NDP控除。鉱物抽出税: 税率、特典、条件

鉱物採掘税: 最も頻繁に採掘される原材料の 8 つのカテゴリ + 採掘量を計算する 2 つの方法と評価する 3 つの方法 + 鉱物の種類ごとに 19 の税率。

ガス、石炭、石油などはロシア国民全体の財産であると考えられています。しかし、誰もがそれらからお金を稼ぐ権利を持っているわけではありません。

この状況のバランスをとり、予算を満たすための新たな財源を確保するために、鉱物採掘税が導入されました。この税は、まさに採掘に携わる人々が支払わなければなりません。

あらゆる税法と同様、これにも独自のニュアンスがあります。お金を失わないように、また自分の利益を損なうような働きをしないように、それらについて知り、覚えておく必要があります。

鉱物採掘税とは何ですか?

問題の税金は比較的新しいものです。

石炭、貴石、泥炭などの採掘は昔から存在していました。歴史上のいくつかの時代では、彼らはその費用をまったく支払わなかった。

ソ連時代には、すべての天然資源は国家によって独占的に管理されていました。

1990 年代のソビエト連邦の崩壊により混乱が支配し、盗まれやすいものが驚くべき速度で盗まれました。

秩序を回復しようとする試みは、石油に対する物品税の導入につながり、また、材料および原料ベースの加工のための国家予算への貢献にもつながりました。

そして2002年になって初めて、これらすべてが置き換えられました。

ロシア連邦の税法では、地面から抽出された材料は13条からなる第26章に割り当てられています。

鉱物にはどのような種類があり、どれが課税対象となるのでしょうか?

ロシア連邦税法第 26 章の第 337 条は、正確に何を課税対象とみなすべきかを示しています。

同じセクションから、鉱物を呼び出すことはできないので、それに応じて課税することがわかります。

ほとんどの場合、次の種類の鉱物が税金の対象となります。

1.	オイルシェール、例えば石炭
2.	泥炭
3.	炭化水素原料（ガス、石油）
4.	鉄および非鉄金属
5.	天然ダイヤモンド
6.	化学非金属原料（硫黄、ヨウ素、臭素）の採掘
7.	非金属原料の採掘（石英、グラファイト、タルク）
8.	1 つ以上の貴金属およびその他の金属を含む中間製品

マイニングに従事している場合は、正確に何が課税対象で何が課税対象外なのかを知っておく必要があります。

課税対象が認められる	課税の対象として認められない
ロシア連邦の法律に従って使用するために納税者に提供されるロシア連邦の領土の下層土壌から抽出された鉱物	州の鉱物埋蔵量には含まれていない一般的な鉱物および地下水で、個人の起業家によって抽出され、個人消費のために直接使用されます。
鉱山生産の廃棄物（損失）から抽出された鉱物（そのような抽出が下層土に関するロシア連邦の法律に従って個別のライセンスの対象となる場合）	採掘された（収集された）鉱物学、古生物学、その他の地質学的収集資料
この採掘がロシア連邦の管轄下にある領域（外国からリースされている、または国際条約に基づいて使用されている場合も含む）で下層土区画で行われる場合、ロシア連邦の領域外の下層土から抽出された鉱物納税者に使用のために提供される	科学的、文化的、美的、衛生的、またはその他の公共的意義を持つ特別に保護された地質学的対象物の形成、使用、再建、修理の際に下層土から抽出される鉱物。地質学的対象物を、科学的、文化的、美的、衛生的、健康上、またはその他の公共的重要性を持つ特別に保護された地質学的対象物として認定する手順は、ロシア連邦政府によって確立されています。
	自社の埋立地または鉱業および関連加工産業の廃棄物（損失）から抽出された鉱物（下層土から抽出された場合、一般に確立された方法で課税の対象となる場合）
	鉱床の開発中または地下構造物の建設および運営中に抽出された鉱物埋蔵量の国の貸借対照表に考慮されていない排水地下水

課税の対象/非対象に関する詳細情報は、Art. 336章ロシア連邦税法第 26 条。

抽出された貴重な鉱物の納税者になれるのは誰ですか?

ロシア連邦には、1992 年に採択された別の法律第 2395-1 号「地下土壌について」がある。したがって、この法律によれば、ミネラルは次の目的で提供されます。

商業採掘。
地球物理学的試験。
地質調査;
土木工事。
最も裕福な鉱床を探す。
科学研究のためにサンプルを収集する。
生産に全く関係のない設備の建設等

ロシア連邦税法 (TC) の第 26 章、第 334 条を開いて、国家予算に誰がお金を支払うのかを示します。

ただし、鉱物を抽出する権利を取得するために登録された個人起業家である必要はありません。州がそのような権利を与えることができるためです。

外国人。
単純なコミュニティ。
法人など

しかし、もちろん、あなたが科学的研究のためにいくつかのサンプルを入手する必要がある研究者ではなく、地下に貯蔵されている天然資源の採掘をオンストリームにして、そこからお金を稼ぐビジネスマンである場合には、次のことを行う必要があります。税金を払う。

鉱物採掘税：課税条件

石油、ガス、石炭、その他の鉱物生産に対する課税には独自の特徴があり、ロシア連邦税法第 26 章の第 342 条から第 344 条に詳細に記載されています。

1) 税金を支払うために、抽出された貴重な鉱物をどのように計算し、評価するのですか?

支払う必要がある金額は、抽出する素材の正確な量によって大きく異なります。

次の 2 つの方法のいずれかを使用して、マイニング量を自分で決定する必要があります。

実際、重りなどの測定装置が測定を行ってくれます。

測定の際は必ず実損失を考慮してください。

間接的。

抽出できた原料の量を、鉱物原料との比率に基づいて計算します。

税金詐欺の疑いを持たれないように、次の 3 つの方法のいずれかを使用して、抽出したボリュームのコストを見積もることも重要です。

原材料の販売価格から国の補助金を差し引いた額（国から補助を得られた人に適用）。
国家予算からの金銭的利益がない場合の正味販売価格。
鉱物の推定コスト (採掘された原材料を販売しない人によって使用されます)。

鉱物採掘税について詳しくはこちら
次のビデオがそれを教えてくれます。

鉱物採掘税とは何ですか?誰が課税の対象になりますか?

2) 最も一般的な鉱物の抽出に対する税金。

ロシア連邦の税法には次のように記載されています。

当月の25日までに税金を納めるとともに、原材料の生産量や販売量などを申告する必要があります。

罰則により多くのお金を支払わなければならないため、納税申告書は遅れない方が良いでしょう。

現在、罰金は新しい規則に従って計算されます（第 75 条第 4 項）。

納税が 30 日遅れた場合、違反者に対する罰金は次の 2 つの計算式のいずれかを使用して計算されます。

ロシア連邦税法第 343 条は、さまざまな鉱物の採掘に対する税率を規定しています。

2017 年から 2018 年に次のレートが決定されたことがわかります。

№	税率	説明
1.	0％または0摩擦。	採掘された鉱物資源に関して、物理的に採掘された鉱物資源の量として課税標準が決定される場合に有効です（例えば、鉱物資源の規制上の損失の観点から鉱物資源を採掘する場合など）。
2.	3,8 – 8%	さまざまな種類の鉱物の価値を確立できる場合に使用されます。
3.	919ルーブル	石油1トンの場合。この金額に Kc (世界石油価格の変化係数) を乗じます。得られる生成物は、石油生産の特徴を特徴付ける指標Dmの値によって減算されます。 2017年、Dmは306に設定されました。
4.	42ルーブル	炭化水素鉱床からのガス濃縮物 1 トンの場合。この比率には、標準燃料単位の基本値、炭化水素鉱床からの可燃性天然ガスおよび（または）ガス凝縮物の抽出の難易度を特徴付ける係数、および調整係数を乗算する必要があります。
5.	35ルーブル	可燃性天然ガスを抽出する場合、1,000立方メートル用。貯留層の圧力を維持するために貯留層に注入される可燃性天然ガスの量は、税率 0 ルーブルでの課税の対象となり、所定の方法で承認された連邦州の統計観察フォームに反映されたデータに基づいて納税者によって独立して決定されます。
6.	47ルーブル	無煙炭1トンの場合
7.	57ルーブル	原料炭1トンの場合
8.	11ルーブル	褐炭1トンの場合
9.	24ルーブル	褐炭およびコークス炭を除く他の種類の石炭 1 トンの場合
10.	730
11.	270ルーブル	銅、ニッケル、白金金属を含む複合鉱石1トンの場合
12.	3,8%	カリウム塩を抽出する場合
13.	4%	泥炭、オイルシェール、アパタイト霞石、アパタイト、亜リン鉱石を抽出する場合
14.	4,8%	鉄金属鉱石を採掘する場合
15.	5,5%	放射性金属の原料を抽出する場合、化学非金属原料（カリウム塩、アパタイト-霞石、アパタイトおよびリン鉱石を除く）、主に建設業界で使用される非金属原料、天然塩および純ナトリウムを採掘する場合塩化物、地下工業水および熱水、霞石、ボーキサイト。
16.	6%	非金属原料、瀝青岩、精鉱、金を含むその他の半製品、および他のグループに含まれない鉱物を採掘する場合。
17.	6,5 %	貴金属（金を除く）、多成分複合鉱石の有用成分である貴金属（金を除く）、圧電光学原料、特に純石英原料および半貴金属を含む精鉱およびその他の中間製品を抽出する場合石の原料。
18.	7,5 %	ミネラルウォーターや薬用泥を抽出する場合
19.	8 %	非鉄金属の標準鉱石を採掘する場合（霞石とボーキサイトを除く）、レアメタル、それ自身の鉱床を形成することと、他の鉱物の鉱石の関連成分であることの両方

この量は、レート削減係数 0.7 を使用することで削減できます。ただし、すべての起業家がそのような利点を利用できるわけではありません。

メット
鉱物採掘税の納税者は、地下土壌の利用者である組織（ロシアおよび外国）および（ロシア連邦税法第334条）として認識されています。

1992 年 2 月 21 日付ロシア連邦法第 2395-1 号「下層土について」第 9 条に基づき、下層土使用者の権利と義務は、下層土区画の使用許可の日から発生します。これは、所有者が事前に合意された条件を遵守することを条件として、その所有者がそこに指定された目的に従って、一定の境界内で下層土区画を一定期間使用する権利を証明する文書であるライセンスです（法第 11 条）。地盤法）。したがって、組織または個人の起業家に鉱物採掘税納税者の地位を与えるための唯一の基準とその能力の根拠は、使用許可の存在です（これは、登録が暦年30日以内に行われるという事実によっても確認されます）土底区画の使用に関するライセンス（許可）の国家登録日からの日数（ロシア連邦税法第 335 条第 1 項）さらに、登録の必要性は、その意図された目的には影響されません。ライセンスに指定されている許可された作業。これは、鉱物採掘税の対象となる鉱物資源の採掘をもたらさないものも含め、あらゆる種類の地層利用を行う際に、地層利用者は鉱物採掘税納税者として登録の対象となることを意味する（12月6日付書簡）、2013 No. GD-4- 3/22016、2013 年 10 月 8 日付け No. 03-06-05-01/41901）。

鉱物採掘納税者として登録する方法

納税者は、使用のために提供された下層土壌区画の場所で鉱物採掘税を支払います。これを行うには、組織および起業家が納税者として登録されなければなりません（ロシア連邦税法第335条第1項）。

ロシア領土内で鉱物資源が採掘される場合、鉱物採掘税納税者としての登録は、使用のために提供された下層土区画の場所で行われます。使用が許可された下層土区画の位置は、下層土区画が位置するロシア連邦の主題（主題）の領土を意味すると理解されています。

採掘が大陸棚、ロシアの排他的経済水域内、およびロシア国外で行われる場合、その管轄下にある領土または国家からリースされた領土で行われる場合、鉱物採掘税納税者としての登録は組織の所在地で行われます（居住地は個人）。

鉱物採掘税納税者としての登録の詳細は、2003 年 12 月 31 日付ロシア税務省命令 No. BG-3-09/731 によって決定されます。

本書からわかるように、登録（登録抹消）は通知手続きで行われます。許認可当局は、天然資源の使用権の付与に関する関連情報を税務当局に送信します。次に、納税者に税務当局への登録通知を送ります。これらすべての作業について、政府機関には、ライセンス (許可) の発行日から 30 日間の地下土壌区画の使用許可が与えられます。

納税者がロシア連邦の異なる構成主体にある複数の場所で鉱物資源を採掘する場合、登録は 1 つの税務当局のみで行われることに注意してください。

MET の支払者が下層土壌プロットの場所で登録を受ける必要があるという事実により、この税の支払いの詳細と支払書類の記入手順が決まります。納税者と税務当局とのやり取り（払い過ぎた税金や過大な税金の相殺または還付申請の提出）は、納税者の所在地（居住地）または地区間（地域間）での検査を通じて行われます。検査（検査に登録する場合）。

鉱物採掘税納税者への申告方法

ロシア連邦税法第 341 条によれば、鉱物採掘税の課税期間は 1 暦月です。税金は、納税期間が終了した翌月の 25 日までに支払われます (ロシア連邦税法第 344 条)。税金は、ロシア連邦の主題の領域で支払われます。納税者は鉱物採掘税の支払者として登録されています（ロシア連邦税法第 343 条第 2 項）。

納税申告書は、納税期間が終了した翌月の末日までに提出されます。納税者が生産したすべての生産物について 1 部のコピーに記入され、鉱物抽出税として登録されている税務当局ではなく、納税者がその所在地 (居住地) に登録されている税務当局に提出されます。支払者。申告書を提出する義務は、マイニングが実際に開始された課税期間から納税者に発生します。これはロシア連邦税法第 345 条に記載されています。生産中止の場合も申告義務は残ります。

鉱物採掘税の課税対象は何ですか?

鉱物採掘税の課税対象は、ロシア連邦税法第 336 条第 1 項に定義されています。それらは鉱物として認識されます。

納税者に使用のために提供された敷地内のロシア領土の下層土から抽出されたもの。
鉱山生産物（の損失）から抽出される場合、かかる抽出が下層土法に従って個別のライセンスの対象となる場合。
納税者に使用のために提供された場所で、ロシアの領土外（ロシアの管轄下にある領域、外国からリースされている、または国際条約に基づいて使用されている領域）の地下土から抽出されたもの。

認可された地域の下層土から抽出された鉱物は、認可に指定された下層土の使用の種類に関係なく、課税の対象として認識されます。したがって、鉱床の調査・評価のみ（地下構造物の建設・運営のみ）の許可に基づいて下層土を使用しながら鉱物を採取した場合、課税の対象となります。地下土の使用権の許可がない場合、採掘された鉱物資源は課税の対象になりません。

鉱業生産の廃棄物（損失）から抽出された鉱物については、地盤法に基づいて使用許可が別途発行されている場合に限り、独立した課税対象となります。廃棄物から抽出された鉱物資源（損失）は、下層土からの鉱物資源の抽出とは異なり、廃棄物の使用が別のライセンス対象に割り当てられている場合、課税の対象となります。

鉱物とは、鉱業および採石の産物であり、下層土（廃棄物、損失）から実際に採掘（抽出）された鉱物原料（岩石、液体、およびその他の混合物）に含まれており、州の基準に一致する最初の品質です。ロシア連邦、業界標準、地域標準、国際標準（ロシア連邦税法第 337 条）。特定の採掘鉱物にそのような基準がない場合は、組織（企業）の基準が適用されます。

したがって、課税にとって重要なのは、何らかの基準を満たす製品の生産ではなく、そのような製品を（潜在的に）含む鉱物原料の深層からの抽出です。鉱物原料は、それから対応する製品を製造する操作を行わずに販売することができますが、それでも課税の対象となります。

製造業からの製品、つまりさらなる加工の結果として得られる製品は鉱物として認識されません。たとえば、ガソリンやその他の石油製品、精製された（化学的に純粋な）金属、石灰などです。

鉱物採掘税の課税標準を決定する方法

鉱物採掘税の課税標準は、採掘された鉱物の価格です。上記は、あらゆる種類の炭化水素鉱床からの石油、関連ガス、天然可燃性ガスの生産には適用されません。それらを抽出する場合、課税標準は物理的に抽出された鉱物の量として決定されます。これはロシア連邦税法第 338 条に基づくものです。

つまり、鉱物採掘税の課税標準を形成するには、採掘される鉱物の量とそのコストという 2 つの要素が必要です。

採掘された鉱物の量を決定する方法:

採掘された鉱物資源の量を決定する手順は、ロシア連邦税法第 339 条によって確立されています。したがって、抽出された鉱物の量を決定する際には、下層土壌（廃棄物、損失）からの抽出（抽出）のための一連の技術的操作（プロセス）が課税期間中に完了した鉱物のみが考慮されます。特定の鉱床の開発のための技術プロジェクトでは、一連の技術的操作が確立されています（ロシア連邦税法第339条第7項）。

抽出されたミネラルの量は、直接的または間接的な方法によって測定されます。直接法とは、抽出した鉱物に直接測定器や装置を当てて定量する方法です。間接法は、下層土から抽出された鉱物原料（廃棄物、損失）中の鉱物の含有量に関するデータによって抽出された鉱物の量を決定する方法です。

納税者が使用した方法は、納税者の鉱物採掘活動全体を通じて会計記録に記録されなければなりません。この方法は変更されることはありません。この規則の唯一の例外は、適用される採掘技術の変更による鉱床開発の技術設計への調整の導入です。

直接法。これを適用する場合、納税者は鉱物の抽出量を決定する際に実際の損失を考慮する必要があります。これはロシア連邦税法第 339 条の第 3 項に記載されています。

実際のミネラル損失は、埋蔵量が減少するミネラルの量と実際に抽出されるミネラルの量との差です。埋蔵量が減少する鉱物の推定量は課税の対象となります。鉱物の標準損失（採用されたスキームと鉱床開発技術に技術的に関連する実際の損失を認識しているが、ロシア連邦政府が決定した方法で承認された基準の範囲内でのみ）には、次の税率が課されることに注意してください。税率は0％（ルーブル）。

埋蔵量が減少する鉱物の推定量（固体鉱物の採掘では、「埋蔵量の枯渇」という用語も使用されます）は、地質調査機関が適切な測定に基づいて決定します。炭化水素原料を抽出する場合、坑口での測定（鉱物原料中の抽出鉱物含有量の分析データを考慮）に基づいて推定量が決定されます。

鉱物埋蔵量は、採掘と探査、再評価、未確認埋蔵量の償却、技術境界の変更などの結果によって減少する可能性があります。税務上、採掘の結果減少する埋蔵量は鉱物の量となります。が考慮されます（これには生産損失も含まれます）。生産に関係のない理由で取り消された埋蔵量は、採掘された鉱物の量に起因するものではありません。

鉱物資源の実際の損失は、鉱物資源が測定された課税期間中に抽出された鉱物資源の量を決定する際に考慮されます。この場合、損失額はこれらの測定結果に基づいて決定されます。これは、たとえば、実際の損失の数が四半期ごとに計算される場合、それらが決定された課税期間に、それらの損失が税務上完全に考慮されることを意味します。さらに、対応する四半期内の他の課税期間に関連するかどうかは関係ありません。

例。

Zvezda LLC は、抽出された鉱物の実際の損失を四半期に 1 回測定します。

実際に抽出されたミネラルの量（損失を除く）は次のとおりです。

2015年7月 - 100トン。
2015年8月 - 120トン。
2015年9月 - 140トン。

したがって、以下のものは一般的に定められた税率で課税されます。

2015年7月の実績に基づく - 100トン。
2015年8月の実績に基づく - 120トン。
2015年9月末時点 - 140トン。

2015 年 10 月に実施された測定結果に基づいて、2015 年第 3 四半期の実際の損失は 20 トンに達したことが判明しました。実際の損失を考慮した 2015 年の第 3 四半期に抽出された鉱物の量は次のとおりです。

100ｔ＋120ｔ＋140ｔ＋20ｔ＝380ｔとなります。

損失基準は5％です。課税対象となる鉱物の標準的な損失を計算してみましょう。

380t×5%＝19t。

2015年10月には110トンの鉱物が採取された。したがって、2015 年 10 月の結果に基づいて、以下が鉱物抽出税の対象となります。

税率0％（ルーブル）の場合 - 19トン。
一般的に確立されている税率 - 110 t + 20 t - 19 t = 111 t。

抽出されたミネラルの量を決定する際、鉱物の品質に影響を与えていない鉱物原料に含まれる量は考慮されていません。つまり、仕掛品残高の数量です。これはロシア連邦税法第 339 条第 7 項に基づくものです。指定数量は、次の場合を除き、鉱物原料が必要な基準に合わせて加工（準備）される課税期間に考慮されなければなりません。鉱物の品質に達していない鉱物原料が販売され、または自分の必要のために使用される場合、課税期間内に抽出された鉱物原料の量は、この鉱物の販売または放出時に決定されます。原料から生産まで、それぞれ。この場合に抽出されるミネラル量は、鉱物原料に含まれるミネラル量と等しい。

間接法。税法には、鉱物の抽出量を決定する際の間接法の使用に関する規定や推奨事項は含まれていません。制限が 1 つだけあります。間接法は、直接法の使用が不可能な場合にのみ使用されます（ロシア連邦税法第339条第2項）。つまり、使用されている技術の枠組み内では、抽出されたミネラルを直接測定することは不可能です。これは、鉱床開発の技術設計によって確認する必要があります。間接的な方法は、特に、必要な一連の作業を実行する前に、自分のニーズのために鉱物原料を販売または使用する場合に使用されます。

採掘された鉱物の価値を見積もる方法

ロシア連邦税法第 340 条に従い、抽出された鉱物の価値の評価は、納税者が次のいずれかの方法で独自に決定します。

補助金を考慮せず、対応する課税期間の納税者の販売価格に基づきます。
対応する納税期間における抽出鉱物の納税者の現在の販売価格に基づきます。
抽出された鉱物の推定コストに基づいています。

販売の実勢価格に基づいて採掘鉱物資源のコストを評価するということは、採掘鉱物資源への移行が発生したすべての取引の加重平均販売価格として採掘鉱物資源の単位コストを決定できることを意味します。課税期間中。加重平均価格は、課税期間中の鉱物資源の売却による収入額を、同期間に売却した採掘鉱物資源の額で割って求められます。

得られた結果 (つまり、販売された鉱物資源の単位のコスト) に、課税期間内に抽出された鉱物資源の量が掛けられます。これが課税標準の評価額です。

納税者が卸売価格と抽出された鉱物の推定コストとの差を補う補助金を受け取った場合、納税者はこれらの補助金の金額を収入から除外しなければなりません。

例。

Crocus LLC は、2015 年 6 月に 300 トンの鉱物を抽出しました。同じ月に、この鉱物または同様の鉱物が 200 トン販売され、以下のものが含まれていました (価格は付加価値税と配送料を除いて表示されています)。

130ルーブル/tの価格で60トン。
100トン、100ルーブル/トンの価格。
40トン、価格は120ルーブル/トン。

鉱物の販売による収益は次のとおりです。

60t×130摩擦。 +100t×100摩擦。 +40t×120摩擦。 = 22,600 摩擦。

加重平均販売価格としての鉱物資源の単位のコストは次のようになります。

22,600ルーブル：（６０ｔ＋１００ｔ＋４０ｔ）＝１１３摩擦。

したがって、2015 年 6 月に採掘された鉱物のコストは次のようになります。

113こする。 × 300 t = 33,900 摩擦。

原則として、販売される抽出鉱物の量は採掘量と一致しません。これは、課税期間の開始時と終了時に抽出された鉱物の未実現残高が存在するためです。税務上、鉱物資源が特定の課税期間内にいつ採掘され、販売されたかは関係ありません。それが販売された場合、ロシア連邦税法第 340 条に従って収入を決定する際に、その価格を考慮する必要があります。また、課税期間中に抽出された鉱物がすべて販売されたかどうかも関係ありません。結局のところ、課税標準を計算するには、販売された部分ではなく、採掘された鉱物資源の全量が計算されます。

抽出された鉱物の販売による収益は、配送条件に応じて、納税者の配送コストを差し引いた価格に基づいて決定されます。抽出された鉱物の対応するバッチの配送（輸送）にかかる納税者のすべての費用は、これらの費用の発生時期に関係なく、控除の対象として認められます。たとえば、輸送が前の課税期間に開始され、現在の課税期間に終了した場合です。同時に、ロシア連邦税法第 340 条には、税金目的で販売価格を引き下げる配送 (輸送) コストの網羅的なリストが含まれています。費用は次のとおりです。

関税の支払いおよび外国貿易取引のため。
抽出された鉱物を完成品倉庫（計量ステーション、メインパイプラインへの入口、消費者への出荷地点または加工用の出荷地点、受取人とのネットワークインターフェイス、および同様の条件）から受取人への配送（輸送）のため。
義務貨物の場合、ロシア連邦の法律に従って計算されます。

採掘された鉱物資源を受領者に配送（輸送）するコストには、特に主要なパイプライン、鉄道、水道その他の輸送による配送（輸送）コスト、排水、充填、積み込み、積み降ろしおよび再積み込み、支払いのコストが含まれます。港湾サービス、輸送および転送サービス向け。

納税者が課税期間中に採掘鉱物資源を売却しなかった場合、採掘鉱物資源の推定価格に基づく評価方法を適用しなければなりません。抽出された鉱物の推定コストを決定する際に考慮される費用のリストは、ロシア連邦税法第 340 条の第 4 項に指定されています。このリストに記載されている経費を決定する手順は、ロシア連邦税法第 25 章で定められた手順と同様であることに注意してください。ただし、いくつかの制限があり、一般に次のような制限があります。抽出された鉱物の推定コストを決定する際、抽出に関連しない費用は考慮されません。

税法に従って、経費は 3 つのグループに分類されます。

1. 直接コスト。これらは、材料費（第 254 条第 1 項および第 4 項）、人件費（第 255 条）、および減価償却費（第 258 条から第 259 条）です。納税者が納税期間中に負担したこれらの費用は、抽出された鉱物と納税期間終了時の仕掛品残高との間で分配されます。

2. 課税期間中に採掘された鉱物資源に関連する間接経費。これらは、物件費（第254条の第1項および第4項を除くすべての各号）、固定資産の修繕にかかる費用（第260条）、天然資源の開発にかかる費用（第261条）、およびその他の費用（第264条および第265条）です。。抽出された鉱物に関連するすべての間接コストは、これらの鉱物の推定コストに完全に含まれています。

3. マイニングとその他の種類の活動の両方に関連する間接的な営業外費用の額。かかる費用には、上記に列挙した費用のほか、研究開発費（第262条）や不動産の売却に伴う費用（第268条）が含まれる場合があります。これらの費用は、直接費用の総額に占める鉱物採掘に関連する直接費用の割合に比例して、納税者の採掘費用とその他の活動の費用との間で配分されなければなりません。

これらのコストの合計が、すべての鉱物を抽出するコストになります。個々の鉱物の推定コストを決定するには、抽出された鉱物の総量のうち、その鉱物の抽出量に起因する費用の部分を費用の総額から分離する必要があります。

鉱物抽出税率は何ですか?

ロシア連邦税法第 342 条は、鉱物抽出税が支払われる税率を定めています。したがって、ロシア連邦税法第 342 条第 1 項に従って、特に以下のものの生産に対して課税は 0% (課税標準が現物で決定されている場合は 0 ルーブル) の税率で行われます。 :

鉱物資源の規制上の損失の観点からの鉱物資源。鉱物の標準損失は、2001 年 12 月 29 日のロシア連邦政府令第 921 号に従って設定された制限内の実際の損失です。
関連ガス;
鉱物を含む地下水（工業用水）。その抽出は他の種類の鉱物の開発に関連しており、鉱床の開発中、ならびに地下構造物の建設および運営中に抽出されます。
標準以下の鉱物資源（品質が低下した残存埋蔵量）または以前に償却された鉱物埋蔵量を開発する場合の鉱物資源（鉱床の選択的採掘の結果として鉱物埋蔵量の品質が低下した場合を除く）。鉱物埋蔵量を標準以下の埋蔵量として分類することは、ロシア連邦政府によって確立された方法で行われます。鉱物埋蔵量の基準外への分類は、2001 年 12 月 26 日付けのロシア連邦政府令第 899 号に従って行われます。

0% (ルーブル) の税率を適用する理由がない場合は、ロシア連邦税法第 342 条第 2 項で定められた税率が適用されます。

税額はすべての課税対象を合計して計算されます。別の地下土壌区画（鉱物採掘税納税者としての登録地）に対して支払われる金額を決定するには、次の税率で課税される量を含む、この地下土壌区画で抽出される鉱物の量から計算を進める必要があります。 0% (こすれ)、特定の種類の抽出されたミネラルの合計量。

鉱物採掘税は、下層土の使用者が、第 2 条で定められた規則に従って独自に計算します。 340 ロシア連邦税法。地盤税は、計算にさまざまな計算式と方法が使用され、税率が異なるため、最も具体的な税金の 1 つです。これが、第 2 章の適用に関連する最も多くの法的紛争を引き起こした原因です。ロシア連邦税法第 26 条。鉱物採掘税の額を正しく決定する方法、納税額を計算する際にどのようなリスクが存在するかについては、資料をお読みください。

鉱物採掘税：課税標準と税率の決定ルール

ロシア連邦税法は、納税者が鉱物抽出税の課税標準を、抽出された原材料の量またはその価値のいずれかに基づいて決定できることを定めています。課税標準の定量的決定は、ロシア連邦領土内での鉱床の開発を条件として、石炭、石油、天然および随伴ガス、ガスコンデンセートなどの鉱物に対して計算されます。課税標準を決定するために、抽出された他のすべての種類の資源の原価が計算されます（ロシア連邦税法第 338 条第 2 項）。

重要！課税標準を計算するときは、資源の実際の損失を必ず考慮してください (石油の課税標準の決定を除く)。

金額ベースでの課税標準の決定にもかかわらず、鉱物抽出税を計算するには、各支払者は抽出された原材料を数量別に計算する必要があります（ロシア連邦税法第338条第2項第3項）。抽出された原材料を計算するための既存の方法は、第 2 条第 2 項に示されています。 339 ロシア連邦税法:

直接法（重量または体積を測定する機器を使用して抽出されたミネラルの量を決定できる場合）。
間接法（定量的サイズは、抽出された原料中のミネラルの割合を計算することによって計算され、他のすべての場合に適用されます）。

鉱物抽出税率は従価税 (パーセンテージ) と特定の税率にすることができます。

特別な計算式を使用して鉱物抽出税を計算するにはどうすればよいですか?

鉱物採掘税の計算は、第 2 条に規定されている規則に従って実行されます。ロシア連邦の 340 税法:

計算は各鉱床とすべての種類の鉱物について個別に行う必要があります。
使用される計算方法は、その年の支払者の会計方針で固定する必要があります。方法を変更する可能性は暦年の終わりにのみ提供されます。
鉱物採掘税の額を決定する際には、完全な技術サイクルを経た原材料が税務会計で認められます。技術サイクルの終了前に支払者のニーズに合わせて販売または使用された原材料の量は、鉱物採掘税の計算に含まれます（ロシア連邦税法第 339 条第 8 項）。
特定の種類の鉱物に対する鉱物抽出税を計算する場合、増加係数と減少係数の使用が確立されます。

以下は鉱物抽出税の計算に使用される計算式です。

鉱物抽出税 = 課税標準 × 税率。

自分の権利を知りませんか?

マイニングされた PI のコスト = マイニングされた PI の量 × マイニングされた PI の単位のコスト。

抽出された PI の単位のコスト = 売上収益 / 販売されたリソースの量。

抽出された PI の単位のコスト = 推定コスト / 販売されたリソースの量。

売上収益 = VAT および物品税を除いた価格 - PI の配送にかかる支払者の費用の金額 (PI は鉱物)。

この法律は、国の経済にとって最も重要な多数の鉱物に対して特別な係数を使用することを規定しています。したがって、税の計算式は最終的には、採取された原材料の種類、条件、採取場所によって異なります。

鉱物採掘税の納税者へのメリット

鉱物採掘税を計算する際、資源採掘組織や起業家は、鉱物採掘税の納税者として何らかの形で提供される利益を積極的に利用します。

場合によっては、給付金を受け取るだけでなく、以下の支払いが完全に免除されます。

抽出された原材料が第 2 条第 2 項に記載のリストに属している場合、税金は課されません。ロシア連邦税法第 336 条に基づき、個人の起業家が自らのニーズに応じて抽出し、共通の有用な資源として分類されており、深さ 5 m 未満の地面からも抽出されます。
抽出された有用なリソースは、第 1 条第 1 項で指定されたタイプに属します。ロシア連邦税法第 342 条に基づき、0% の優遇税率で課税されます。ゼロ税率を適用する一般的なケースは、規格外の鉱物または関連鉱物の採掘です。

控除の適用条件は、労働安全レベルを向上させるための費用の発生などの特別な要因によって異なります（ロシア連邦税法第343.1条、第343.2条）。支払者は、次のいずれかの方法で控除の形で鉱物採掘税の優遇措置を適用する権利を有します (会計方針で定められている場合)。

生産および販売のためのその他の経費の一部として支出された金額を含みます（ロシア連邦税法第 264 条第 1 項第 7 条）。
未払いの鉱物税を、発生した費用の額だけ減額します（ロシア連邦税法第1条に準拠）。

ご注意ください注意！鉱物採掘税の優遇措置により、支払者は鉱物採掘税の額を合法的に減額する権利が得られます。鉱物採掘税の控除を請求する場合、支払者は文書で控除を正当化するだけでなく、経済的実現可能性を証明する義務もあります。

鉱物抽出税: 司法実務

抽出された鉱物に対する税金は、計算式の複雑さ、規定の不確実性、そしてその結果としてのロシア連邦税法規範の解釈の違いにより、支払者と納税者との間で膨大な数の紛争を引き起こしている。税務サービス。

仲裁裁判所における申し立てのほとんどは、査察中の鉱物採掘税額の追加査定に関して連邦税務局が下した決定に異議を唱えるために提出されます。

鉱物採掘税が支払われる鉱物の量は、採掘された資源の総量に基づいて計算されます。抽出された鉱物中の純粋な物質の体積に基づく計算は受け入れられません。この決定は、事件番号 A27-8159/2013 の資料を検討した 3 つの仲裁裁判所によって下されました。石炭を採掘し、不純物を含まない純粋な原料のみを抽出したものを税務上考慮する組織に追加税を課すという連邦税務局の決定は、合法であると認められた。
実際の損失を計上する頻度は納税者の意思には依存せず、資源採掘の技術的プロセスの特徴によってあらかじめ決定されます。事件番号A40-91054/15でも同様の立場で、裁判所は鉱物採掘税の納税者に対し、税金の最適化を目的として適用される場合ではなく、実質資源の損失を月次ベースで反映することを義務付けている。
鉱物資源採掘中の損失基準が承認されない場合、または承認が時期尚早である場合、損失額が正式に承認されるまで、鉱物資源のすべての損失は超過とみなされます。ゼロ税率を適用する支払者の権利は消滅するものではなく、基準の承認後に再計算という形で導入することが可能です。同様の結論は、事件番号 A19-16360/2011 および A27-13282/2013 の裁判行為にも含まれています。

挙げた例からわかるように、鉱物採掘税はかなり特殊な税であり、現在の国の経済状況を考慮すると、鉱物採掘税に関する法的紛争のリストは増加するばかりです。

この種の活動は非常に資源と労働力を大量に消費するため、現在の法律では鉱物税の納税者に、控除と給付金の推定控除額を減額し、ゼロ税率を使用する権利を与えています。鉱物採掘税に関する多くの紛争はまさに鉱物採掘の誤った会計処理に関連しているため、鉱物採掘税率を計算および決定する際には正確性を維持する必要があります。

鉱物採掘税 (MET) は連邦税であり、天然資源の使用に対する義務的な支払いシステムの主要なものです。この税は 2002 年にロシアの税制に創設され、鉱物資源採掘中の下層土の使用に対する支払いと鉱物資源基地の再生産に対する控除に代わるものでした。

鉱物採掘の課税手順は第 2 章によって決定されます。ロシア連邦税法 (TC RF) の第 26 条。

参照。ロスタットによれば、2011年1月から10月までにロシア連邦の連結予算で受け取った税金、手数料、その他の支払額に占める鉱物採掘税の割合は21.6％に達した。したがって、この税は、ロシア連邦の連結予算の税収の中で、法人税に次いで第 2 位にランクされています。

支払者、課税対象

鉱物採掘税の納税者は、ロシア連邦の法律に従って、下層土の使用者である組織および個人の起業家です（ロシア連邦税法第 334 条）。地下土壌区画の使用者は、その区画を使用するためのライセンス（許可）の州登録日から 30 暦日以内に、この区画の所在地で鉱物採掘税納税者として税務当局に登録する必要があります（法第 1 条）。ロシア連邦税法第 335 条)。鉱物資源の開発がロシア連邦の大陸棚、排他的経済水域および第2条第2項に規定されているその他の領域で行われる場合。ロシア連邦税法第 335 条に基づき、納税者は組織の所在地または個人の居住地で登録を受ける必要があります。

アートのパラグラフ1。ロシア連邦税法第 336 条では、課税の対象として認識される一連の鉱物を規定しています。

1) ロシア連邦の法律に従って使用するために納税者に提供されるロシア連邦の領土の下層土壌から抽出された鉱物。
2) 鉱山生産の廃棄物（損失）から抽出された鉱物（そのような抽出が下層土資源に関するロシア連邦の法律に従って個別のライセンスの対象となる場合）。
3) ロシア連邦の管轄下にある領域内で（外国からリースされている、または国際条約に基づいて使用されている場合も同様に）採掘が行われる場合、ロシア連邦の領域外の地下土から抽出された鉱物。使用のために納税者に提供される地下土壌区画。

アートのパラグラフ2。ロシア連邦税法第 336 条では、鉱物抽出税の対象とならない環境管理対象を指定しています。

例。 OJSC「Krater」は、下層土の使用に関する適切なライセンスに基づいて、さまざまな鉱物の採掘活動を行っています。天然資源税化石

9月に、この組織は褐炭20トン、硬炭10トン、天然黒鉛15トンを生産した。商業鉱石の新たな鉱床が探査されました。推定埋蔵量は 10,000 トンであり、この事業体はこの地下土壌区画の開発許可を取得し、来年の第 1 四半期に作業を開始する予定です。作業中に、5トンの非金属原料が鉱山廃棄物から抽出されました。ロシア連邦の法律に従って、抽出のために特別なライセンスを取得しました。採掘はロシア連邦外の管轄区域でも行われた（鉄および非鉄金属鉱石28トン）。さらに、3 トンの鉄金属鉱石が自社のダンプから入手されました。この組織は、文化的に重要な地質学的対象物から 15 トンの地質学的収集資料、8 トンの鉱物を抽出することに成功しました。鉱物採掘税の対象となる鉱物資源はどれですか?

褐炭および硬炭、天然黒鉛、および鉱山廃棄物から得られる鉱山非金属原料は、課税の対象として認められる抽出鉱物の一種です（税法第337条第2項、第336条第1項第2項）ロシア連邦のもの）。鉱物採掘税の支払者は、ロシア連邦の法律（ロシア連邦税法第 334 条）に従って下層土の使用者である組織であるため、新規の預金に関してこの税を支払う根拠はありません。商業鉱石の。採掘された鉄および非鉄金属の鉱石は、各項に従って鉱物採掘税の対象として認識されている鉱物の種類です。 4 段落 2 アート。 337 ロシア連邦税法。これらのリソースの抽出条件は、段落で定められた条件に従います。 3P1アート。ロシア連邦税法第 336 条では、それらを課税の対象となる環境管理対象物としても定義しています。したがって、この場合には鉱物採掘税が支払われます。

鉱山自身の投棄物または廃棄物（損失）から抽出された鉱物資源および関連する加工産業は、下層土からの抽出中に一般に確立された方法で課税の対象となっている場合、段落に基づく課税カテゴリーには含まれません。 4 段落 2 アート。 336 ロシア連邦税法。抽出された地質学的収集資料、文化的に重要な地質学的対象からの鉱物は、パラグラフに従って課税対象から除外されるべきである。 2 および 3 段落 2 アート。 336 ロシア連邦税法。

したがって、鉱物抽出税に課税する目的では、次の鉱物を考慮する必要があります。

- 褐炭（20トン）と硬炭（10トン）。
- 天然黒鉛 (15 t);
- 非金属原料の採掘（5トン）。
- 鉄および非鉄金属の鉱石（28トン）。

課税標準、抽出された鉱物の量を決定する手順。課税標準を決定する際に、抽出された鉱物の価値を評価する手順

鉱物採掘税の課税標準は、第 2 条第 2 項に従って決定されます。ロシア連邦税法第 338 条に 2 つの方法で適用されます。

1) あらゆる種類の炭化水素鉱床からの、脱水、脱塩、安定化された油、随伴ガスおよび天然燃料ガスを除く、抽出された鉱物のコストとして。
2) あらゆる種類の炭化水素鉱床から、脱水、脱塩、安定化された油、随伴ガス、天然可燃性ガスの抽出中に物理的に抽出されたミネラルの量として。

税務上の鉱物量を決定する手順は、第 2 条に規定されています。ロシア連邦税法第 339 条に基づいて定められており、その評価方法は次のとおりです。

- 直接法 - 測定器および装置の使用による。
- 間接法 - 地下土から抽出された鉱物原料中の抽出鉱物の含有量（廃棄物、損失）のデータに基づいて計算されます。

この場合、直接法が使用できない場合には、間接法が使用される。直接法では、鉱物が評価された課税期間に起因する鉱物の実際の損失を考慮する必要があります。選択した方法は組織の会計方針で承認される必要があり、適用される採掘技術の変更に関連して鉱床開発の技術プロジェクトに変更が加えられた場合にのみ変更できます（第2項、第2項、ロシア連邦税法第 339 条)。

第 1 条第 1 条。ロシア連邦税法第 340 号では、鉱物採掘税の課税標準を決定する際に、採掘された鉱物の価値を評価するための次の方法を規定しています。

1) 補助金を考慮せず、対応する課税期間における納税者の販売価格に基づきます。
2) 対応する納税期間における抽出鉱物の納税者の現在の販売価格に基づく。
3) 抽出された鉱物の推定コストに基づいています。

採掘された鉱物資源の売却による収益は、鉱物資源の引き渡しにかかる納税者の費用の額だけ減額されます。このような費用には、外国貿易取引に係る関税および手数料の支払い、完成品の倉庫から受取人への鉱物の配送、貨物保険の費用が含まれる場合があります（税法第 340 条第 4 項第 2 項）。ロシア連邦）。

抽出鉱物の単位のコストは、販売された抽出鉱物の量に対するこれらの資源の販売からの収益の比率として決定されるべきであることを強調します。 Artのパラグラフ4によると、ロシア連邦税法第 340 条により、鉱物資源の販売がない場合、採掘資源の価格は鉱物資源の推定価格に基づいて決定されます。見積額を形成するには、納税者が納税期間中にかかったいくつかの費用（材料費、人件費、未払減価償却費、天然資源の開発費用など）を考慮する必要があります。）。これは第 4 条第 4 項の規定に明記されています。 340 ロシア連邦税法。

例。 JSC スタートは、2010 年 1 月 1 日まで有効なライセンスに従ってカリウム塩を生産しています。今年 1 月、この組織は 360 トンの塩を生産しました。 300トンが国内市場で240万ルーブルで販売された。 VATを考慮して。天然資源の採掘と販売にかかる費用は 200 万ルーブルに達しました。 VATを考慮して。予算に対して支払われる鉱物採掘税と法人所得税の金額はいくらですか?

団体は製品を販売しているため、抽出鉱物の単価は、抽出鉱物の販売額に対する抽出鉱物の販売による収益の比率として決定されます（税法第340条第2項第8項）。ロシア連邦のもの）。 VATを除いた売上収益は2,033,898ルーブルとなります。 (2,400,000 ルーブル - 2,400,000 ルーブル x 18/118)。税金用の採掘塩 1 トンの価格は 6,779.7 ルーブルです。 (RUB 2,033,898: 300 t)。採掘された塩の全量のコストは次のように計算されます：6779.7ルーブル。 x 360 t = 2,440,692 ルーブル。カリウム塩の鉱物抽出税率は 3.8% に設定されています (ロシア連邦税法第 342 条第 1 項第 2 項)。カリウム塩の抽出に対する鉱物抽出税の額は92,746.3ルーブルになります。 (0.038 x 2,440,692 ルーブル)。

組織経費 (付加価値税を除く) - 1,694,915 ルーブル。 (2,000,000 ルーブル - 2,000,000 ルーブル x 18/118)。課税標準としてカリウム塩の販売から受け取る利益は、第 2 条に従って決定されます。美術。ロシア連邦税法第 247 条および第 274 条:

2,033,898 ルーブル - 1,694,915ルーブル = 338,983 こすります。

法人所得税率は第 1 条第 1 項によって決定されます。ロシア連邦税法第 284 条に基づき、20% となります。法人所得税の額は、0.2 x 338,983 ルーブルとして計算されます。 = 67,796.6 こすります。

鉱物採掘税の課税期間は暦月です（ロシア連邦税法第 341 条）。鉱物抽出税の税率は鉱物の種類によって異なります。金利0%もあります。 Artのパラグラフ1によると、ロシア連邦税法第 342 条により、他の種類の鉱物の開発に関連する随伴ガス、鉱物を含む地下水の抽出には 0% の税率が適用されます。 2008 年 7 月 22 日の連邦法第 158-FZ により、段落の文言が修正されました。 8、段落が導入されました。 10、11、12ページ 1アート。ロシア連邦税法第 342 条。修正案によれば、北極圏の北に位置するサハ共和国、イルクーツク地域、クラスノダール準州の全部または一部の国境内に位置する地下土壌地域での石油生産に対しては、0％の税率が適用される。内海水と領海の境界内、ロシア連邦の大陸棚、アゾフ海、カスピ海、ネネツ、ヤマロ・ネネツ自治管区、ヤマル半島など。同時に、ロシア連邦税法は、鉱物資源の計算に0%の税率を適用するために、リストされているすべてのケースについて、石油の累積生産量と下層土壌区画の埋蔵量開発の期間に関する制限指標を確立しました。抽出税。

鉱物抽出税率に加えて、Art. ロシア連邦税法第 342 号は、世界の石油価格の動向、下層土壌の埋蔵量の枯渇の程度を特徴づける係数を定めており、石油生産のための鉱物採掘税の計算に使用されます。

例。 JSC「Skala」は石油生産のライセンスを取得しており、オクチャブリスコエ油田の下層土地域およびネネツ自治管区に位置する地域で操業しています。これらの最後の地域で生産される石油の累積量は500万トン以内で、埋蔵量の開発期間は3年です。 2009 年 1 月、最初のセクションの深さから 500 トンの石油が抽出されました。実際の損失は標準損失に相当する1.2トンでした。分離された関連石油ガスと不純物は 0.5 トンの量で得られました。埋蔵量の枯渇度を反映する係数は 0.3 となります。第 2 油田の深さから 30 トンの石油が抽出されました。当該期間におけるウラル原油の平均価格レベルは1バレル当たり46.94米ドルの範囲内であり、米ドルとルーブルの為替レートの平均値は32.89ルーブルでした。米ドルあたり。納税者はどれくらいの鉱物採掘税を予算に移すべきでしょうか?

ネネツ自治管区内にある拠点での石油生産には、2009 年 1 月 1 日以降、0% の鉱物採掘税が適用されます (ロシア連邦税法第 342 条第 12 条第 1 項)。オクチャブリスコエ油田からの石油生産に課税する場合、標準損失の範囲内で抽出された鉱物の量にも0％の優遇税率が適用されることを考慮する必要があります（税法第342条第1項第1項）ロシア連邦のもの）。さらに、新版の第 1 条第 1 項によれば、ロシア連邦税法第 339 条では、脱水、脱塩、安定化された抽出油の量は正味質量の単位で決定されます。正味質量は、油から分離された水、関連する石油ガスおよび不純物を差し引いた量として理解されます。実験室試験によって測定された懸濁液中の油に含まれる水分、塩化物塩、および機械的不純物を除いたものとして。したがって、税務上考慮される採油量は 498.3 トン（500 トン - 1.2 トン - 0.5 トン）となります。アートのパラグラフ3によると、ロシア連邦税法第 342 条に基づき、世界石油価格の動向を特徴付ける係数 (Kts) は次の式で決定されます。

Kc = (C - 15) * P / 261 = (46.94 - 15) * 32.89 / 261 = 4.0249、

ここで、C は過去の課税期間のウラル石油の平均価格レベルです。

P は、米ドルとロシアルーブルの為替レートの課税期間の平均値です。

アートのパラグラフ3によると、ロシア連邦税法第 342 条に基づき、Kc 係数は小数点第 4 位に四捨五入されます。実施例の条件によるＫｖは０．３である。段落に従って。 2ページ2アート。ロシア連邦税法第 338 条では、脱水、脱塩、安定化された油の課税標準は、物理的に抽出されたミネラルの量として定義されています。アートのパラグラフ2。ロシア連邦税法第 342 条では、鉱物抽出税率は 419 ルーブルと規定されています。抽出油 1 トンあたり、係数 Kc と Kv を乗算する必要があります。これを考慮すると、鉱物採掘税は 252,105 ルーブルに相当します。 (ルーブル 419 x 498.3 t x 4.0249 x 0.3)。

例。 OJSC「Alfa」は、金の採掘を行う団体として鉱物採掘税の納税者として税務当局に登録されています。今年2月、同団体は金を含む精鉱200kgを生産した。精錬所での処理後、170kgの純金が得られました。受け取った貴金属の全量は 1 億 1,900 万ルーブルで国内市場で販売されました。 (付加価値税が含まれています)。納税者が予算に対して支払う VAT の額はいくらですか?

ロシア財務省の明確化（2008 年 10 月 30 日付書簡 N 03-06-06-01/24）によれば、金を含む精鉱およびその他の半製品は、抽出された鉱物の種類として認識されています（第 18 項）。、ロシア連邦税法第 342 条第 2 項）。この点に関して、処理前の抽出濃縮物の量、つまり抽出された鉱物の量は 200 kg が課税の対象となります。

VATを除く貴金属の販売による収益 - 100,847,000ルーブル。 (119,000,000ルーブル - 119,000,000ルーブル x 18/118)。

抽出された鉱物1kgの価格は593,218ルーブルと推定されます。（100,847,000ルーブル：170kg）。

抽出された鉱物の総コストは1億1,864万4,000ルーブルです。 (200kg x 593,218ルーブル)。

金を含む精鉱およびその他の半製品の抽出に対する鉱物抽出税率は 6% に設定されています (ロシア連邦税法第 342 条第 2 項)。

鉱物採掘税の額は7,119,000ルーブルとなります。 (0.06 x 118,644,000 摩擦)。

天然資源への課税における重要な点は、鉱物採掘税の支払いと納税申告書の提出手順と期限です。鉱物採掘税は、課税期間の結果に基づいて、課税期間が終了した翌月の 25 日までに支払われます (ロシア連邦税法第 344 条)。私たちは、納税者が使用する各下層土区画の場所で税金が支払われることを強調します。鉱物資源がロシア連邦の領土外で採掘された場合、税金は組織の所在地または個人起業家の居住地で支払われます。段落によると。 2p.1アート。ロシア連邦税法第 345 条に基づき、納税申告書は納税者によってその所在地 (居住地) で提出されます。

リソースによって行われる支払いは、 あらゆる税制の重要な部分。 MET（鉱物抽出税）手数料がかかるのはこのためです 経済の主要な場所の一つ実際、そのような税金から得られる利益はかなりのものです。

支払いの形式は次のように異なります。

ターゲットを絞った;
間接的;
直接直接支払い。

この税金は、プライベート・エクイティの抽出に直接関与する起業家によって支払われます。各起業家は、どのような種類の鉱物を抽出するかに関係なく、独立して税金を計算します。

納税者と課税対象

前述したように、このような税金は、ライセンスを持ち、鉱物の採掘に従事する個人起業家によって支払われます。石炭, 油, 金属等々。

このような個人起業家は税務当局に登録する必要があり、その後鉱物採掘税の支払者として課税されます。個人起業家は、関連業務のライセンスを取得した後、1か月以内に所在地の税務当局に登録する義務があります。

課税の対象について話す場合、第 2 条によれば、次のようになります。 336 は次のとおりです。

個人起業家がロシア連邦外で入手した鉱物。
ライセンスを持っている場合、マイニング生産の損失から取得された IP。
個人の起業家がその国の領土内で直接入手した鉱物。

ただし、この記事には課税されないオブジェクトも示されています。これ：

PI 自身の廃棄物から得られた PI。
国の文化遺産に関連する地質学的オブジェクトの修復、使用、または形成中に取得された PI。
コレクション素材。
国家に属さず、個人起業家が個人使用のみに使用する知的財産。

2019年の税率

以下は 2019 年に有効です 賭けの種類:

受益者向け料金、0％を構成します（したがって、0ルーブル）。特定の PI に適しています。
従価レート、パーセンテージとして計算されます。それらは、抽出された PI のコストによって特徴付けられます。
特定の賭け（トン当たり、ルーブルで計算）。抽出されたPIの量によって特徴付けられます。

について話すなら 優遇率の場合、次のタイプのプロダクションに適用できます。

第 336 条に規定されている規制上の損失に関して PI に報告する。
随伴ガスに関して。
以前に償却されたか、基準を下回っているとみなされるため、課税されないPIに対して。
PIを含む地下水へ。
個人事業主が販売権を持たずに医療目的のみに使用する、つまり販売されないミネラルウォーター。
地下水は販売されず、農業の個人起業家によって使用されます（たとえば、植物の水やりに）。
ホストおよび表土の岩石で採掘されたPIに。

2019 年 1 月 1 日より、VAT が 18% から 20% に引き上げられるため、石油業界の関税と負担が段階的に軽減されます。

税金の特徴

なお、鉱物の種類によっては特別な制度に従って課税される場合があります。計算のために特別な式が開発されました。

直接 課税標準の決定は、抽出されたリソースの正確な量に基づいて、次の PI に従って発生します。

貴金属;
石炭;
油。

さらに、ロシア政府は 5 年前、ガスコンデンセートの課税標準を量のみによって決定すると決定しました。

起業家がどのようなタイプのPIを抽出するかに関係なく、 彼はそれに対する課税標準を独立して計算しなければならない。主要なリソースとともに個々の起業家によって抽出されたリソースにも同じことが当てはまります。この場合、PI の重量と体積は、以下に示す 2 つの方法で計算できます。

について話すなら 直接的な方法、その場合、この目的のために特別に設計されたデバイスの使用が含まれます。このようなデバイスのおかげで、リソースの特性を計算することが可能になります。

直接的な方法が効果的でない場合は、次の方法を使用します。 間接的な。この点において、個々の起業家は、抽出された原材料の質量に関連して抽出されたPIの内容を示す指標に基づいて課税標準を計算する必要があります。

1 番目と 2 番目の決定方法は両方とも、個々の起業家の会計方針に指定する必要があります。方法論の考慮に関しては、個々の起業家が鉱物を抽出している間ずっと実行されます。方法論は、抽出された鉱物資源に直接関連する鉱床の開発に関して修正が行われた場合にのみ調整できます。

技術的条件について話す場合、原則として、生産プロセスの変更の結果として修正が行われます。

上記の鉱物の一部については、課税ベースを知る必要があります。しかし、それは何でしょうか？これは、マイニングされた PI のコストの合計です。次のいずれかで計算できます。 次の方法:

利用可能な推定コストで;
計算された価格と卸売価格との差を補う利益がない市場価格のおかげ。
現在世界市場でのPI価格に基づいています。

油

以下の種類の原材料が課税の対象となります。

安定化オイル。
塩を含まない原材料。
水を使わない原料。

この場合、税金を計算するには、その税率に次の値を掛けます。 世界中の原材料価格の上昇のダイナミクスを特徴付ける係数 (Kts)。結果のインジケーターから減算 Dmインジケーター、原料の抽出方法を特徴づけます。

税金を計算するには、税率に世界中の石油価格の動向を特徴付ける係数を掛けます。

その結果、得られた数値から Dm が減算されます。これは、原材料がどのように正確に抽出されるかという特徴によって特徴付けられます。

Kndpi * Kts * (1 - Kv * Kz * Kd * Kdv * x Kkan)、ここで

Kndpi は 559 ルーブルに相当し、他のすべての係数はロシア連邦税法第 342 条に記載されています。

この式によって最終結果が計算されます。

ガス

ガスの場合も料金は固定されており、次のように乗算されます。 基数 Eutそしてさらに ガスの抽出の難しさを特徴付ける係数 (Kc).

さらに、ガス凝縮液に設定されているレートも次のように乗算されます。 補正番号 (Kkm で示されます).

天然ガスに関連する税率について話している場合、Kc、Eut、および基本税率の積は、ガスの輸送に費やされるコストを特徴付ける指標と合計されます。

鉱物採掘税を計算する際の課税対象の定義は以下のとおりです。

石炭

石炭の場合、石炭の種類（褐炭、無煙炭など）に応じて、トン当たりの料金も計算されます。

ただし、必要に応じて、料金を次のように調整できます。

四半期ベースでその後の四半期ごとに民間投資の種類ごとに個別に設定される係数。
前の計算で考慮された係数。

このような係数は公式に公開されています。

貴金属

私たちがこのタイプの金属について話している場合、それらに対する税金は、ロシア連邦の法律によって規制されている採掘中の強制会計データのおかげで決定されます。このような金属の会計処理は、No. 41-FZ および決議 371 に従って実行されます。

PIの名前	有効率 (パーセンテージとして計算)
ソルトK	3,8
亜リン鉱、アパタイト、アパタイト-霞石タイプの鉱石。スレート。泥炭。	4
鉄として分類される金属の鉱石。	4,8
放射性金属から得られる原料。ボーキサイト、ネフェリン。地下を流れる水、熱水および工業用水。 NaClおよび天然塩; 非金属原材料。ほとんどの場合、建設に使用されます。鉱業化学物質タイプの非金属原料。	5,5
金を含む濃縮物。瀝青質の岩石。非金属鉱山の原料。	6
貴金属を含む濃縮物（これには金は含まれません）。複合鉱石として分類される貴金属。半貴石と石英の原料。	6,5
治療用の泥またはミネラルウォーター。	7,5
自然界で見つかるダイヤモンドや他の高価な石。多成分タイプの複雑な鉱石。国内ではほとんど見られない金属。	10