無利子融資を受けた場合、創設者または組織には課税所得がありますか? その年の創業者からの無利子ローンのローンの税務上の影響は何ですか。
創業者からの無利子融資契約書 - サンプルダウンロード当社のウェブサイトでご覧いただけます。このウェブサイトには、会計および税務会計の観点から注目すべきニュアンスが数多く含まれています。 それらを勉強しましょう。
無利子融資受入（発行）：取引実績
創設者とのローン契約に基づくすべての支払いは、次の口座を使用して行われます。
- 66 - 融資が 12 か月を超えない期間受け取られた場合。
- 67 - 満期が 12 か月を超える長期ローン契約が作成されている場合。
発起人から無利子融資を受ける（発行する）場合、その融資の登録事実を組織の会計に反映する仕訳は以下のようになります。
1. 企業が融資を受ける場合: Dt 51 (10、41 - 融資契約に基づいて譲渡される在庫の種類に応じて口座が選択されます) - Kt 66 (融資が短期の場合、12 か月以内) 、67 チャット (ローンが長期の場合)。
2. 会社がローンを返済するとき: Dt 66 (67) - Kt 51 (または代替口座)。
さらに、企業が創業者から無利子の融資を受けた場合、その取引は、企業が貸し手で創業者が借り手の場合のシナリオを特徴付ける取引とは著しく異なります。 この場合、次のアカウントの対応が適用されます。
1. ローンを発行する場合: Dt 76 (ローンが創設者に発行された場合) - Kt 51 (および代替口座)。
2. ローンを返済する場合: Dt 51 - Kt 76。
創業者からの無利子融資に対する課税の具体的な内容を見ていきましょう。
特定の取引の正当性を疑いますか? 私たちのフォーラムでは、どんな問題でも相談できます。 そこで、無利子融資の提供のニュアンスについて説明します。
創業者からの無利子融資：税金
会社が所有者から融資を受ける場合、税務会計は次のようなニュアンスによって特徴付けられます。
1. 一般的な場合、融資を受けることは組織に収入を生じさせず、返済は経費を生じさせません（税法第 251 条第 10 条第 1 条、第 12 条、第 270 条、第 1 条第 1.1 条、第 346.15 条）ロシア連邦法典）。
2. 会社の創設者が唯一の場合、または授権資本の 25% 以上を所有している場合、その創設者と会社は相互依存関係にある人物とみなされます (ロシア連邦税法第 105.1 条第 2 項第 2 項) ）。
この場合（また、創設者と組織が相互依存関係にある人物として認識される場合もある）、創設者はローンの利息の損失という形で収入を受け取ることになる（2016年5月27日付ロシア財務省書簡第1号）。 03-01-18/30778)。 利息の額は、第 1 条第 1 項に反映されている方法に従って決定されます。 105.7 ロシア連邦税法。
3. 重要な利益の発生 - 融資に対するゼロ金利での企業収入は実行されません（2015 年 2 月 9 日付けロシア連邦財務省の書簡 No. 03-03-06/1/5149） ）。
一方、創設者に無利子融資が発行された場合、利息の節約から重大な利益が生じ、それに対して個人所得税が 35% の税率で支払われます (第 212 条第 1 項、第 2 項)。 、ロシア連邦税法第224条第2項）。
ここで、創業者と会社との間で無利子融資の契約を提示できる仕組みを考えてみましょう。
ローン契約書のサンプルはどこでダウンロードできますか?
問題の契約には、ローン契約の通常の要素が含まれています。
- 前文;
- 契約の主題、当事者の権利と義務、責任、紛争解決、最終条項、詳細に関するセクション。
契約書に無利息であることを直接明記することが重要です。 そうでない場合は、ロシア銀行の主要金利で利子を課す必要があり、それが貸し手の課税所得となります（ロシア連邦民法第809条第1項）。
利息が発生するかどうかに関係なく、創業者から融資を受ける場合、どの企業もリスクにさらされます。 原則として、創設者の行動は権限のある機関によって管理されます。 2019 年の無利子ローンの税務上の影響は、取引のカテゴリーによって決まります。
親愛なる読者の皆様！ この記事では、法的問題を解決するための典型的な方法について説明していますが、それぞれのケースは個別です。 その方法を知りたい場合は、 あなたの問題を正確に解決します- コンサルタントに連絡してください:
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一般的な概念
法人は、別の法人、自身または第三者の創設者から資金を借りることができます。
無利子ローン発行による税務上の影響
収入が評価の対象となり、ロシア連邦税法第 23 章および第 25 章の基準に準拠している場合、収入は経済的利益として認識されます。
どのような特徴があるのでしょうか?
「重大な利益」の定義は、ロシア連邦税法第 23 章の指示に従って、最高仲裁裁判所の幹部会によって確立されました。 一方では、節約された利息は個人所得税の課税標準に含まれます。
一方、ロシア連邦税法第25章の指示に従って、それらは借入金の使用から得られる物質的利益のカテゴリーに含まれます。 所得税の所得とはみなされません。
指示によれば、「関連者」という文言は、企業の授権資本のシェアが25％を超える個人または法人を意味します。
法人は投資した株式に依存するため、ほとんどの場合、法人は個人の利益を損なう行為を行います。
本条の規定に基づき、関係者間で締結される取引を管理します。
1年間の収入額は10億ルーブルを超えるはずだと指摘している。
創設者が少額の無利子融資を提供した場合、利息によって失われた所得に対する追加税は課されません。
創設者から無利子の融資を受けた法人は、重大な利益を受け取ります。
しかし、ロシア連邦税法第 25 章の指示では給付金を設定する手順が定められていないため、課税ベースは増加しません。
逆の状況が発生した場合、つまり法人が創設者である個人に無利息で融資を発行すると、創設者は重大な利益を受け取ります。
非課税の利息として表示されます。 個人には 13% の個人所得税がかかります。
たとえば、雇用主が従業員に 6 か月間 200,000 ルーブルの無利子融資を発行したとします。 彼は1,200ルーブルに等しい個人所得税を支払わなければなりません。
同額を最低金利で銀行から借りると、約6,000ルーブルを支払わなければならない。
簡易課税制度を適用する法人が以前に借りた資金を返済するために支出した場合には、課税標準は軽減されません。 この基準は、連邦税務局からの書簡の指示に従って確立されました。
手順のリスク
机上調査または税務調査は、法人が不当に重要な利益を受け取ったという事実を特定するために実行されます。
取引価格の引き下げによる課税ベースの削減により成立する可能性があります。 この状況は、同社とその創設者がさらされるリスクの形成を伴います。
この種の事実が明らかになった場合、ローンの時価と発生利息を考慮して追加の所得税が課税されます。
簡易課税制度を適用している法人は、設立者からの融資が協定で定められた期間内に返済されない場合、リスクにさらされます。 このような状況では課税所得が発生します。
未実現利益は買掛金となり、時効により償却されます。 簡易課税制度に基づいて定められた課税標準に反映させなければなりません。
税法の規定により、買掛金の時効は 3 年です。 ローンを返済する必要が生じた日から計算されます。
たとえば、無利子ローンの返済日はその年の 1 月 31 日です。 この場合、制限期間のカウントダウンは 2 月 1 日から始まります。
デザイン上の特徴
個々の法人、相互依存および独立した経済団体は、資金を相互に再分配するために無利子融資を受けようとします。
期限内に債務免除を完了しておらず、借入資金の返済を計上していない多くの起業家は、このイノベーションに混乱しています。
彼らは、連邦税務局への負債と行政責任の蓄積を避けるために何をすべきかを知りません。
現時点では、個人所得税を回避する方法がいくつかあります。
これらには次のものが含まれます。
| 指標 | 説明 |
| ローン契約の再登録 | この措置により、課税ベースの規模は融資契約で指定された日付に基づいて計算されるため、確実に削減されることが可能になります。 この場合、支払われる金額は少額となります。 未払いの借入資金については、予期せぬ経済的影響が生じることなく、この状況は解決される予定です。 |
| 借りた資金に利息を課して取引を別のカテゴリーに移管する | 取引の結果、異なるスキームに従って課税が実行され、異なる計算式を使用して税額が計算されます。 |
しかし、最善の選択肢は債務免除を申請することです。これにより、35% の税金の支払いを回避できるようになります。
無利子融資は法人の純利益とみなされます。
ロシアのすべての納税者に適用される13%の個人所得税が課せられます。 適切な納税申告書を提出して連邦税務局に通知する必要があります。
それに基づいて当局は税金を作成し、借金の最終返済期間を設定します。
重要な側面
借りた資金は、借り手が取得した別の種類の財産とともに貸し手に返さなければなりません。 たとえば、お金の代わりに物品を返すことはできません。
このような状況は法人による商品の販売とみなされ、法人は所得税を支払う必要があります。
その規模は、選択した税制の種類によって決まります。 例えば、簡易課税制度を利用している企業の場合は6％となります。
2004 年 8 月 30 日に発行された幹部会議総会の決議では、相互依存関係にある人々の間の無利子融資には税金がかからないと指摘されました。
彼らは所得税として課税される収入を受け取りません。
財務省からの手紙にも同じことが書かれていました。
- 、2008年4月2日に公開されました。
- 、2008年7月17日に発売されました。
- 、2011 年 8 月 29 日に発行されました。
無利子融資の利用により法人が受け取る重大な利益は、所得税の課税標準を増加させるものではありません。 所得税が天引きされる課税対象数には含まれません。
ローン契約が締結されない場合、取引は正式に無効と宣言されます。
創設者によって提供された無利子融資の額が1,000ルーブルを超える場合、取引は文書化されなければなりません。
このイノベーションに従って、法人の実質的な利益は、有効期限が切れる月末に対応するデータに基づいて決定されます。
したがって、免除に関する公式文書を持っていない場合、既存のローン債務に対して税金を支払う必要があります。
税額は借り手が受け取る資金の額だけでなく、その使用のタイミングによっても決まります。
無利子融資に対する所得税については、今年から法人は毎月納税することが義務付けられる。
ローン契約の締結中に受け取られ、定められた期間内に返還された借入資金には課税されません。
「利息」という用語は、貸し手によって以前に申告された収入を指します。 この基準は、ロシア連邦税法第 43 条の指示に記載されています。
これには、異なる期間に配送された同じ種類の商品のコストの差が含まれます。
原則として、それは関係なく、債務に対する義務によって形成されます。 本質的に、未払利息は債務から生じる収入です。
指示に従った無利子融資は、個人に返還された場合には所得の範疇に含まれません。
しかし、ローン契約の条件に従って、それに発生した利息は個人が受け取る収入になります。 所得税の対象となります。
指示に従って上記のローンを提供する取引は、次のように行うことができます。
- 相互依存する人々。
- ある種の依存関係によって互いに関連していない人々。
最初のタイプの取引は、連邦税務局によって管理される場合と、管理されない場合があります。
課税標準の計算手順は説明書に記載されています。 ローンの形式に関係なく、納税者のすべての収入を考慮して決定する必要があります。
物質的な利益として表される収入は、利息の節約を通じて得られます。 これらは、説明書に記載されているように、借り手が受け取った資金に基づいて発生します。
借り手がそれを受け取った場合、実際に収入を受け取った日が借入資金の利息の支払い日となります。 規範が確立されています。
RF 軍の決議:
ロシア連邦税務局からの手紙:
財務省からの手紙:
番号 説明 No.03-03-06/1/245、2008 年 4 月 2 日発行 無利子融資を受けた場合の利益課税の手続きについて No.03-03-06/1/415、2008 年 7 月 17 日発行 ローン契約、クレジット契約、銀行口座、銀行預金に基づく利息、および有価証券およびその他の債務の利息の形での収入（支出）の税務会計を維持するための手順 No.07-02-06/161、2011 年 8 月 29 日発行 減価償却費の計算根拠がないことについて LLC の資金不足は、多くの場合、債権者に連絡する理由になります。 理想的な選択肢はコミュニティのメンバーからのサポートです。
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2019年に組織はどのようにして創設者から融資を受けることができるでしょうか? ビジネスの形成と発展は金融投資なしには不可能です。
しかし、起業家に十分な自己資金がない場合は、第三者からの融資に頼らなければなりません。
会社の業務に直接関心がある人の助けを借りることが最も賢明です。 2019 年に LLC が創設者から正しく融資を受けるにはどうすればよいでしょうか?
知っておくべきこと
組織が資金注入を必要とする状況は決して珍しいことではありません。 まず思い浮かぶのは銀行融資の申し込みです。
ただし、信用機関に連絡することが常に推奨されるわけではありません。 特に次のようなものがあります。
企業が財務状況を安定させたり経常経費を支払うために緊急に資金援助を必要とする場合、創設者は支援を提供する権利を有します。
創設者から融資を受けるLLCの主な特徴として、次の点に注目することができます。
書面による契約の必要性 () では、参加者の 1 人が法人である場合、取引は書面で正式に行われなければならないと規定されているため、文書の欠如は法律違反となります。 契約の確認 契約関係は、契約に署名した後ではなく、契約の主題が直接譲渡された瞬間から始まります。 同様のルールがトランザクションの完了にも適用されます。 創業者取締役からの融資の申請 LLC への融資が総取締役を兼務する創設者によって実行される場合には、同意も必要です。 ニュアンスとしては、同じ人が借り手と貸し手として二度契約書に署名するということです。 基本用語
創設者からの融資とは、指定された条件の下で組織に金銭的または物質的な資産を譲渡することです。
ローンには多くの種類があります。 これらは、目的、期間、担保と利息の有無、発行の種類、その他のパラメータによって分類されます。
無利子ローンは、借り手が受け取った金額のみを返済することを前提としています。 貸し手に報酬は支払われません。
短期・長期、返済期間の定めなしで無利子融資が可能です。
後者の場合、返済時期は貸し手が決定します。 債務者は、対応する要求を受け取ってから 1 か月以内に、受け取った無期限ローンを返済します。
会計上、無利子融資は債務として表示されます。 負債は資金を受け取ると増加し、返還すると減少します。
収入も支出もありません。 創設者はLLCに有利子融資を提供する権利を有します。
原則として、これはLLCに複数の創設者がいて、参加者の1人によって財政的支援が提供されている場合に発生します。
利率は当事者の合意により決定され、契約書に明記されます。 このようなローンの早期返済は、対応する条件が契約書に指定されているか定義されている場合にのみ許可されます。
状況は別途注目に値します。 お金ではなく財産を使って融資を行う場合。 返品は同様の特性を使用して行われます。
なぜ取引が必要なのでしょうか?
組織が資金を必要とする理由はさまざまです。
- 財務状況の改善。
- 固定資産の取得。
- 第三者債権者に対する債務の緊急返済。
- 事業拡大など。
ローンの目的が正確に定義されている場合、創設者はターゲットLLCを発行できます。 この場合、ローン契約には次の条件が含まれます。
借り手が目標方向条件に従わない場合、貸し手は期日までに債務の返済を要求するか、契約に定められた制裁を適用する可能性があります。
法的根拠
LLC の創設者が組織に金銭または財産を提供する場合、融資契約は書面で作成する必要があります ()。
また、本契約は、契約の対象者が直接譲渡された時点から締結されたものと認識されます。 ロシア連邦民法第808条第1項によれば、ローン契約の必須条件は金額の表示である。
それ以外の場合は、に記載されているように、契約は締結されていないとみなされます。 契約書には、ローン返済の手順や期限も明記されています。
取引の課税に関する特定のニュアンスは、ロシア連邦の税法に含まれています。
登録手順
LLC の参加者が自分の組織にお金を貸した場合、会社と創設者は借り入れ関係にあることになります。
送金が許可される金額は法律によって制限されません。 授権資本における参加者の持分の大きさに制限はありません。
当事者の法的関係は、合意によって正式に確立されなければなりません。 当事者が譲渡を確認する書類に限定される場合もあります (,)。
正式な合意がない場合、訴訟が起こった場合にローン関係が認識されないリスクが高くなります。
LLCの創設者から融資契約を作成する方法
同様の契約と同様に、創設者からのLLCローン契約には、当事者が指定するのが適切であると考えるあらゆる条件が含まれる場合があります。
ただし、同時に、契約には次の条件が存在する必要があります。
取引参加者のデータ — 日付と場所 契約書の作成 ローンの規模 金額に制限はなく、当事者の能力にのみ依存します。 返却期間 契約は、短期 (1 年以内)、長期 (1 年以上)、または無制限にすることができます。 正確な日付が指定されていない場合、取引は無制限であると認識され、貸し手の要求に応じて借金が返済されます。 返品手続き ここでは、期間満了時に借金全額を返す条件を指定したり、資金を分割で返す手順を規定したりできます（支払いごとに金額と期間が表示されます）。 借入の目的 意図された目的は、一般的な用語で示すことも、特定の目標の形式で示すこともできます。 設立者側の管理手順を規定する必要がある。 たとえば、関連する経費書類や報告書などが提供されます。 利息計算の流れ 金利、計算オプション、支払いは規定されています（毎月、期間の終わりに）。 興味がないことが示されることもあります。 関心に関する最後のポイントは通常、基本的なものです。 そして、最も疑問が生じるのは利息に関する規定です。 適用される税率、支払う税金など。
パーセンテージ
デフォルトでは、ローン契約はすべて利息付きとみなされます。 この場合の金利は、債務返済日のロシア連邦中央銀行の借り換え金利に基づいて計算されます。
利息の支払いは毎月行われます。 利息条項が適用されないようにするには、契約書に利息を課さない旨を定める必要があります。
ただし、有利子ローン契約を締結した場合、利率は当事者間で決定されます。 また、利息の支払期間は任意です。
契約には次の条件を指定する必要があります。
- ローン金利;
- 見越手続き;
- 支払い方法と期限。
支払いが遅れた場合に借り手に適用される措置を示すことも可能です。 たとえば、罰金や利息を課すなどです。
ご参考までに！ 個人の創設者からLLCに利付ローンが発行されると、起業家は収入を受け取り、それを課税標準で考慮する義務があります。
無利息
創設者はLLCに無利子融資を提供できますか? 参加者は、資金の使用に対して利息を請求することなく、LLC にお金を貸すことができます。
このオプションは、取引に課税が適用されないため便利です。 企業は利息を支払うことなく、必要な資金を一時的に受け取ります。
そして参加者はビジネスを発展させる機会を得て、支払いの必要から解放されます。
無利息ローン契約の主な条件は、利息がかからないことを示すことです。
この協定には資金の預け入れ方法も明記されている。 あなたはこれを行うことができます：
- 資金の送金;
- 会社のレジに現金を入金すること。
無利子融資の対象は不動産でも構いません。 この場合、契約では次のように指定されます。
- 貴重品の量とその名目上の推定価値。
- 外部在庫により状態を確認。
- 特性（素材など）。
取引の課税
有利子ローンを発行する場合、税金の問題は非常に簡単に解決されます。 収入があれば税金を納める必要があります。 無利子ローンの場合、状況はさらに複雑になります。
法律によれば、授権資本における創設者の持分が 50% を超えている場合、組織は創設者からローンの形で受け取った資金に対して税金を支払いません。
また、設立者は個人、法人を問いません。 創設者の持分が 50% 以下の場合、受け取ったローンは課税対象となります。
個人である創業者も税金を納めています。 しかし、ローンが無利子である場合、課税標準はいくらになるでしょうか?
結局のところ、本質的に、創業者には収入がありません、つまり経済的利益はありません。 税法はこの立場を若干異なる解釈をしています。
お金を稼ぐことができたにもかかわらず、貸し手自身が利益を出さないと判断したため、収入は得られませんでした。
ビデオ: LLC への無利子融資
収入があれば納税の義務も発生します。 そして、利益は推定にすぎませんが、税金はかなり現実的になります。税務当局のこのような特定の観点は、相互依存関係にある人々が管理されていると認識される取引を行うというまれなケースに今でも当てはまります。
管理会社の株式の25％以上を保有し、LLCに10億ルーブル未満の金額を貸し付けた参加者は、利子以外の収入に対する追加税の請求を心配する必要はありません。
無利子融資を受けると会社に収入は発生しますか？ 実質的な利益はありますが、組織に対する無利子融資による利益を決定する手順は定義されていません。 したがって、課税標準は増加しない。
債務免除
当然のことながら、企業の参加者は LLC の発展に直接関心を持っています。 したがって、財政援助は返金不可で提供されます。
法律はローンの免除を認めていますか? ローンの返済要求を拒否することは十分に可能です。
重要！ 債務を免除した参加者が会社の株式資本の50％以上を所有している場合、営業外収益は発生しません。
したがって、税金はかかりません（）。 この場合、免除された債務は無償の経済援助として認められますが、貸し手として行動できるのは個人のみです。
団体の財産で返済
融資サービスはロシア連邦国民にとって重要です。 確立された基準に従って、銀行機関だけが信用サービスを提供する権利を有するだけでなく、組織の創設者も従業員に財政援助を提供する機会を有します。
創設者からのローンにはどのような特徴がありますか?また、取引の参加者はどのような税務上の影響に直面することになりますか?
規範ベース
ローンとは、貸し手から借り手に返済条件付きで資金や不動産を譲渡することです。
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民法には、創業者による従業員への借入金の発行に関する制限は含まれていません。 したがって、金融取引は立法レベルで許可されています。
創設者からの融資には、税務当局にとって興味深い多くの特徴が伴います。
その中には次のようなものがあります。
- ローンのサイズ。 企業が従業員に60万ルーブルを超える融資をした場合、確立された基準に従って、金融取引は監査人の管理の対象となります。
- ローンタイプ。 規制の枠組みには、無利子ローンの発行に対する制限は含まれていません。 契約書にそのような条件が指定されている場合にのみ、金利がローンに適用されるわけではありません。
注記。 税務当局は無利子融資を厳しく調査している。 彼らは、営利団体は取引から利益を得るべきだと主張し、追加の利息を課す権利を持っている。
- 契約の形式。 税法には、取引の当事者にローン契約を書面でのみ締結することを義務付ける条項が含まれており、そうでない場合、法的効力はありません。
契約の登録
取引の当事者は書面による合意でローンの条件を定める必要があり、確立された規範では他の形式の合意は規定されていません。 契約は、融資資金が借り手に送金された後にのみ発効します。
契約には基本的に重要な融資条件が含まれている必要があります。 その中には次のようなものがあります。
- 融資条件 - 融資は固定または無期限にすることができます（融資資金は貸し手から必要が生じた場合にのみ返還されます）。
- 融資額 - 法的規範は、契約当事者の裁量で設定される融資額を決定する際に、取引の当事者を制限しません。
- ローンの種類 - ローン契約には、ローンが無利子であるという情報が含まれている必要があります。条件がない場合、借り手には自動的に金利が請求されます。
- 借金返済の手順 - この場合、たとえば、月々の借金返済や契約で定められたその他の条件について話しています。
- 融資の目的 - 創設者が対象を絞った融資を提供する場合、この条件は借り手の重要な利益に対する課税手続きに影響を与えるため、契約書に明記する必要があります。
ビデオ: 税制
2019 年の創業者からの無利子融資による税務上の影響
税務当局は、ロシア連邦国民が行う金融取引の合法性を注意深くチェックしています。 ローン契約の参加者は、課税の詳細を理解し、潜在的なリスクを検討する必要があります。
付加価値税あり
VAT に関連した税金の影響について話すときは、ローンの形式に注意を払う必要があります。 非金銭形式で発行された場合、貸し手は独自に VAT 税を支払う必要があります。
確立された基準に従って、現金でローンを発行する金融取引には VAT が課税されません。 これは、当団体が無利子融資を行うことで金利という形で利益が得られるわけではなく、収入を得る事実がないためである。
注記。非課税額が組織の総経費の 5% を超える場合、仕入 VAT を割り当てる必要があります。
将来、取引当事者間で債務免除に関する合意が締結された場合、その金融取引は従業員への無償資金移転として認識されることになる。 この場合、ロシア連邦税法は借り手に所得税の支払いを義務付けています。
簡易課税制度あり
簡易課税制度では、課税手続きは付加価値税と同じです。 したがって、従業員への借入は貸付費用として課税されません。
無利子融資を返済する場合、創業者は収入も得られないため、税務会計の義務がなくなります。
貸し手は金利を支払うことで利益を得ているため、有利子ローンのみが課税の対象となります。
保険料
無利子融資を受ける場合、従業員に生じる重大な利益は、雇用関係の枠組み内で借り手に有利に送金される支払いとは関係ありません。 したがって、貸付資金には保険料課税はかかりません。
個人所得税について
確立された基準に従って、創設者からのローンが取引の第二者から組織の従業員に発行された場合、利息の節約により重大な利益が生じます。
借入資金がルーブルで受け取られた場合、実質的な利益の金額は、実際の利益の受け取り時にロシア連邦中央銀行によって設定された借り換え金利の3分の2に基づいて計算されなければなりません。
注記。金利による実質的な利益の形で実際に利益を受け取る瞬間は、通常、ローン契約期間中の毎月の末日とみなされます。
従業員に無利子ローンを提供する場合、債権者組織は税務代理人として機能します。 税額の計算は、毎月の物質的利益の増加を考慮して、税務代理人によって実行されなければなりません。
税務職員は、納税者の所得、つまり実際の支払い時の従業員の給与から、指定された金額の税金を源泉徴収しなければなりません。
注記。 従業員から税金目的で源泉徴収される金額は、給与またはその他の収入の 50% を超えることはできません。
従業員が以前に税額控除を受けていた場合、重要な福利厚生の形で受け取った利益には 35% の税率がかかります。 住宅スペースの購入または建設のために借入資金を受け取った場合にも、同じ金利が適用されます。
注記。 2019 年に、物質的利益の計算手順に調整が加えられました。 国民は専用のオンライン計算機を自由に利用でき、融資条件を入力するだけで自動計算が行われます。
例外
ロシア連邦税法の確立された規範は、金利による貯蓄が課税されない場合について規定しています。
次の場合は例外です。
- 融資資金は住宅スペースの購入に使用されます。
- 融資は住宅建設を目的としています。
- この資金は、個人の住宅建設のための土地の購入に使用されました。
借金の返済が遅れている
ローン契約に署名することにより、借り手は借りた資金を期限内に返済することを約束します。従業員がローンの返済期限に違反した場合、創設者は従業員に遅延に対する追加の利息を要求する権利を有します。
債権者は、債務の支払い遅延に対する違約金を徴収する場合、借り手が認識した時点、または裁判所の判決（訴訟の場合）の時点で、未実現収益に含めなければなりません。
借り手が罰金を認識した時点は、課せられる罰金に同意する契約に署名した日とみなされます。 創設者は資金を受け取った後、課税所得にペナルティを含める必要があります。
注記。借り手または司法当局によって罰則が認められない場合、貸し手は課税所得を生じません。
債務免除
実務が示しているように、債権者は従業員に対する債務を免除することを決定することがよくあります。 この場合、金融取引の課税特性を考慮する必要があります。
借金を免除するときは、金利節約による実質的な利益として生じた NFL を考慮する必要があります。 税務担当者は、信用資金の全額が使い果たされるまで計算を続ける義務があります。
さらに、免除された債務にも課税の対象となりますが、その税率は 13% です。 税金は、債務免除の通知時、または融資資金の寄付に関する契約の署名時に計算する必要があります。
無利子融資を受けた場合、創設者または組織には課税所得がありますか?
LLC は創設者から融資を受けました。 融資は無利子です。 税務会計でローンをどのように会計処理するか?
質問：OSNO LLC は、1 人の創設者および取締役から無利子融資を受けました。 管理会社の持ち分は100％ですが、創設者または組織側に課税対象となる収入はありますか？
答え：借り手も設立貸し手も収入を生み出しません。
未払いの利息は借り手の収入として認められません。 無利子融資の金額も所得税の計算には考慮されません。 したがって、無利子融資を利用する場合には、未払い利息の分だけ課税標準を引き上げる必要はありません。
ロシア連邦の税法では、相互依存関係にある個人に無利子ローンを発行する場合、主要金利の額に利息を発生させる要件はありません。 2017 年 1 月 1 日より、ロシアに登録されている、またはロシアに居住している関連当事者間の無利子融資は管理されていない取引となります。 これらに関する情報を税務署に提出する必要はありません。 ただし、ロシア連邦税法第 2 部に直接言及されている場合、検査官は非管理取引の価格を市場レベルと比較する権利を有します。 所得税の場合、これらのケースはロシア連邦税法第 250 条に記載されています。 この条項は、無償ローンの不経過利息の額を課税標準に含めることを義務付けているものではありません。 同じ結論が、2017 年 2 月 16 日にロシア連邦最高裁判所幹部会によって承認されたレビューのパラグラフ 2 にもあります。
税務調査官は、組織が不当な税制優遇を受けていたことを証明した場合、追加の所得税を課すことがあります。 たとえば、私は所得税の支払いを避けるためだけに無償ローン契約に署名しました。 査察官は、2006 年 10 月 12 日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第 53 号の第 3 項により自らの行為を正当化することができる。同決議には、特に組織が以下の事項を考慮した場合、不当な税制上の利益が生じると記載されている。実際の経済的意味に従わない取引、または合理的な経済的理由またはその他の理由（ビジネス目的）によるものではない取引を考慮したもの。 さらに、検査官は第 2 条第 2 項を参照することができる。 ロシア連邦税法第 249 条。 販売された商品、作品、サービス、財産権のすべての受け取りを考慮して売上収益を決定する必要があります。 利子はお金を使用する財産権の支払いです（ロシア連邦民法第317条1項）。 したがって、検査官が無償融資契約を作成して利息の形で収入を隠していたことを証明した場合、追加の税金、罰金、罰金を課すことになる。 このアプローチの正当性は、2016 年 7 月 22 日付けのロシア連邦最高裁判所の判決 No. 305-KG16-4920 によって確認されています。
理論的根拠
所得税を計算する際、借り手は無利子融資を受ける際の利息貯蓄による営業外収益を考慮する必要がありますか?
いいえ、必要ありません。
未払いの利息は借り手の収入として認められません。 受け取った無利子ローンの金額も、所得税（およびロシア連邦税法第 251 条第 1 条第 10 条第 1 項）の計算時に考慮されません。 したがって、無利子融資を利用する場合には、未払い利息の分だけ課税標準を引き上げる必要はありません。
このアプローチの正当性は規制当局によって確認されています（2012 年 5 月 11 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-06/1/239、2012 年 4 月 18 日付 No. 03-03-10/38） 、2010 年 4 月 2 日付け No. 03 -03-06/1/224）および仲裁実務（例えば、2004 年 8 月 3 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所幹部会決議 No. 3009/04 を参照） 、FAS ヴォルガ地区、2009 年 11 月 25 日付け No. A55-6151/2009、北コーカサス地区、2008 年 3 月 28 日付け No. F08-870/08-529A）。
借り手と貸し手が相互依存関係にある場合、収入を決定する必要がありますか? 原則として、課税は、非関連当事者間の比較可能な取引で受け取る可能性のある所得を考慮しなければなりません（ロシア連邦税法第 105.3 条第 1 項、2 月 24 日付ロシア財務省書簡） 、2012年03-01-11/1-15号）。 この収入の金額を決定するには、有利子ローンと無利子ローンの取得条件を比較する必要があります。 しかし、借り手にとって、そのような比較は意味がありません。有利子ローンと無利子ローンの両方を受け取り、利用し、返済しても収入を得ることができません。
所得税を計算する際、無利子融資の不利子などの営業外収益を考慮する必要はありますか？ 同団体は関係者に対し無利子融資を行った
2017 年 1 月 1 日より、ロシアに登録されている、またはロシアに居住している関連当事者間の無利子融資は管理されていない取引となります (ロシア連邦税法第 105.14 条第 4 条第 7 条)。 これにより、取引金額に関わらず税務署への情報提出が不要になります。
税務当局は、現場（机上）監査の一環として、支配下にあるとは認められないが相互依存関係にある者間で行われた取引の価格設定の正確性を監視できるでしょうか?
に関する情報を税務当局に提出する 制御されていない取引は必要ありません。 ただし、検査官が気づいた場合は、市場価格と合わせて価格を確認します。 監査の根拠は、課税標準を決定する際に市場価格を使用することを組織に義務付けるロシア連邦税法の第 2 部の特定の規定である可能性があります。 特に、そのような要件は、ロシア連邦税法の（VAT に関連して）、（個人所得税に関連して）、（所得税に関連して）に含まれています。
検査の対象となるのは、物々交換取引、無償取引、現物賃金の決済など、相互依存関係にある者とのあらゆる取引です。
同様の説明は、2016 年 7 月 8 日付ロシア財務省 No. 03-07-11/40217、2012 年 10 月 18 日付 No. 03-01-18/8-145、および連邦税務局の書簡にも含まれています。 2012 年 11 月 2 日付けのロシアの No. ED -4-3/18615。
重要：検査当局は、参加者が不当な税制優遇を受けていることが証明された場合に限り、税務目的でそのような取引の価格を調整する権利を有します。 取引自体の当事者の相互依存は、追加の税金や罰金や罰金の徴収の根拠となることはできません。 この結論は、ロシア連邦最高裁判所の 2016 年 4 月 11 日付けの判決 No. 308-KG15-16651 で得られました。
2017 年 2 月 16 日付けのロシア連邦最高裁判所、ロシア連邦最高裁判所幹部会のレビュー No. b/n
「2. 納税者の個々の取引に対する税を計算する際に市場価格の使用がロシア連邦税法の第 2 部の章で規定されている場合、税務調査官はこれらの目的のために、所得（収入、利益）は、規範の第 14.3 章に規定されています。
裁判所の実務において、ロシア連邦税法第 V.1 節によって定められた所得（利益、歳入）の決定方法を使用する税務調査官の権利について疑問が生じた。同法では、個々の取引に対する税金を計算するために市場価格を使用することが規定されています。
したがって、課税標準を決定するための基礎として、コードを考慮して決定された市場価格を使用する可能性が、ロシア連邦税法「付加価値税」の第 21 章に規定されています - これを計算する目的で商品交換取引の実行、無償での商品（仕事、サービス）の販売、質権者への質物の所有権の移転、労働の現物支払い（法第154条第2項）、法第25章の場合の税金ロシア連邦税法「組織所得税」 - 財産、仕事、サービスの無償受領時、納税者の現物収入の受領時にこの税を計算する目的 (
