Kur tiek piemērots bilances vienādojums? Bilances vienādojuma vispārējā struktūra
Pirmā posma mērķis ir aprēķināt iespējamo naudas ieņēmumu summu. Zināmas grūtības šādā aprēķinā var rasties, ja uzņēmums izmanto metodiku ieņēmumu noteikšanai preču nosūtīšanas laikā. naudas līdzekļu saņemšana ir preču pārdošana, kas tiek sadalīta preču pārdošanā par skaidru naudu un atliktajā maksājumā. Praksē lielākā daļa uzņēmumu izseko vidējo laiku, kas klientiem nepieciešams, lai samaksātu rēķinus. Pamatojoties uz to, var aprēķināt, kāda daļa no ieņēmumiem par pārdotajiem produktiem nāks tajā pašā apakšperiodā, bet kāda daļa - nākamajā. Tālāk, izmantojot bilances metodi, ķēdes veidā tiek aprēķināti naudas ieņēmumi un izmaiņas debitoru parādos. Pamatlīdzsvara vienādojums ir
Rezultātā aktīvu (A) bilances vienādojums vispirms iegūst tradicionālo formu
Ja preču ražošanas un izmantošanas bilances vienādojuma (IIN) labajā pusē preču resursu kustība ir uzrādīta ražotāju cenās, tad tirdzniecības starpība vienādojuma labajā pusē ir jāuzrāda kā atsevišķs elements ar plus zīme. Ja vienādojuma kreisajā pusē ir parādīta preču ražošana bez tirdzniecības starpības, ražotāju cenās un resursi ekonomiskā pieprasījuma apmierināšanai -. tirgus cenās, tad vienādojuma-120 labajā pusē
Šo pamata bilances vienādojumu var attēlot šādi
Tādējādi jebkurā gadījumā organizācijas īpašumam (aktīvam) jāatbilst tās saistībām (piesaistītajam kapitālam) un pamatkapitālam. Pamatkapitāla lielumu nosaka, pārveidojot bilances pamatvienādojumu
Lai kontrolētu veidlapas Nr.4 pareizību, jāizmanto bilances vienādojums
ASV un Lielbritānijā kā atskaites forma tiek izmantota vertikālā bilances noformēšana, taču tā balstās uz principiāli atšķirīgiem bilances vienādojumiem.
Pārskatā ir ietverti rādītāji par komercsabiedrību un uzņēmumu pamatkapitāla stāvokli un apriti, mērķfinansējumu un ieņēmumiem, rezerves gaidāmajiem izdevumiem un maksājumiem un paredzamās rezerves. Katra kapitāla vai rezervju veida kustība balstās uz sekojošā bilances vienādojuma principu
Pirmajā gadījumā tiek aprēķināti koeficienti, kas raksturo pamatkapitāla, aizņemtā kapitāla un ilgtermiņa avotu īpatsvaru kopējā summā, t.i. Novērtējumā ņem vērā visus pasīvu posteņus bilancē. Šeit netieši tiek pieņemts, ka aktīvi un atsevišķi avoti nav salīdzināmi mērķa pārklājuma ziņā, t.i. jebkuru avotu principā var uzskatīt par jebkura aktīva segšanas avotu, svarīga ir nevis dažu aktīvu un avotu korelācija, bet gan uzņēmuma finanšu struktūras vispārīgās īpašības. Citiem vārdiem sakot, tiek analizēta neto bilances avotu struktūra, kuras pamatā ir šāds bilances vienādojums
Ar šādu avotu gradāciju tieši īstermiņa nefinanšu kreditoru parādi tiek salīdzināti ar apgrozāmajiem līdzekļiem kā to segšanas avotu. Citiem vārdiem sakot, analītiskās bilances saistības, kas aprakstītas ar šādu bilances vienādojumu, ir pakļautas analīzei
Tādējādi atkarībā no tā, kurš analītiskais atlikums tiek ņemts vērā, mainās uzņēmumam ieskaitīto līdzekļu kopsumma (atbilstošā bilances vienādojuma labā puse), un tāpēc mainās atsevišķu rādītāju vērtības, piemēram, daļa no pašu kapitāla avotu apmērā. Šī analīzes metodoloģijas iezīme ir jāpatur prātā, jo īpaši, veicot starpsaimniecību salīdzinājumus, citiem vārdiem sakot, jums ir jāapzinās, kuri avoti tiek analizēti - visi avoti, finansiāli vai ilgtermiņa. Uzsveram, ka analītiķim šajā ziņā jābūt īpaši uzmanīgam, izmantojot tulkoto literatūru, jo bieži vien tulkošanu veic valodnieki, kas nepārzina norādītās smalkumus.
Pamatkursa mācīšanā jākoncentrējas ne tik daudz uz formālā bilances vienādojuma statiku, bet gan uz ražošanas dinamiku, ekonomiskajiem un finanšu procesiem, kas saistīti ar īpašnieka kapitāla izmaiņām.
Apskatīsim bilances vienādojumu (7.2) sīkāk. Pirmo pieeju pētniecībai sauc par līdzekļu avotiem un izmantošanas jomām.
Krievu grāmatvedībā viens un tas pats īpašums nevar būt aktīvs vairāku organizāciju bilances vienādojumos vienlaikus. Ja īpašums tiek nodots lietošanā citai saimnieciskajai vienībai un tajā pašā laikā organizācija saglabā tiesiskās kontroles tiesības, tad šajā gadījumā īpašuma īpašnieks to svītro no aktīvu saraksta (organizē īpašumā nodotā likumīgi kontrolētā īpašuma uzskaiti). ), kā, piemēram, tas tiek darīts, nododot īpašumu uz kapitalizētu finanšu līzingu
Teorētiskā izteiksmē bilances vienādojuma apsvērtā interpretācija. nav bez trūkumiem. Piemēram, ir grūti iedomāties akcionāru kapitālu kā prasījumu uz īpašumu. Iegādājoties daļu, akcionārs tiecas gūt ienākumus vai kontroli pār akciju sabiedrību (ja tam ir pietiekams akciju skaits) un absolūti neplāno pieprasīt savu daļu īpašumā. Akcijas vērtību (atlikuma prasījumu) tās īpašnieks var saņemt tikai pēc akciju sabiedrības likvidācijas vai pārdošanas biržā (akcijas tirgus vērtība). Aizdevēji un citi ārējie investori prasībām piešķir nedaudz atšķirīgu nozīmi: parāds viņiem ir jāatmaksā laikā un pilnā apmērā, un arī aizņēmēja uzņēmuma bankrota gadījumā parāds tiks pieprasīts (piedzīts). Pēc amerikāņu teorētiķu R. Entonija un D. Rīsa domām, prasījuma uz aktīviem jēdziens drīzāk ir juridisks un tam ir jēga gadījumā, ja uzņēmums tiek likvidēts bankrota dēļ. Līdz ar to parastajā izpratnē iepriekš minētā pieeja ir pretrunā ar darbības turpināšanas principu, saskaņā ar kuru aktīvi kārtējā pārskatā nav jāuzskaita likvidācijas vērtībā. Tāpēc pirmā pieeja šķiet pievilcīgāka. Tomēr mēs atzīmējam, ka abi bilances vienādojuma interpretācijas veidi ir derīgi un papildina viens otru.
Mūsdienās krievu grāmatvedības teorija un prakse vadās pēc bilances vienādojuma formulas (7.9), tomēr pašā atskaites formā tiek saglabāts labās puses paplašinātais nosaukums: Pasīvs.
Bilances teorijas autors I. F. Šers formālo bilances vienādojumu (Aktīvi = īpašnieka kapitāls + saistības) nosauca par grāmatvedības kontu atvēršanas vienādojumu. Aktīvu, pašu kapitāla un pasīvu (pasīvu) kontu sākuma atlikuma atrašanās vieta (konta debetā vai kredītā) ir atkarīga no uzskaites posteņa atrašanās vietas bilancē. Aktīvi atrodas bilances kreisajā pusē, tāpēc sākuma atlikums aktīvu kontos (un līdz ar to arī palielinājums) jāizvieto konta kreisajā pusē, t.i., debeta pusē. Attiecībā uz kapitālu, rezervēm un saistībām (saistībām) ir redzama pretēja aina: šādu grāmatvedības novērošanas objektu izvietošana bilancē uz labo pusi nozīmē, ka atlikums šajos kontos ir labajā pusē, t.i., aizdevumā.
Dinamiskā līdzsvara vienādojumu var attēlot ar formulu
FHZh permutācijas nemaina bilances valūtu. Uzņēmējdarbības darījumi ir vienpusēji, FHZh rezultātā notiek pārdale vai nu aktīvu sastāvā (bilances vienādojuma kreisā puse), un avoti netiek iesaistīti, vai arī izmaiņas notiek labajā pusē (kapitāls un saistības), kamēr aktīvi nav iesaistīti darbībā.
Bilances vienādojumiem vienmēr ir vienāda struktūra neatkarīgi no tā, vai bilances objekts ir masa, enerģija, entropija vai nauda.
Pirmais solis bilances sastādīšanā ir analīzes objekta un bilances telpas atlase. Piemēram, sastādot bilanci, grāmatvedis par analīzes objektu izvēlas naudu, un konts darbojas kā bilances telpa. Sagatavojot bilanci, grāmatvedis pārbauda naudas kustību kontā noteiktā laika periodā. Naudas pārskaitīšana uz kontu palielina naudas daudzumu kontā, savukārt maksājumi samazina.
Pārejot uz termodinamiku, mēs atzīmējam, ka līdzsvara telpa ir termodinamiskā sistēma. Ja noteikta summa X izpētes objekts tiek pārraidīts pāri sistēmas robežām no vides, tad apjoms X sistēmā palielinās. Ja X tiek izvadīts vidē no sistēmas, tā daudzums sistēmā samazinās. Turklāt var būt avoti un izlietnes X sistēmā, kuras dēļ saturs X sistēmā var mainīties.
Sastādot bilanci sistēmas daļai, piemēram, CO 2 gāzes masai, avots būs šīs gāzes veidošanās reakcija (piemēram, ogļu sadegšana), un izlietne būs reakcija. kurā CO 2 sadalās (piemēram, fotosintēzes reakcija). Nav enerģijas avotu vai izlietņu.
Objekta līdzsvara vienādojuma vispārējā struktūra X sistēmā diferenciālā formā var attēlot kā
Kur dXllCT- avota termins (3.1. att.); dXj t c -&-tā kanāla ieguldījums, caur kuru notiek apmaiņa X ar vidi pāri sistēmas robežām (SB). Šis termins ir pozitīvs, ja objekts tiek transportēts sistēmā, un negatīvs, ja tas tiek izņemts no sistēmas.
Rīsi. 3.1.
Ja ņemam vērā izmaiņas sistēmā, pārejot no stāvokļa 1 uz stāvokli 2, tad pastāv integrālā sakarība
kas iegūts diferenciālās attiecības integrēšanas rezultātā sadaļā 1-2.
Ja process tiek aplūkots noteiktā laika periodā dx, tad bilances vienādojumu varam ierakstīt formā
Kur dX/dx- daudzuma maiņas ātrums X sistēmā; Shch - ieplūde vai aizplūšana X pāri sistēmas robežām laika vienībā k-th kanāls (plūsmas vērtība X); X ist - ražošanas vai iznīcināšanas ātrumu X sistēmā.
Gausa-Ostrogradska formula. Ir parādīts, ka, ja kādā apgabalā ( V) definētas funkcijas R(x, g/, z), Q(x, r/, 2), R(X, plkst, 2), nepārtraukti ar to atvasinājumiem ER/Ech, dQ/dy, dR/dz visā reģionā (V) un pie tā robežas ( S), tad sakarība ir patiesa
kas saista integrāli ar reģiona apjomu (V)s neatņemama šī reģiona virsma ( S). Šo attiecību sauc par Gausa-Ostrogradska formulu. Vēl vienai rakstīšanas attiecības formai (3.1) ir forma
kur a, p, y ir leņķi, ko veido ārējās normas pret virsmu (5) ar koordinātu asīm.
Ja punktā M dots vektora lauks A(M), tad virsmas integrālis 
sauc par vektoru plūsmu A caur virsmu (S) norādītajā virzienā.
Ja Gausa-Ostrogradska formulā mēs ievietojam R = A x, Q = A, R = A v tad vektoru plūsma A caur virsmu (5) uz āru var pārveidot par trīskāršu integratoru:
E A ED^ EL - -
kur -^ + -^- + -^ = cH g L - vektora L novirze.
Eh ay dz
Tagad, ņemot vērā iepriekš minēto, Gausa-Ostrogradska formulu var uzrakstīt šādi: 
Praksē biežāk tiek izmantota cita atšķirības definīcija, kas nav atkarīga no koordinātu sistēmas izvēles: 
Vektora lauka novirzi parasti saprot kā vektoru līniju skaitu, kas sākas bezgalīgi mazā tilpumā M, uz šī tilpuma vienību.
Gausa-Ostrogradska formula tiek izmantota enerģijas un vielu plūsmu analīzē. Šo formulu var uzskatīt par līdzsvara vienādojumu nepārtraukti mainīgu plūsmu gadījumā. Tās fizisko nozīmi var izteikt šādi: vektora lauka plūsma caur slēgtu virsmu ir vienāda ar šīs virsmas novirzes tilpuma integrāli. Citiem vārdiem sakot, no šīs formulas izriet, ka kopējā plūsma no noteiktas zonas ir vienāda ar kopējo plūsmu šajā zonā plus avotu summa pašā apgabalā.
Kā piemēru mēs sniedzam nesaspiežama šķidruma kustību ar avotu, kas aprakstīta ar attiecību
kurā Dž.Dž. v n dS- ātruma vektora plūsma; divn - avota blīvums.
Tiek pieņemts, ka avoti tiek nepārtraukti izplatīti aplūkojamajā teritorijā. Ātruma vektora plūsma raksturo avotu darbību slēgtā virsmā ( S), tas ir šķidruma daudzums, kas plūst caur virsmu (5) laika vienībā. Līdzīgu attiecību var iegūt siltuma plūsmas vektoram.
Veidojot grāmatvedības datus, tiek izmantots bilances kapitāla jeb pamata vienādojums, kam ir forma
Aktīvs = kapitāls + saistības.
Organizācijas kapitāla un saistību summu sauc par saistībām.
Iepriekš minētā vienādojuma ekonomiskā nozīme ir tāda, ka organizācijas īpašuma iegāde ir jānodrošina ar atbilstošu avotu pieejamību: kapitālu un kreditoru parādiem, kuru atmaksas termiņš kādu iemeslu dēļ ir atliktas.
Dažiem kreditoru parādu veidiem saistību atmaksa tiek atlikta ar likumu. Šāda veida saistības tiek sauktas par ilgtspējīgām saistībām un tiek ņemtas vērā, nosakot organizācijas apgrozāmā kapitāla finansēšanas avotus līdzvērtīgi saviem līdzekļiem. Šādas saistības ietver, piemēram, parādu par organizācijas darbiniekiem uzkrāto algu summām par pēdējo mēnesi (mēneša otro pusi). Algas izmaksas datums, kā likums, nesakrīt ne ar preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas brīdi, ne ar pārskata mēneša beigu datumu. Līdz ar to laika posmā no pārskata mēneša beigām līdz noteiktajam maksājuma termiņam organizācija var izmantot šīs summas jaunu aktīvu iegādei. Tiek pieņemts, ka preču, darbu vai pakalpojumu izmaksās iekļautās atlīdzības summas tiek atlīdzinātas saņemtā maksājuma vai reģistrēto debitoru parādu summās. Šajā saistību kategorijā ietilpst atmaksājamie nodokļi, kuru samaksas termiņš arī tiek atlikts, salīdzinot ar pārskata mēneša beigām.
No kapitāla vienādojuma arī izriet, ka jebkuras kapitāla un saistību izmaiņas ir jāpapildina ar aktīva palielinājumu vai samazinājumu. Ja tiek veikti darījumi, kuru rezultātā bilances valūta nemainās, bet mainās tikai aktīvu struktūra, saistību struktūrai un lielumam nevajadzētu mainīties.
Dotās pamatvienādojuma sekas tiek izmantotas arī atbilstošo kontu noteikšanā grāmatvedības ierakstu sagatavošanas procesā.
No bilances kapitāla vienādojuma var iegūt citu vienādojumu, uz kura pamata tiek noteikts organizācijas pamatkapitāla lielums:
Kapitāls = Aktīvi – Pasīvi.
Šo vienādojumu izmanto, lai noteiktu organizācijas pamatkapitāla lielumu kopumā un, jo īpaši, lai noteiktu par saviem līdzekļiem iegādāto aktīvu vērtību. Šādu īpašumu sauc par organizācijas neto aktīviem - tas ir īpašums, kas iegūts uz organizācijas pašu līdzekļu (ieskaitot pamatkapitālu, peļņu un rezerves) rēķina.
Gadījumā, ja neto aktīvu apjoms kļūst mazāks par deklarētā statūtkapitāla lielumu, sabiedrībai vai personālsabiedrībai ir vai nu jāsamazina pamatkapitāls, vai jāmaina juridiskā forma, vai jālikvidē.
Tiek saukta datu vākšana un sekojoša grupēšana, pamatojoties uz operāciju dubultās atspoguļošanas izmantošanu līdzsvara vispārinājums.
Bilances vispārināšana ietver kārtējās grāmatvedības uzskaites organizēšanu tā, lai jebkura veiktā un grāmatvedībā atspoguļotā saimnieciskā darījuma rezultātā netiktu pārkāpta bilances vienlīdzība.
Apskatīsim piemērus, kā biznesa darījumi ietekmē bilanci. Operācijas, kas ietekmē bilanci, parasti iedala četros veidos.
Sastādot bilanci, jāvadās no noteiktām prasībām (patiesums, skaidrība).
Visas organizācijas, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, neatkarīgi no to īpašuma formas, kas ir juridiskas personas, sastāda bilanci vienā formā. Bilances posteņi tiek aizpildīti, pamatojoties uz Virsgrāmatu, kā arī uz dažādu izziņu un pasūtījumu žurnālu pamata.
Par bilances posteni sauc viendabīgu sastāva daļu jeb līdzekļu avotus, piemēram, bilancē posteņos “Kreditori” uzrāda parādus piegādātājiem, meitas sabiedrībām, budžetam u.c.
Kopējo aktīvu un saistību summu sauc par bilances valūtu. Bilance uzrādīta pārskatā veidlapā Nr.1.
Ir 4 biznesa darījumu veidi:
1. Raksturo aktīvu posteņu izmaiņas ar nemainīgu bilances valūtu (+ aktīvs - saistības par tādu pašu summu, piemēram: nauda, kas saņemta no norēķinu konta kasē - Dt 50 Kt 51 ). Šāda veida darbību var gudri attēlot kā vienādojumu A+x-x=P
UZ pirmā veida operācijas ietver visas darbības, kas saistītas ar materiālo vērtību izmantošanu ražošanas procesā, gatavās produkcijas izlaišanu no ražošanas, debitoru parādu atmaksu, naudas līdzekļu saņemšanu skaidrā naudā no norēķinu konta utt.
2. Raksturo pasīvu posteņu izmaiņas ar nemainīgu bilances valūtu (+ saistības - saistības par tādu pašu summu, piemēram: tika nolemts daļu no tīrās peļņas novirzīt rezerves kapitāla palielināšanai - Dt84 Kt82 ). Šo darbību var attēlot kā vienādojumu A=P+x-x
UZŠāda veida operācijas ietver visas saimnieciskās darbības, kas saistītas ar atskaitījumiem no algas, rezerves fonda veidošanu, dividenžu uzkrāšanu no nesadalītās peļņas utt.
3. Raksturojas ar izmaiņām posteņos gan bilances aktīvos, gan pasīvos
pieauguma puse (+ aktīvs + saistības par tādu pašu summu, piemēram: no
materiāli, kas saņemti no piegādātājiem - Dt 10 km 60
).
Šī operācija var būt
rakstīt kā vienādojumu A+x=P+x
UZŠis veids ietver līdzekļu ieskaitīšanu pret parādu par iemaksām pamatkapitālā, pamatlīdzekļu, nemateriālo aktīvu nolietojuma aprēķināšanu, sociālā nodokļa, algu aprēķināšanu, kredītu saņemšanu utt.
Lekcijas plāns (2 stundas)
2. Bilances struktūra un struktūra
Lekcijas mērķis: Izpētīt un zināt bilances lomu un nozīmi, tās struktūru un struktūru; attiecības starp bilances uzbūvi un saimnieciskās darbības aktīvu klasifikāciju; aktīvu un pasīvu posteņu grupēšanas kārtību pa bilances sadaļām; bilances informācijas saturs un tās analītiskās īpašības; jēdziens par bilances posteņu izmaiņu veidiem saimniecisko darījumu ietekmē.
Atslēgas vārdi: Bilance, aktīvi, kapitāls, saistības, saistības, pamatlīdzekļi, nemateriālie aktīvi, debitoru parādi, finanšu ieguldījumi, finanšu saistības, kreditoru parādi, akciju uzcenojums, pamatkapitāls, nesadalītā peļņa, rezerves.
1. Bilances būtība un nozīme
Saimnieciskās darbības veikšanai subjektam ir dažādi objekti (nauda, iekārtas, izejvielas utt.).
Objekti (saimnieciskie aktīvi) grāmatvedībā tiek uzskaitīti divos veidos:
- pēc sastāva un funkcionālās lomas (aktīvi);
- pēc to veidošanās avotiem (saistības un kapitāls - saistības).
Investīcijas – aktīvi, kas uzņēmumam pieder, lai gūtu ienākumus dividenžu, procentu vai kapitāla pieauguma veidā.
Finanšu ieguldījumi – tie ir ieguldījumi akcijās, obligācijās un citos vērtspapīros, kā arī banku noguldījumos.
Debitoru parādi – tie ir uzņēmuma naudas līdzekļi, kas uz laiku ir citu organizāciju vai privātpersonu rīcībā.
Parādnieks - tas ir uzņēmuma parādnieks, kurš kādam nolūkam saņēmis avansu vai nav samaksājis rēķinus par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem.
Apgrozāmie nodokļu aktīvi – tās ir budžetā nodokļos pārmaksātas un atmaksājamas summas.
Pamatlīdzekļi – tie ir materiālie aktīvi, kas darbojas ilgāku laiku (vairāk nekā gadu) un ko uzņēmums izmanto preču un pakalpojumu ražošanai vai piegādei, iznomāšanai citiem uzņēmumiem vai administratīvajiem mērķiem (ēkas, būves, iekārtas, transportlīdzekļi, zeme utt.).
Nemateriālie aktīvi – Tie ir aktīvi, kuriem nav dabiskas fiziskās formas, bet tie ir apveltīti ar “nemateriālo vērtību” un līdz ar to rada papildu ienākumus subjektam ilgākā laika periodā vai pastāvīgi (preču zīmes, datoru programmatūra u.c.).
Bioloģiskie aktīvi – tie ir ar lauksaimniecisku darbību saistīti aktīvi, t.i. augiem un dzīvniekiem.
Pēc aktīvu veidošanās avotiem tiek izdalīti pašu kapitāla avoti ( pašu kapitāls ) un aizņemto līdzekļu avoti ( aizņemtais kapitāls, t.i. saistības ).
Pašu kapitāls
ir uzņēmuma aktīvi pēc tā saistību atskaitīšanas.
Pašu kapitālā ietilpst: pamatkapitāls, akciju uzcenojums, nesadalītā peļņa, rezerves kapitāls.
Pamatkapitāls
veidojas no ieguldītāju iemaksām skaidras naudas, aprīkojuma, transportlīdzekļu un citu līdzekļu veidā.
Pamatkapitāls
– tas ir sākuma kapitāls, kas uzņēmumam nepieciešams ražošanas darbībai, lai gūtu turpmākus ienākumus.
Neapmaksāts kapitāls – tas ir dibinātāju parāds par iemaksām pamatkapitālā.
Akciju prēmija - tie ir ienākumi, kas gūti, akciju pārdošanas cenai pārsniedzot tās nominālcenu akciju emisijas un laišanas apgrozībā brīdī.
nesadalītā peļņa ir uzņēmuma darbības finanšu rezultāts noteiktā laika posmā.
Rezerves. Rezerves kapitāla veidošanas avots ir nesadalītā peļņa.
Reizēm rezerves izveidi nosaka dibināšanas dokumenti vai tiesību akti. Rezerves kapitāls tiek izmantots zaudējumu segšanai, dividenžu uzkrāšanai par priekšrocību akcijām un pašu akciju atpirkšanai.
Saistības - tas ir personas (parādnieka) pienākums veikt noteiktas darbības par labu citai personai (kreditoram), piemēram: nodot mantu, veikt darbu, samaksāt naudu utt.
Uzņēmuma pienākums izriet no pagātnes notikumiem, tam ir jāizraisa resursu aizplūde, kas ietver saimnieciskos labumus.
Saistības ir ilgtermiņa un īstermiņa (īstermiņa).
Finanšu saistības - tas ir līgumā noteikts pienākums: nodrošināt līdzekļus citai organizācijai (saņemtie banku aizdevumi, maksājamie konti par uzkrātajām dividendēm, finanšu nomas saistības utt.).
Kreditori – konkrēta uzņēmuma parāds citiem uzņēmumiem vai privātpersonām (kreditoriem).
Kreditoru parādi ietver parādus piegādātājiem un darbuzņēmējiem, kā arī parādus par saņemtajiem avansiem, izsniegtajiem rēķiniem un nākamo periodu ienākumus. Kreditoru parādi ietver arī saistības maksāt darbiniekiem.
Uzņēmumos katru dienu tiek veikti tūkstošiem darījumu darījumu. Tajā pašā laikā ekonomiskie resursi un to avoti pastāvīgi pārvietojas un mainās.
Lai vadītu uzņēmumu, kontrolētu uzņēmuma līdzekļu izlietojuma drošību un efektivitāti, ir nepieciešama informācija par tā līdzekļu sastāvu un vērtību, kapitāla un saistību apmēru noteiktā laika periodā, noteiktā datumā. Šī informācija tiek iegūta, izmantojot vienu no uzskaites metodes elementiem - bilanci.
Bilance ir grāmatvedības metode, kas ļauj naudas izteiksmē un noteiktā datumā atspoguļot saimnieciskās vienības resursu stāvokli un to veidošanās avotus.
Termins "līdzsvars" cēlies no latīņu vārdiem "bis" - "divreiz" un "lanx" - "mērogs" un burtiski nozīmē vienlīdzību, ko raksturo divu skalu līdzsvars.
Grafiski bilance ir tabula, kas sadalīta divās daļās: pirmā atspoguļo organizācijai piederošos līdzekļus (aktīvi); otrajā - šo fondu veidošanās avoti - saistības (kapitāls un saistības).
Pamatojoties uz to, bilances vienādojuma formula ir šāda:
AKTĪVI = PAŠU KAPITĀLS + SAISTĪBAS
Tie. Lai veiktu saimniecisko darbību, uzņēmumam ir nepieciešami līdzekļi, un šie līdzekļi kādam ir jāiedod uzņēmumam. Uzņēmumam piederošos līdzekļus sauc par aktīviem. Daļu no šiem aktīviem nodrošina īpašnieks, dibinātājs. Kopējo viņa iemaksāto līdzekļu apjomu sauc par kapitālu. Ja īpašnieks ir vienīgais, kurš iemaksājis līdzekļus, tad vienādojums A=K (aktīvi, kas vienādi ar kapitālu) būs godīgi. Tomēr īpašumus var iemaksāt arī kāds cits, nevis īpašnieks. To, ko uzņēmums ir parādā par šiem aktīviem, sauc par saistībām. Tagad vienādojumam būs šāda forma: A = K + O (aktīvi vienādi ar kapitālu plus saistības). Vienādojuma kreisā un labā puse vienmēr ir vienādas, jo ekonomisko aktīvu kopējais lielums vienmēr ir vienāds ar to veidošanās avotu.
Bilance sniedz informāciju par uzņēmuma resursos, saistībās un kapitālā veikto ieguldījumu veidu un apjomu noteiktā laika brīdī. Bilance ir pamats atdeves likmes aprēķināšanai, kapitāla struktūras novērtēšanai, uzņēmuma likviditātes un finansiālās elastības novērtēšanai.
2. Bilances struktūra un struktūra.
Bilances galvenie elementi ir:
Ø aktīviem ir resursi, kurus organizācija kontrolē pagātnes notikumu rezultātā, no kuriem organizācija plāno saņemt ekonomiskus labumus nākotnē;
Ø saistības- tas ir pastāvošs organizācijas pienākums, kas izriet no pagātnes notikumiem, kuru izpilde novedīs pie resursu, kas satur ekonomiskus labumus no organizācijas, atsavināšanas;
Ø kapitāls ir organizācijas aktīvu daļa, kas paliek pēc visu tās saistību atskaitīšanas.
Starptautiskajā praksē bilances tabulai var būt horizontāla un vertikāla forma jeb tā saucamie uzskaites un atskaites bilances formāti.
a) Horizontālās bilances izskats (grāmatvedība)
b) Vertikālās bilances izskats (pārskati)
3. Finanšu pārskatu elementi: Aktīvi, pasīvi, kapitāls, ienākumi, izdevumi
Saskaņā ar Kazahstānas Republikas likumu “Par grāmatvedību un finanšu pārskatiem” (3. nodaļas 13. pants) finanšu pārskatu elementi ir:
1. punkts. Finanšu pārskatu elementi, kas attiecas uz finanšu stāvokļa novērtēšanu, ir aktīvi, saistības un pašu kapitāls.
Aktīvi ir resursi, ko indivīds vai organizācija kontrolē pagātnes notikumu rezultātā, no kuriem sagaidāms nākotnes ekonomiskais labums.
Saistības ir individuāla uzņēmēja vai organizācijas pašreizējās saistības, kas izriet no pagātnes notikumiem, kuru izpildes rezultātā aizplūdīs ekonomiskus labumus saturoši resursi.
Kapitāls ir daļa individuāla uzņēmēja vai organizācijas aktīvos, kas paliek pēc visu saistību atskaitīšanas.
2. punkts. Ar darbības rādītājiem tieši saistītie posteņi peļņas vai zaudējumu aprēķinā ir ieņēmumi un izdevumi.
Ienākumi ir saimniecisko labumu pieaugums pārskata periodā ienākošo līdzekļu vai aktīvu pieauguma vai saistību samazinājuma veidā, kā rezultātā palielinās kapitāls, kas nav palielinājums, kas attiecināms uz pašu kapitāla partneru iemaksām.
Izdevumi ir saimniecisko labumu samazinājums pārskata periodā aktīvu aizplūšanas vai samazinājuma vai saistību rašanās veidā, kā rezultātā samazinās kapitāls, kas nav samazinājums, kas attiecināms uz sadali pašu kapitāla partneriem.
4. Bilances izmaiņas biznesa darījumu ietekmē un to raksturojums
Uzņēmuma saimnieciskās darbības rezultātā notiek dažādi saimnieciskie darījumi, kas ietekmē dažādus saimnieciskos aktīvus. Šo operāciju rezultātā notiek dažu fondu samazinājums, bet citos – pieaugums vai vienlaikus divu vai vairāku fondu pieaugums vai samazinājums.
Izšķir šādus biznesa darījumu veidus:
Ø Pirmais veids biznesa darījumi izraisa izmaiņas aktīvu posteņos ar nemainīgu bilances valūtu.
ΣA + O – O = ΣP,
kur Σ – summa, A – aktīvs, P – saistības, O – operācijas
Piemēram:
1) No norēķinu konta kasē tika saņemti līdzekļi 40 000 tengu apmērā.
Šis darījums ietekmē divus bilances posteņus: skaidru naudu norēķinu kontā un skaidru naudu kasē. Tajā pašā laikā naudas daudzums kasē palielinās par 40 000 tengu. Skaidrā nauda norēķinu kontā tiek samazināta par 40 000 tengu.
Ø Otrais veids biznesa darījumi izraisa izmaiņas pasīvu posteņos ar nemainīgu bilances valūtu.
ΣA = ΣP + O - O
Piemēram:
2) Uz subjekta nesadalītās peļņas rēķina tika izveidota rezerve 300 000 tengu apmērā.
Tajā pašā laikā postenis “Nesadalītā peļņa” tiek samazināts par 300 000 tengu, postenis “Rezerves kapitāls” palielinās par 300 000 tengu.
Ø Trešais veids saimnieciskie darījumi izraisa izmaiņas aktīvu un pasīvu posteņu pieauguma virzienā, ja bilances valūta ir vienāda, t.i. par tādu pašu summu palielinās bilances aktīvi un pasīvi.
ΣA + O = ΣP + O
Piemēram:
3) No piegādātājiem saņemtas preces 50 000 tengu apmērā.
Tajā pašā laikā bilances aktīva postenis palielinās. “Preces” par 50 000 tengu, saistībās kreditoru parādi palielinās par darījumā norādīto summu.
Tāpēc abas bilances puses palielinās par vienādu summu.
Ø Ceturtais veids saimnieciskais darījums izraisa izmaiņas aktīvu un pasīvu posteņos uz leju, bilances valūtai esot vienādai, t.i., aktīvu un pasīvu bilance tiek samazināta par vienādu summu.
ΣA - O = ΣP - O
Piemēram:
4) 90 000 tengu tika pārskaitīti no norēķinu bankas konta dažādiem kreditoriem, lai atmaksātu iepriekš izveidoto parādu.
Tajā pašā laikā aktīvos postenis “Naudas līdzekļi norēķinu kontos” tiek samazināts par 9000 tengām, bet pasīvā - par 9000 tengām.
5. Finanšu pārskatu lietotāji
Finanšu pārskatu lietotājus iedala divās galvenajās grupās:
1) iekšējais;
2) ārējais.
Savukārt ārējie lietotāji tiek iedalīti lietotāji ar tiešu finansiālu interesi un lietotāji ar netiešām finansiālām interesēm. Lietotāju klasifikācija parādīta 1. attēlā.
1. attēls. Finanšu pārskatu lietotāji
(Bilances vienādojums) - formalizēta attiecību izpausme starp sistēmu veidojošajiem līdzsvara elementiem. Bilance vienādojums savieno galvenās bilances sadaļas, nosaka tās formātu un tādējādi izskaidro tās noformēšanas loģiku atskaites veidlapas veidā. Principā tādi vienādojumi vairākas, it īpaši, ja mēs runājam par analītisko bilanci, kas nozīmē sākotnējās (t.i., atskaites) bilances zināmu transformāciju, kas veikta analītiskiem nolūkiem, bet galvenais līdzsvara vienādojumi trīs. Bilance ir galvenais informācijas avots, kas raksturo uzņēmumu kā ekonomisko attiecību dalībnieku. Uzņēmuma liktenis ir atkarīgs no vairākām personu grupām, kurām ir faktiskas un (vai) potenciālas intereses tajā (vai tajā). Šajā kontekstā var izdalīt trīs galvenās grupas: a) īpašnieki, b) ieguldītāji, c) pārvaldnieki un darījumu partneri.Īpašnieki. Šajā grupā ietilpst sakari, kas nodrošina uzņēmuma kā juridiskas personas pastāvēšanu, jo formāli īpašniekiem ir tiesības lemt par uzņēmuma likvidāciju. Tie nodrošina uzņēmumu ar tā dibināšanai nepieciešamo sākumkapitālu, pieņem lēmumus par saņemto ienākumu daļas izņemšanu, ilgtermiņa ārējo investoru piesaisti u.c. Bilance, kas veidota, balstoties uz īpašnieku interesēm, ir veidota, lai demonstrētu viņu kapitāla izmaiņas, t.i. viņu interesi par uzņēmuma aktīviem. Tādējādi bilances valūta parāda īpašnieku kapitālu, kas ir skaitliski vienāds ar neto aktīviem grāmatvedības novērtējumā.
Šajā gadījumā līdzsvara vienādojums
Bilance vienādojums
A — LTL — STL = E, (B1)
kur A ir uzņēmuma aktīvu apjoms;
LTL - uzņēmuma ilgtermiņa saistības;
STL - uzņēmuma īstermiņa saistības;
E - īpašnieku kapitāls.
Tabulā ir parādīts palielināts bilances formāts horizontālā skatā. Atbilstoši tam Bilance izlīdzināšana
BILANCE Aktīvi Pasīvi Uzņēmuma aktīvi (A) Piesaistītie līdzekļi (LTL + STL) (atņemts) Īpašnieku kapitāls Bilance (kopējie neto aktīvi) Bilance (kopējais īpašnieku kapitāls)
arī nav galvenais, piemēram, Lielbritānijas grāmatvedībā tiek izmantots bilances vertikālais attēlojums, un galvenie posteņi, kas nosaka tās struktūru, ir šādi.
Līdzsvara izkārtojums
(vertikāls skats)
Raksta summa
uzņēmuma vīzija. Bilance, kas veidota, balstoties uz investoru interesēm, ir veidota, lai demonstrētu to kopējā kapitāla izmaiņas, t.i. tas ir uzņēmuma spēka demonstrēšana stratēģiskā aspektā (tiek domāts ar šādu apstākli: investoru līdzekļi uzņēmumā ir imobilizēti uz ilgu laiku, t.i., viņu nodrošināto resursu apjomā tas pastāvēs diezgan ilgi). attiecībā uz īstermiņa saistībām, tām ir oportūnistisks raksturs, un to vērtību nosaka uzņēmuma ražošanas un komercdarbības tehnoloģiskās īpatnības un tā vadības politika attiecībā uz īstermiņa aktīviem un saistībām). Šajā gadījumā līdzsvara vienādojums un bilances kā iespējamās atskaites formas formāts paplašinātajā posteņu struktūrā ir šāds.
Bilance vienādojums
4"
51
E-t-?+t. (B2)
BILANCE Aktīvi Pasīvi Uzņēmuma ilgtermiņa līdzekļi (LTA) Apgrozāmie līdzekļi (STA) Īstermiņa saistības (STL) (atņemti)
Neto apgrozāmie līdzekļi (NCA = = STA - STL) Īpašnieku kapitāls (E) Ilgtermiņa saistības (Ш.) Bilance (kopējie aktīvi mīnus īstermiņa saistības) (LTA + NCA) Bilance (kopējie ilgtermiņa avoti) (E + 1ЛЪ)
Taisnības labad mēs atzīmējam, ka ziņošanas nolūkos norādītais formāts līdzsvara vienādojums(B2), nav piemērojams; Šādus atlikumus galvenokārt izmanto finanšu analīzē.
Vadītāji un darbuzņēmēji. Starptautiskajā grāmatvedības praksē visizplatītākā ir bilance, kurā detalizēti atspoguļoti visi uzņēmuma aktīvi, kapitāls un saistības. Šis formāts ļauj iegūt diezgan pilnīgu priekšstatu par uzņēmuma ģenerēšanas iespējām, no vienas puses, un finansējuma avotu struktūru.
no otras puses. Tas parāda uzņēmuma aktīvu un kapitāla (šā vārda plašā nozīmē) kopējo spēku, ko pārvalda tā augstākie vadītāji. Tieši ar to ir izskaidrojams fakts, ka šis formāts galvenokārt ir paredzēts uzņēmuma faktiskajiem un potenciālajiem vadītājiem un darījumu partneriem, t.i. par tiem, no kuriem ir atkarīga pašreizējo darbību stabilitāte un rutīna (šī vārda labā nozīmē). Bilance vienādojums un bilances kā pārskata veidlapas formāts paplašinātajā posteņu struktūrā ir šāds.
Bilance vienādojums
A = E+ [LC + YP. (BZ)
BILANCE Aktīvi Pasīvi Uzņēmuma pamatlīdzekļi (LTA) Apgrozāmie līdzekļi (STA) Īpašnieku kapitāls (E) Ilgtermiņa saistības (LTL) Īstermiņa saistības (STL) Bilance (aktīvu kopsumma) (A = LTA + STA) Bilance (kopējie finansējuma avoti) (E + LTL + STL)
Ir lietderīgi izdarīt šādu piezīmi. Bilances pamatā ir kontu sistēma, kurā darījumi tiek atspoguļoti pēc dubultā ieraksta principa, un pārskatu sniegšanas loģika kopumā un jo īpaši bilance ir tāda, ka ir pieņemamas dažādas grāmatvedības un pārskatu datu grupēšanas un pārgrupēšanas iespējas. . Tāpēc, manipulējot ar posteņu sastāvu un to iekļaušanu vai neiekļaušanu vienā vai citā bilances sadaļā, iespējams iegūt formātus ar dažādiem līdzsvara vienādojumi, tajā pašā laikā ir acīmredzams, ka visi šie formāti ir savstarpēji saistīti caur kontu sistēmu un tāpēc atšķiras viens no otra tikai grupējumos.