nurodyta paskolos paskirtis, terminas, suma, taip pat palūkanų normos buvimas ir nebuvimas, palūkanų mokėjimo tvarka, paskolos gavėjo ir paskolos davėjo. kiti punktai. Nesudarius susitarimo pervedant lėšas, ateityje gali kilti nemalonių ginčų su mokesčių tarnyba, kurie net nuves į teismą. Todėl geriau nerizikuoti ir sandorį užbaigti teisingai, laikantis galiojančių mokesčių teisės aktų reikalavimų.

Kitas svarbus niuansas – paskolos steigėjui išdavimo apmokestinimas. Nors paskolos gali būti tiek su palūkanomis, tiek be palūkanų, realiai apmokestinamos abi, tačiau tik tuo atveju, jei iki tam tikros datos nepalūkaninė paskola negrąžinama. Iš pirmo žvilgsnio beprocentė paskola steigėjui aritmetiniu požiūriu yra pelningesnė, tačiau praktiškai dėl teisės aktų pasikeitimų tai gali kainuoti lėšų gavėjui papildomų problemų. Faktas yra tas, kad 2017 m. net ir už paskolas be palūkanų reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą pagal sudėtingą formulę naudojant 2/3 refinansavimo normos, kuri dauginama iš 35%.

Paskolos apmokestinimas?

Pagal naujus teisės aktus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis) beprocentė paskola dabar priskiriama steigėjo naudai nesumokėtų palūkanų forma. Kitaip tariant, net paskola, iš kurios LLC negauna jokio pelno, viršijant išleistas lėšas, dabar yra apmokestinama. 35% norma yra gana didelė, todėl steigėjui ir įmonei racionaliau išduoti paskolą su palūkanomis, kurių palūkanų norma yra ne mažesnė kaip 2/3 refinansavimo. Vienintelė išimtis – paskolos būstui įsigyti gavimas, suteikiantis mokesčių lengvatą.

Kadangi palūkanos, kurias įmonė gaus iš steigėjo, yra ne veiklos pajamos, paskolos suteikimo mokestinės pasekmės gali būti tokios:

• 20% pajamų mokesčio nuo palūkanų mokėjimas - bendrajai mokesčių sistemai;
• 6% ir 15% dydžio palūkanų mokesčio mokėjimas – už supaprastintą įmonių apmokestinimo sistemą.

Mokesčio išskaitymo užduotis gula ant įmonės buhalterinės apskaitos skyriaus pečių, kuris privalo priimti grynųjų pinigų mokėjimus iš paskolos palūkanų ir vesti gaunamų lėšų apskaitą.

Nuo 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso formuluotė šiek tiek pasikeitė, ty materialinė nauda iš sutaupytų paskolos palūkanų nebuvimo bus nustatoma kiekvieno kalendorinio mėnesio, kuriam buvo paimta paskola, pabaigoje. Tie. Jau 2017 metų gegužės 31 dieną atitinkamas mokestis bus skaičiuojamas nuo absoliučiai visos beprocentinės paskolos sumos. Ir kuo ilgesnis paskolos terminas, tuo didesnis bus pajamų mokestis – materialinė nauda dėl paskolos gavėjo palūkanų stokos.

Minimalus įstatinis kapitalas LLC įregistravimui yra tik 10 000 rublių. Šios sumos pakanka tik organizuoti tarpininkavimo verslą savo buto sienose. Ką daryti, jei verslo plėtrai reikia pinigų, bet jų nenorite? Pažvelkime atidžiau į steigėjo paskolą be palūkanų: 2019 m. mokestinės pasekmės.

Kaip gauti paskolą

Jei savininkas skolina savo įmonei pinigus, tai narys ir ribotos atsakomybės bendrovė yra . Įstatinio kapitalo dalies dydžiui ar steigėjo (fizinio ar juridinio asmens) organizacinei ir teisinei formai apribojimų nėra. Pervedama suma taip pat nėra ribojama įstatymų.

Sutartis turi būti sudaryta raštu, kaip atskiras dokumentas, pageidautina įmonės firminiame blanke. Jei taip neįforminsite, o apsiribosite tik pinigų gavimą patvirtinančiais dokumentais (mokėjimo pavedimu ar kasos pajamų orderiu), tuomet kyla rizika, kad teismai atsisakys pripažinti šalių skolinimosi santykius.

Paskolinti galite ne tik pinigus, bet ir bet kokias vertybes, kurios turi turėti bendrų savybių. Paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti ne tą patį, o panašų, todėl sutarties dalyku gali būti statybinės medžiagos, prekės, žaliavos ir kt. Žinoma, organizacijos savininkas dažniausiai skolina pinigus, o ne ką kitą.

Įmonės savininkas pinigus gali nukreipti tam tikriems tikslams, tuomet paskola bus tikslinga. Tokiu atveju sutartyje turi būti ne tik sąlyga dėl tikslinės paskirties, bet ir pervestų lėšų panaudojimo stebėjimo tvarka. Pavyzdžiui:

• numatytą naudojimą patvirtinančių dokumentų (tiekimo sutarčių, sąskaitų faktūrų, kvitų, mokėjimo pavedimų, čekių) perdavimas;
• pranešimas apie įsigytų vertybių pristatymo datą ir vietą;
• suteikiant galimybę patekti į įsigyto turto saugojimo vietą.

Jeigu paskolos gavėjas neįvykdo numatytos paskirties sąlygos, tai kita šalis turi teisę reikalauti grąžinti pinigus anksčiau laiko arba taikyti papildomas sutartyje numatytas sankcijas.

Pagal nutylėjimą paskolos sutartis laikoma kompensuota, t.y. apima palūkanų normos kaupimą, net jei sąlygose apie tai nieko nenurodyta. Šiuo atveju palūkanos skaičiuojamos pagal refinansavimo normą skolos grąžinimo dieną. Kad ši sąlyga nebūtų taikoma automatiškai, sutarties nuostatose turi būti aiškiai nurodyta, kad už lėšų panaudojimą palūkanos neskaičiuojamos.

Neegzistuojančių palūkanų mokestis

Ar steigėjas, jei reikia, gali suteikti beprocentinę paskolą savo organizacijai? Žinoma, gali, bet palūkanų atsisakymo situacija turi savų ypatumų. Pavyzdžiui, jei jo įmonės steigėjui išduodama paskola negavus palūkanų, ar jis turi pajamų?

Kasdieniu požiūriu, žinoma, ne, nes steigėjas iš to negavo jokios finansinės naudos. Tačiau Mokesčių kodeksas šią situaciją interpretuoja kitaip - aš jos negavau, nes nenorėjau, bet galėjau iš to užsidirbti. Atitinkamai jis galėtų turėti pajamų, o kur yra pajamų, ten ir apmokestinimas. Ir gerai, kad šios pajamos tik įvertintos, mokestis bus realus (2015 m. gegužės 25 d. Finansų ministerijos raštas Nr. 03-01-18/29936).

Laimei, toks specifinis požiūris apima gana retą situaciją – jei sandoris sudaromas tarp tarpusavyje priklausomų asmenų, kuriuos galima laikyti kontroliuojamais.

Išsiaiškinkime. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.1 straipsnio 2 dalimi, vienas nuo kito priklausomi asmenys pripažįstami fiziniu asmeniu ir organizacija, jei šio asmens dalyvavimo dalis yra didesnė nei 25%. Tai yra, jei jūsų dalis įmonėje yra didesnė nei 25%, tuomet jūs esate nuo jos priklausomas ir galite veikti savo asmeninių interesų nenaudai.

Dabar turime užtikrinti, kad tarp susijusių šalių sudarytas sandoris būtų kontroliuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.14 straipsnio nuostatas. Norėdami tai padaryti, pajamų suma iš tokių asmenų per metus sudarytų sandorių turi viršyti 1 milijardą rublių. Taigi, jei savininkas, turintis didesnę nei 25% dalį, paskolins savo įmonei mažesnę sumą, jam nereikės papildomų mokesčių nuo prarastų pajamų.

Bet kaip su organizacija, kuri gavo beprocentinę paskolą iš steigėjo? Ar ji turi pajamų, jei nemoka palūkanų už naudojimąsi įmonės savininko pinigais? Čia Finansų ministerija atsako taip: čia yra materialinė nauda, ​​bet kadangi beprocentinę paskolą gaunančios organizacijos išmokos nustatymo tvarka nenustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje, mokestis bazė nedidėja (FM 2015-09-02 raštas Nr. 03-03-06/1/5149 ).

Įdomu tai, kad priešingoje situacijoje, kai jis išduodamas, asmuo gauna materialinę naudą neskaičiuojamų palūkanų forma ir yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Tiesa, mokesčių suma vis tiek gerokai mažesnė nei gaunant palankiausią paskolą iš banko. Pavyzdžiui, jei dalyvis iš savo įmonės trims mėnesiams pasiskolino 100 000 rublių, tai gyventojų pajamų mokestis už materialinę naudą bus kiek daugiau nei 600 rublių. Banke už tokią paskolą, esant mažiausioms metinėms palūkanų normoms, tektų sumokėti apie 3000 rublių.

Paskolos grąžinimas

Gautos lėšos grąžinamos per sutartyje nurodytą laikotarpį (vienkartinis arba pagal mokėjimo grafiką). Jei terminas sutartyje nenurodytas, grąžinimas įvyksta per 30 dienų nuo raštiško savininko prašymo gavimo. Grąžinimo būdas taip pat dažniausiai yra numatytas sutarties sąlygose.

Svarbu: grynųjų pinigų įplaukos už prekes, darbus, paslaugas, saugomos organizacijos kasoje, išduodamos tik tam tikrais tikslais, pavyzdžiui, darbo užmokesčiui, apmokėjimui už prekes, pinigų išdavimui atskaitomybei. Grąžinti skolą grynųjų pinigų pajamomis neįmanoma (Rusijos banko instrukcija 2013 m. spalio 7 d. Nr. 3073-U). Steigėjui gali būti duodami tik grynieji pinigai, kurie buvo išimti iš LLC einamosios sąskaitos. Na, o pats paprasčiausias būdas – atiduoti jam pinigus negrynaisiais pavedimu į sąskaitą ar kortelę.

Ar galima vietoj skolintų pinigų grąžinti skolintojui materialų turtą, pavyzdžiui, prekes? Ne, negalite, paskola grąžinama su tos pačios rūšies turtu, kuris buvo paimtas. Jeigu vietoj pinigų grąžinamas koks nors kitas turtas, tai tokia situacija interpretuojama kaip pardavimas, t.y. kad dalyvis ką nors pirko iš savo įmonės. Tokiu atveju organizacija turės mokėti mokestį pagal pasirinktą režimą, pavyzdžiui, supaprastintai pajamų mokesčių sistemai tai bus 6% nuo sumos.

Skolų atleidimas

Paskolos sutartis apima pasiskolintos sumos ar turto grąžinimą. Atsižvelgiant į tai, kad įmonės savininkas yra suinteresuotas jos plėtra, jis negali reikalauti grąžinti skolos. Ar steigėjas gali atleisti paskolą? Kaip teisės aktai vertina šią situaciją 2019 m.

Galimas reikalavimo grąžinti steigėjo paskolą atsisakymas, tačiau skolos atleidimas neturėtų turėti įtakos skolintojo mokumui kitų kreditorių, jei tokių yra, atžvilgiu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 415 straipsnis).

Ar galima tekste iš karto nurodyti, kad paskola yra neatšaukiama? Ne, nes teisinė paskolos prigimtis to neleidžia. Skolos atleidimas nutraukia paskolos gavėjo įsipareigojimus ir turi būti įforminamas atskiru rašytiniu šalių susitarimu arba vienašališku paskolos davėjo pranešimu. Steigėjas dokumente nurodo sutarties rekvizitus ir skolos dydį, taip pat patvirtina, kad skolininkės organizacijos įsipareigojimai nutraukiami vienašališkai.

Žinoma, čia pajamos atsiranda atleistos skolos dydžiu. Pajamos priskiriamos ne veiklos rūšims, nes jos nėra gaunamos pardavus organizacijos prekes ar paslaugas. Ne veiklos pajamos apmokestinamos pagal pasirinktą apmokestinimo režimą, pavyzdžiui, OSNO yra 20%, o supaprastintai mokesčių sistemai - 6%.

Atkreipkite dėmesį: jei dalyvis, atsisakęs reikalauti grąžinti skolą, turi daugiau nei 50% įmonės įstatinio kapitalo akcijų, tai ne iš veiklos pajamų čia neatsiranda ir mokestis nėra imamas (remiantis ĮBĮ 251 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Toks skolos atleidimas pripažįstamas neatlygintina finansine pagalba, tačiau skolintojas šiuo atveju gali būti tik fizinis asmuo.

Apibendrinant, beprocentė paskola iš steigėjo – 2019 m. mokestinės pasekmės:

1. Gauti pinigai nepripažįstami įmonės pajamomis, jeigu jie vėliau grąžinami savininkui.
2. Grąžinti turtą, o ne pinigus, neleidžiama, kitu atveju ši situacija aiškinama kaip pardavimas, o LLC turi sumokėti mokestį nuo gautos sumos.
3. Įmonės savininkas gali atleisti skolą, po kurios neturės jokių teisių nei į šią sumą, nei į jos pagalba uždirbtą pelną.
4. Organizacijai atleista skola yra ne veiklos pajamos, todėl jos apmokestinamos pagal pasirinktą režimą.
5. Jei skolintojas turi daugiau nei 50% įmonės akcijų, tada jis turi teisę teikti nemokamą finansinę pagalbą, o organizacijai už tai nereikės mokėti mokesčių.
6. Dovanos tarp komercinių subjektų neleidžiamos, todėl skolą gali atleisti tik dalyvis, kuris yra fizinis asmuo.

LLC lėšų trūkumas dažnai tampa priežastimi susisiekti su kreditoriais. Idealus variantas – bendruomenės narių parama.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- Susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Kaip organizacija gali gauti paskolą iš steigėjo 2019 m.? Verslo kūrimas ir plėtra neįmanoma be finansinių investicijų.

Tačiau jei verslininkas neturi pakankamai savo lėšų, jis turi griebtis paskolų iš trečiųjų šalių.

Patartina pasitelkti tiesiogiai įmonės reikalais besidominčių asmenų pagalbą. Kaip LLC gali teisingai gauti paskolą iš steigėjo 2019 m.?

Ką tu turi žinoti

Situacijos, kai organizacijai prireikia pinigų injekcijų, anaiptol nėra neįprastos. Pirmas dalykas, kuris ateina į galvą, yra prašymas gauti paskolą bankui.

Tačiau ne visada patartina kreiptis į kredito įstaigas. Visų pirma yra:

Kai įmonei skubiai reikalinga finansinė pagalba jos finansinei būklei stabilizuoti ar einamosioms išlaidoms apmokėti, steigėjas turi teisę teikti paramą.

Tarp pagrindinių LLC, gaunančios paskolą iš steigėjo, bruožų galima pastebėti šiuos dalykus:

Rašytinės sutarties būtinybė	Dokumentų nebuvimas yra įstatymo pažeidimas, nes () teigia, kad bet koks sandoris turi būti įforminamas raštu, jei vienas iš dalyvių yra juridinis asmuo
Sutarties patvirtinimas	Sutartiniai santykiai prasideda ne po sutarties pasirašymo, o nuo tiesioginio sutarties dalyko perdavimo momento. Panaši taisyklė galioja ir sandorio užbaigimui.
Kreipimasis dėl paskolos iš steigėjo-direktoriaus	Jei paskolą LLC teikia steigėjas, kuris taip pat eina generalinio direktoriaus pareigas, taip pat reikalingas susitarimas. Niuansas tas, kad tas pats asmuo sutartį pasirašo du kartus – kaip paskolos gavėjas ir kaip paskolos davėjas

Pagrindiniai terminai

Paskola iš steigėjo – tai piniginio ar materialinio turto perdavimas organizacijai nurodytomis sąlygomis.

Yra daug paskolų rūšių. Jie skirstomi pagal paskirtį, laikotarpį, užstato ir palūkanų buvimą, emisijos tipą ir kitus parametrus.

Paskola be palūkanų daro prielaidą, kad paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti tik gautą sumą. Atlyginimas skolintojui nemokamas.

Paskola be palūkanų gali būti suteikiama trumpalaikei arba ilgalaikei arba nenurodant grąžinimo termino.

Pastaruoju atveju grąžinimo momentą nustato paskolos davėjas. Gautą neterminuotą paskolą skolininkas grąžina per mėnesį nuo atitinkamo reikalavimo gavimo.

Apskaitoje beprocentė paskola parodoma kaip mokėtina skola. Įsipareigojimai didėja, kai gaunamos lėšos, ir mažėja, kai jos grąžinamos.

Nėra nei pajamų, nei išlaidų. Steigėjas turi teisę suteikti LLC paskolą su palūkanomis.

Paprastai tai atsitinka, kai LLC yra keli steigėjai ir finansinę paramą teikia vienas iš dalyvių.

Palūkanų dydis nustatomas šalių susitarimu ir yra nurodytas sutartyje. Išankstinis tokios paskolos grąžinimas leidžiamas tik tuo atveju, jei atitinkama sąlyga yra nurodyta sutartyje arba apibrėžta.

Atskirai verta paminėti situaciją. Kai paskola suteikiama ne pinigais, o turtu. Grąžinama naudojant panašią nuosavybę.

Kodėl reikia susitarimo?

Priežastys, kodėl organizacijai gali prireikti lėšų, gali būti įvairios:

• finansinės padėties gerinimas;
• ilgalaikio turto įsigijimas;
• skubiai grąžinti skolinius įsipareigojimus trečiųjų šalių kreditoriams;
• verslo plėtra ir kt.

Jei paskolos tikslas yra tiksliai apibrėžtas, steigėjas gali išduoti tikslinę LLC. Šiuo atveju paskolos sutartyje numatytos šios sąlygos:

Jeigu paskolos gavėjas nesilaiko tikslinės krypties sąlygos, paskolos davėjas gali prašyti grąžinti skolą prieš terminą arba taikyti sutartyje numatytas sankcijas.

Teisiniai pagrindai

Jei LLC steigėjas organizacijai suteikia pinigų ar turto, paskolos sutartis turi būti sudaryta raštu ().

Be to, sutartis pripažįstama sudaryta nuo tiesioginio sutarties dalyko perdavimo momento. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 808 straipsnio 1 dalimi, privaloma paskolos sutarties sąlyga yra sumos nurodymas.

Priešingu atveju sutartis laikoma nesudaryta, kaip nurodyta. Sutartyje taip pat nurodyta paskolos grąžinimo tvarka ir terminas.

Tam tikri sandorio apmokestinimo niuansai yra nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse:

Registracijos tvarka

Jei LLC dalyvis skolina pinigus savo organizacijai, tada įmonė ir steigėjas atsiduria skolinimosi santykiuose.

Leidžiama pervesti suma nėra ribojama įstatymų. Dalyvio dalies įstatiniame kapitale dydžiui apribojimų nėra.

Šalių teisiniai santykiai turi būti įforminami susitarimu. Kartais šalys apsiriboja perleidimą patvirtinančiais dokumentais (,).

Nesant formalaus susitarimo, kyla didelė rizika, kad paskolos santykiai bus nepripažinti bylinėjimosi atveju.

Kaip sudaryti paskolos sutartį iš LLC steigėjo

Kaip ir bet kuri kita panaši sutartis, LLC paskolos sutartis su steigėju gali apimti bet kokias sąlygas, kurias šalys mano esant reikalingomis.

Tačiau tuo pat metu sutartyje turi būti šios sąlygos:

Sandorio dalyvių duomenys	—
Data ir vieta	Sutarties sudarymas
Paskolos dydis	Suma neribojama ir priklauso tik nuo šalių galimybių
Grąžinimo laikotarpis	Sutartis gali būti trumpalaikė (iki vienerių metų), ilgalaikė (daugiau nei metus) arba neterminuota. Jei tiksli data nenurodoma, tada sandoris pripažįstamas neribotu ir skola grąžinama skolintojo reikalavimu.
Grąžinimo procedūra	Čia galite nurodyti visos skolos sumos grąžinimo sąlygą pasibaigus terminui arba nustatyti lėšų grąžinimo dalimis tvarką (kiekvienam mokėjimui nurodoma suma ir terminas)
Paskolos paskirtis	Numatytas tikslas gali būti nurodytas bendrais terminais arba konkretaus tikslo forma. Turi būti nurodyta steigėjo kontrolės tvarka. Pavyzdžiui, pateikiami atitinkami išlaidų dokumentai ar ataskaitos ir pan.
Palūkanų apskaičiavimo tvarka	Nurodoma norma, apskaičiavimo galimybė ir įmokos (kas mėnesį, pasibaigus terminui). Taip pat gali būti nurodytas susidomėjimo nebuvimas.

Paskutinis dalykas, susijęs su susidomėjimu, paprastai yra esminis. O daugiausia klausimų kelia nuostata dėl palūkanų. Kokį tarifą taikyti, kokius mokesčius mokėti ir pan.

Procentas

Pagal numatytuosius nustatymus bet kuri paskolos sutartis yra laikoma duodančia palūkanas. Šiuo atveju norma apskaičiuojama pagal Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą skolos grąžinimo dieną.

Palūkanos mokamos kas mėnesį. Kad palūkanų sąlyga nebūtų taikoma, sutartyje būtina numatyti, kad delspinigiai nebus skaičiuojami.

Bet jei sudaroma paskolos su palūkanomis sutartis, palūkanų normą nustato pačios šalys. Be to, palūkanų mokėjimo laikotarpis gali būti bet koks.

Sutartyje turi būti nurodytos šios sąlygos:

• paskolos norma;
• kaupimo tvarka;
• mokėjimo tvarka ir terminas.

Taip pat galima nurodyti priemones, taikomas paskolos gavėjui vėluojant mokėti mokėjimus. Pavyzdžiui, imant baudą ar delspinigius.

Tavo žiniai! Kai individualus steigėjas LLC išduoda paskolą su palūkanomis, verslininkas gauna pajamas, į kurias jis privalo atsižvelgti mokesčių bazėje.

Be palūkanų

Ar steigėjas gali suteikti beprocentinę paskolą LLC? Dalyvis gali paskolinti pinigų LLC nemokėdamas palūkanų už lėšų panaudojimą.

Ši parinktis patogi, nes sandoris nėra apmokestinamas. Įmonė tam tikrą laiką gauna reikiamas lėšas nemokėdama palūkanų.

O dalyvis gauna galimybę plėtoti verslą ir yra išlaisvintas nuo būtinybės mokėti.

Pagrindinė beprocentinės paskolos sutarties sąlyga yra nuoroda, kad nėra jokių palūkanų.

Sutartyje taip pat nurodyti lėšų įnešimo būdai. Tu gali tai padaryti:

• lėšų pervedimas į;
• grynųjų pinigų įnešimas į įmonės kasą.

Paskolos be palūkanų objektas gali būti turtas. Tokiu atveju sutartyje nurodyta:

• vertybių tūrį ir jų nominalią numatomą vertę;
• būklė patvirtinta išorine inventorizacija;
• charakteristikos (medžiagos ir kt.).

Sandorio apmokestinimas

Išduodant paskolą su palūkanomis mokesčių klausimai išsprendžiami gana paprastai. Jei turite pajamų, turite mokėti mokesčius. Daug sudėtingesnė situacija yra beprocentinės paskolos atveju.

Pagal įstatymą, jei steigėjo dalis įstatiniame kapitale yra didesnė nei 50%, tada organizacija nemoka mokesčių už lėšas, gautas iš steigėjo paskolos forma.

Be to, nesvarbu, ar steigėjas yra fizinis ar juridinis asmuo. Kai steigėjo dalis yra mažesnė arba lygi 50%, gauta paskola yra apmokestinama.

Steigėjas, kuris yra fizinis asmuo, taip pat moka mokesčius. Bet jei paskola be palūkanų, tai kokia yra apmokestinimo bazė?

Juk iš esmės steigėjas neturi jokių pajamų, tai yra jokios finansinės naudos. Mokesčių kodeksas šią poziciją interpretuoja kiek kitaip.

Pajamų negauta, nes pats paskolos davėjas nusprendė nepelnyti, nors užsidirbti galėjo.

Vaizdo įrašas: beprocentė paskola LLC

Jeigu gaunamos pajamos, tai taip pat atsiranda prievolė mokėti mokesčius. Ir nors pelnas tik apytikslis, mokestis bus visai realus.

Toks specifinis mokesčių administratorių požiūris vis dar galioja retais atvejais – kai tarpusavyje priklausomi asmenys sudaro sandorį, kuris pripažįstamas kontroliuojamu.

Dalyvis, turintis daugiau nei 25% valdymo įmonės akcijų ir paskolinęs LLC mažiau nei 1 milijardą rublių, neturi jaudintis dėl papildomo mokesčio nuo pajamų, negautų iš palūkanų.

Ar įmonė gauna pajamų gavusi paskolą be palūkanų? Materialinė nauda yra, tačiau beprocentinės paskolos išmokos organizacijai nustatymo tvarka nėra apibrėžta. Atitinkamai mokesčių bazė nedidėja.

Skolų atleidimas

Natūralu, kad įmonės dalyvis yra tiesiogiai suinteresuotas LLC plėtra. Todėl finansinė pagalba gali būti teikiama negrąžinamai.

Ar įstatymas leidžia atleisti paskolą? Paskolos grąžinimo reikalavimo atsisakymas yra visiškai įmanomas.

Svarbu! Jeigu skolą atleidęs dalyvis įmonėje turi daugiau nei 50% įstatinio kapitalo, tai ne iš veiklos pajamų neatsiranda.

Atitinkamai, joks mokestis nėra imamas (). Tokiu atveju atleista skola pripažįstama neatlygintina finansine pagalba, tačiau skolintoju gali veikti tik fizinis asmuo.

Grąžinimas su organizacijos turtu