Konsekuensi perpajakan dari pemberian pinjaman kepada pendiri. Apa akibat perpajakan dari pinjaman tanpa bunga Pinjaman tanpa bunga dari pendiri kepada badan hukum

Perjanjian pinjaman tanpa bunga dari pendiri - unduh contohAnda dapat melakukannya di situs web kami - ini memiliki sejumlah nuansa penting dalam hal akuntansi dan akuntansi pajak. Mari kita pelajari.

Pinjaman tanpa bunga diterima (dikeluarkan): transaksi

Semua pembayaran berdasarkan perjanjian pinjaman dengan pendiri dilakukan menggunakan akun:

• 66 - jika pinjaman diterima untuk jangka waktu tidak lebih dari 12 bulan;
• 67 - jika perjanjian pinjaman jangka panjang telah dibuat dengan jangka waktu lebih dari 12 bulan.

Saat menerima (menerbitkan) pinjaman tanpa bunga dari pendiri, entri yang mencerminkan fakta pendaftaran pinjaman ini dalam akuntansi organisasi adalah sebagai berikut:

1. Ketika perusahaan menerima pinjaman: Dt 51 (10, 41 - akun dipilih tergantung pada jenis persediaan yang ditransfer berdasarkan perjanjian pinjaman) - Kt 66 (jika pinjaman jangka pendek, tidak lebih dari 12 bulan) , Kt 67 (jika pinjaman jangka panjang).

2. Kapan perusahaan melunasi pinjaman: Dt 66 (67) - Kt 51 (atau rekening alternatif).

Selain itu, jika perusahaan menerima pinjaman tanpa bunga dari pendiri, transaksinya sangat berbeda dengan skenario ketika perusahaan adalah pemberi pinjaman dan pendiri adalah peminjam. Dalam hal ini, korespondensi akun berikut berlaku:

1. Saat mengeluarkan pinjaman: Dt 76 (jika pinjaman diberikan kepada pendiri) - Kt 51 (dan rekening alternatif).

2. Saat pelunasan pinjaman : Dt 51 - Kt 76.

Sekarang mari kita pelajari secara spesifik perpajakan atas pinjaman tanpa bunga dari pendiri.

Apakah Anda meragukan kebenaran transaksi tertentu? Di forum kami, Anda dapat berkonsultasi tentang masalah apa pun! Jadi, kita membahas nuansa pemberian pinjaman tanpa bunga.

Pinjaman tanpa bunga dari pendiri: perpajakan

Ketika suatu perusahaan menerima pinjaman dari pemilik, akuntansi pajak ditandai dengan nuansa berikut:

1. Menerima pinjaman pada umumnya tidak menghasilkan pendapatan bagi organisasi, dan pembayaran kembali tidak menimbulkan biaya (ayat 10 ayat 1 pasal 251 ayat 12 pasal 270 ayat 1 ayat 1.1 pasal 346.15 Pajak Kode Federasi Rusia).

2. Apabila pendiri perseroan adalah satu-satunya atau ia mempunyai lebih dari 25% modal dasar, maka ia dan perseroan dianggap orang-orang yang saling bergantung (ayat 2 ayat 2 pasal 105.1 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Dalam hal ini (dan dalam kasus lain, ketika pendiri dan organisasi diakui sebagai orang yang saling bergantung), pendiri menerima pendapatan berupa hilangnya bunga pinjaman (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Mei 2016 No. 01-03-18/30778). Jumlah bunga ditentukan menurut metode yang tercermin dalam ayat 1 Seni. 105.7 Kode Pajak Federasi Rusia.

3. Akrual keuntungan material - pendapatan perusahaan dengan tingkat bunga nol atas pinjaman tidak dilakukan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.02.2015 No. 03-03-06/1/5149 ).

Pada gilirannya, jika pinjaman tanpa bunga diberikan kepada pendiri, maka keuntungan materi dihasilkan dari penghematan bunga, dan pajak penghasilan pribadi dibayarkan atas pinjaman tersebut - dengan tarif 35% (klausul 1, ayat 2, pasal 212 , ayat 2, pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sekarang mari kita perhatikan struktur di mana perjanjian pinjaman tanpa bunga antara pendiri dan perusahaan dapat disajikan.

Di mana saya dapat mengunduh contoh perjanjian pinjaman?

Perjanjian yang dimaksud memuat unsur-unsur yang lazim dalam perjanjian pinjam meminjam:

• pembukaan;
• bagian tentang pokok perjanjian, hak dan kewajiban para pihak, tanggung jawab, penyelesaian sengketa, ketentuan akhir, rincian.

Penting untuk memasukkan dalam kontrak indikasi langsung bahwa kontrak tersebut bebas bunga. Jika tidak, bunga harus dibebankan pada tingkat bunga utama Bank Rusia, yang, pada gilirannya, akan menjadi penghasilan kena pajak pemberi pinjaman (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).

Pinjaman tanpa bunga dari pendiri - kami akan mempertimbangkan konsekuensi pajak tahun 2018 dari operasi ini dalam materi kami - adalah peristiwa yang sering terjadi pada badan hukum. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa pinjaman semacam itu memungkinkan Anda mendapatkan dana atau properti yang diperlukan untuk bekerja tanpa prosedur tambahan dan cukup cepat.

Poin-poin penting dari perjanjian pinjaman

Ada beberapa poin yang sangat penting mengenai konsekuensi perpajakan dari perjanjian pinjaman dengan pendiri. Diantaranya adalah kemampuan membuat perjanjian:

• Memberikan pembayaran bunga pada frekuensi yang nyaman bagi para pihak. Tidak adanya reservasi dalam hal ini akan memerlukan akrual bunga bulanan (klausul 3 pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).
• Bebas bunga (dalam hal meminjamkan sesuatu, tidak adanya bunga menjadi wajib - ayat 4 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia). Agar suatu perjanjian dianggap bebas bunga, syarat tidak adanya bunga harus dicantumkan dalam teks dokumen, karena tidak adanya syarat tersebut akan menyebabkan perlunya menghitung bunga pada suku bunga utama. Bank Rusia (klausul 1 pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).
• Ditargetkan. Untuk situasi ini, kontrak harus mengatur prosedur untuk memantau penggunaan barang yang dipinjamkan dan prosedur pengembaliannya jika ditemukan penyalahgunaan (Pasal 814 KUH Perdata Federasi Rusia). Oleh karena itu, bunga yang timbul atas dana pinjaman yang digunakan untuk tujuan lain tidak akan diperhitungkan untuk mengurangi dasar pengenaan pajak atas keuntungan atau sistem perpajakan yang disederhanakan; Juga tidak mungkin untuk memperhitungkan perbedaan nilai tukar negatif atas pinjaman yang dikeluarkan oleh pendiri asing dalam mata uang asing.
• Tidak memuat indikasi jangka waktu pelunasan atau menjadikannya bergantung pada saat pengembalian pinjaman dari pemberi pinjaman. Dalam keadaan demikian, utang itu harus dilunasi selambat-lambatnya pada hari ke-30 sejak tanggal tuntutan dari pemberi pinjaman, kecuali ditentukan jangka waktu yang berbeda dalam teks perjanjian (ayat 1 Pasal 810 KUH Perdata Rusia). Federasi). Selain itu, tanggal pengembalian (kecuali ditentukan lain oleh perjanjian) akan dianggap sebagai hari sebenarnya utang tersebut diterima oleh pemberi pinjaman (klausul 3 Pasal 810 KUH Perdata Federasi Rusia).

Untuk menghindari akibat yang tidak diinginkan, disarankan untuk menetapkan secara rinci setiap poin yang tercantum dalam teks perjanjian pinjaman.

Pinjaman berbunga: konsekuensi pajak

Seringkali, perjanjian pinjaman, bahkan yang dibuat dengan pendiri, mengatur pembayaran bunga atas perjanjian tersebut. Apa konsekuensi pajak yang akan ditimbulkan oleh pinjaman berbunga dari pendiri pada tahun 2018?

Jumlah bunga yang diterima pemberi pinjaman akan menjadi penghasilan kena pajaknya. Pendiri-individu (baik orang Rusia maupun orang asing) harus membayar pajak penghasilan pribadi dari mereka dengan tarif 13% (klausul 1 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia) atau 30% (klausul 3 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia) Kode Pajak Federasi Rusia), masing-masing, dan pemotongan pajak atas penghasilan akan dilakukan oleh peminjam (klausul 1 Pasal 209 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan pendiri - badan hukum asal Rusia, setelah menerima bunga, akan menjadi pembayar pajak penghasilan (klausul 6 pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia) atau sistem perpajakan yang disederhanakan (klausul 1 pasal 346.15 tahun Kode Pajak Federasi Rusia) dengan tarif masing-masing 20% ​​(klausul 1 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia) dan 15% atau 6% (klausul 1 Pasal 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia). Atas penghasilan pendiri, yang merupakan organisasi asing, ketika membayar bunga kepadanya, peminjam juga harus memotong pajak sendiri (klausul 1 Pasal 310 Kode Pajak Federasi Rusia) dengan tarif 20% ( sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam kondisi tertentu, bagian dari bunga yang diperoleh untuk kepentingan pendiri asing disamakan dengan dividen (klausul 6 pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia) dan dikenakan pajak dengan tarif yang sesuai sebesar 15% (klausul 3 pasal 224 dan ayat 3 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Atas dasar apa pajak akan dihitung: dari bunga, yang besarnya ditentukan dalam perjanjian pinjaman, atau dari bunga yang sesuai dengan tingkat pasar riil dari pendapatan tersebut? Pertanyaan ini muncul karena para pihak dalam perjanjian pinjaman mungkin saling bergantung. Ingatlah bahwa saling ketergantungan antara pendiri dan badan hukum di mana ia ikut serta berkaitan langsung dengan bagian penyertaan tersebut (baik langsung maupun dengan memperhitungkan sumbangan tidak langsung). Untuk menimbulkan ketergantungan, cukup jika bagiannya sedikit melebihi 25% (ayat 1, 2, ayat 2, pasal 105.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, sehubungan dengan perjanjian pinjaman berbunga, situasi berikut mungkin terjadi:

• Tidak ada ketergantungan. Kemudian harga yang disepakati oleh para pihak yang bertransaksi dianggap harga pasar (klausul 1 Pasal 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia), dan tidak perlu direvisi.
• Ada ketergantungan. Konsekuensinya akan berbeda bagi pendiri residen dan pendiri non-residen. Dalam kasus pertama, harga transaksi akan dikontrol hanya jika jumlah semua transaksi antara para pihak selama satu tahun kalender melebihi 1 miliar rubel. (Subklausul 1, Klausul 2, Pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam kasus kedua (dengan bukan penduduk), transaksi akan selalu dikontrol.

Penerima pinjaman berhak menerima bunga yang diperoleh sesuai dengan ketentuan perjanjian sebagai pengurang basis keuntungan (ayat 2, ayat 1, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia) atau sistem pajak yang disederhanakan , yang dasarnya ditentukan dengan mempertimbangkan pengeluaran (ayat 9, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, sehubungan dengan transaksi terkendali dengan pendiri asing, penentuan jumlah bunga yang termasuk dalam pengeluaran terjadi dalam urutan khusus (Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia), dan di sinilah, jika maksimum jumlah yang diperbolehkan terlampaui, timbul pertanyaan untuk menyamakan bunga dengan dividen untuk keperluan perpajakan.

Pinjaman tanpa bunga: pajak apa yang mungkin

Apa konsekuensi pajak dari pinjaman tanpa bunga dari pendiri? Atas pinjaman yang diambil tanpa bunga, persoalan perpajakan ternyata juga berkaitan dengan adanya saling ketergantungan antara para pihak yang bertransaksi dan apakah pendirinya adalah penduduk atau bukan penduduk. Situasi di sini adalah:

• Tidak ada ketergantungan. Dalam hal ini, kekurangan penghasilan kena pajak berupa bunga dari pemberi pinjaman sepenuhnya sah (klausul 1 pasal 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, peminjam tidak memiliki biaya.
• Ada ketergantungan. Baginya, masuknya pendiri sebagai penduduk menjadi hal yang penting. Jika pendirinya adalah pendiri, maka transaksi pemberian pinjaman tanpa bunga tidak diakui sebagai terkendali (ayat 7, ayat 4, pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika pendirinya ternyata bukan penduduk, maka tidak adanya bunga atas pinjaman membuat transaksi tersebut tidak dapat dikendalikan, karena dalam hal ini syarat-syarat baginya, diatur dalam Art. 269 ​​​​Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan demikian, pinjaman tanpa bunga tidak akan menimbulkan konsekuensi pajak dalam hal apapun.

Pilihan untuk mengakhiri perjanjian pinjaman

Perjanjian pinjaman dengan pendiri dapat berakhir dengan cara biasa: pada akhir jangka waktu atau lebih cepat dari jadwal - dengan mengembalikan peminjam dengan pembayaran bunga yang jatuh tempo, jika ada yang disediakan. Namun, tidak jarang pinjaman yang diambil dari pendiri dapat diampuni utangnya. Kesempatan ini disediakan oleh Art. 415 KUH Perdata Federasi Rusia. Benar, tidak mungkin untuk menyediakannya dalam suatu perjanjian (seperti halnya mengeluarkan pinjaman untuk jangka waktu yang tidak terbatas). Pengampunan harus diselesaikan dalam dokumen terpisah.

Apa akibat pajak atas pinjaman dari pendiri yang berakhir dengan pengampunan pada tahun 2018? Jumlah pinjaman yang ditransfer secara cuma-cuma ke dalam kepemilikan peminjam akan menjadi pendapatannya, yang, sebagai pendapatan non-operasional, akan dikenakan pajak penghasilan atau sistem pajak yang disederhanakan. Namun, ada pengecualian yang memungkinkan penghasilan tersebut tidak dianggap kena pajak. Mereka berhubungan dengan situasi ketika bagian pendiri melebihi 50% dari kontribusi terhadap modal dasar (klausul 11 ​​Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, dana nonmoneter tidak dapat ditransfer oleh peminjam kepada pihak ketiga sepanjang tahun.

Hasil

Pinjaman dari pendiri adalah operasi yang tidak dilarang oleh undang-undang saat ini. Ketentuannya harus dibarengi dengan pelaksanaan suatu perjanjian, yang beberapa syaratnya harus mendapat perhatian khusus. Bunga yang ditentukan dalam perjanjian akan menjadi pendapatan pemberi pinjaman dan biaya peminjam. Dengan pinjaman tanpa bunga, tidak ada konsekuensi pajak. Pinjaman yang diampuni oleh pemberi pinjaman akan menjadi pendapatan non-operasional peminjam jika bagian pendiri dalam modal dasar tidak melebihi 50%.

Pendiri perusahaan mempunyai hak hukum untuk menerima bantuan keuangan darinya dalam bentuk pinjaman untuk menyelesaikan masalah dan persoalan materiil. Berbeda dengan bank dan organisasi keuangan mikro, perusahaan dapat memberikan pinjaman kepada pendirinya dengan skema yang lebih sederhana. Konsekuensi perpajakan dari pemberian pinjaman kepada pendiri merupakan pertimbangan penting ketika membiayai pendiri oleh perusahaannya. Penting untuk mengetahui undang-undang perpajakan saat ini untuk menghindari kemungkinan masalah dan sanksi di masa depan.

Kesulitan utama dalam memberikan pinjaman kepada pendiri

Dalam hal ini, poin terpenting adalah pendaftaran hukum transaksi dan konsekuensi pajak dari pinjaman tersebut. Penting bahwa ketika mengeluarkan dana, dibuat kesepakatan antara peminjam dan pemberi pinjaman, yang menentukan tujuan, jangka waktu, jumlah pinjaman, serta ada tidaknya tingkat bunga, tata cara pembayaran bunga dan poin lainnya. Tanpa membuat kesepakatan saat mentransfer dana, perselisihan yang tidak menyenangkan dengan layanan pajak dapat muncul di kemudian hari, bahkan mengarah ke pengadilan. Oleh karena itu, sebaiknya tidak mengambil risiko dan menyelesaikan transaksi dengan benar sesuai dengan persyaratan peraturan perundang-undangan perpajakan yang ada.

Nuansa penting lainnya adalah perpajakan atas pemberian pinjaman kepada pendiri. Meskipun pinjaman dapat berbunga atau tidak berbunga, namun pada kenyataannya keduanya dikenakan pajak, namun hanya jika pinjaman tidak berbunga tersebut tidak dilunasi pada tanggal tertentu. Sepintas, pinjaman tanpa bunga kepada pendiri lebih menguntungkan dari sudut pandang aritmatika, tetapi dalam praktiknya, karena perubahan undang-undang, hal ini dapat menimbulkan masalah tambahan bagi penerima dana. Faktanya, pada tahun 2017, bahkan atas pinjaman tanpa bunga, perlu membayar pajak penghasilan pribadi, dihitung menggunakan rumus kompleks menggunakan 2/3 dari tingkat refinancing, yang dikalikan 35%.

Perpajakan atas pinjaman?

Undang-undang baru (Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia) sekarang mengklasifikasikan pinjaman tanpa bunga sebagai keuntungan pendiri dalam bentuk bunga yang belum dibayar. Dengan kata lain, bahkan pinjaman di mana LLC tidak menerima keuntungan selain dana yang dikeluarkan kini dikenakan pajak. Suku bunga 35% cukup tinggi, sehingga lebih rasional bagi pendiri dan perusahaan untuk mengeluarkan pinjaman berbunga dengan suku bunga minimal 2/3 dari refinancing. Satu-satunya pengecualian adalah memperoleh pinjaman untuk pembelian rumah, yang memberikan pengurangan pajak.

Karena bunga yang akan diterima perusahaan dari pendirinya adalah pendapatan non-operasional, maka akibat perpajakan dari pemberian pinjaman adalah sebagai berikut:

• pembayaran pajak penghasilan atas bunga sebesar 20% - untuk sistem perpajakan umum;
• pembayaran pajak bunga sebesar 6% dan 15% – untuk sistem perpajakan perusahaan yang disederhanakan.

Tugas pemotongan pajak berada di pundak departemen akuntansi perusahaan, yang diharuskan menerima pembayaran tunai dari bunga pinjaman dan mencatat dana yang masuk.

Sejak tahun 2017, kata-kata dalam Kode Pajak Federasi Rusia sedikit berubah, yaitu manfaat materi dari tabungan karena tidak adanya bunga pinjaman akan ditentukan pada akhir setiap bulan kalender dimana pinjaman tersebut diambil. Itu. Sudah pada tanggal 31 Mei 2017, pajak terkait akan dihitung atas seluruh jumlah pinjaman tanpa bunga. Dan semakin lama jangka waktu pinjaman, semakin besar pajak penghasilannya - keuntungan material karena kurangnya bunga bagi peminjam.

Modal dasar minimum untuk mendaftarkan LLC hanya 10.000 rubel. Jumlah ini hanya cukup untuk mengatur bisnis perantara di dalam tembok apartemen Anda sendiri. Apa yang harus dilakukan jika Anda membutuhkan uang untuk mengembangkan bisnis Anda, tetapi tidak menginginkannya? Mari kita lihat lebih dekat pinjaman tanpa bunga dari pendiri: konsekuensi pajak tahun 2019.

Cara mendapatkan pinjaman

Jika pemilik meminjamkan uang kepada perusahaannya, maka anggota dan perseroan terbatas berada dalam . Tidak ada batasan besaran saham dalam modal dasar atau bentuk organisasi dan hukum pendiri (perseorangan atau badan hukum). Jumlah yang ditransfer juga tidak dibatasi oleh hukum.

Perjanjian tersebut harus dibuat secara tertulis, sebagai dokumen tersendiri, sebaiknya dengan kop surat perusahaan. Jika Anda tidak meresmikannya dengan cara ini, tetapi membatasi diri Anda hanya pada dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan uang (perintah pembayaran atau perintah penerimaan tunai), maka ada risiko bahwa pengadilan akan menolak untuk mengakui hubungan peminjaman para pihak.

Anda tidak hanya dapat meminjamkan uang, tetapi juga barang berharga apa pun yang harus memiliki ciri umum. Peminjam menyanggupi untuk mengembalikan bukan barang yang sama, melainkan barang serupa, sehingga yang menjadi pokok perjanjian dapat berupa bahan bangunan, barang, bahan mentah, dan lain-lain. Tentu saja, pemilik organisasi paling sering meminjamkan uang daripada apa pun.

Pemilik perusahaan dapat mengarahkan uangnya untuk keperluan tertentu, kemudian pinjamannya akan tepat sasaran. Dalam hal ini perjanjian harus memuat tidak hanya syarat peruntukannya, tetapi juga tata cara pengawasan penggunaan dana transfer. Misalnya:

• transfer dokumen yang mengkonfirmasi tujuan penggunaan (perjanjian pasokan, faktur, kuitansi, perintah pembayaran, cek);
• pemberitahuan tanggal dan tempat penyerahan barang berharga yang dibeli;
• menyediakan akses ke tempat penyimpanan properti yang dibeli.

Apabila peminjam tidak memenuhi syarat peruntukannya, maka pihak lain berhak menuntut pengembalian uang lebih cepat dari jadwal atau penerapan sanksi tambahan yang diatur dalam perjanjian.

Secara default, perjanjian pinjaman dianggap terkompensasi, mis. melibatkan akrual tingkat bunga, meskipun syarat dan ketentuan tidak menjelaskan apa pun mengenai hal ini. Dalam hal ini, bunga dihitung pada tingkat refinancing pada hari pembayaran utang. Agar kondisi ini tidak berlaku secara otomatis, ketentuan kontrak harus secara tegas menyatakan bahwa tidak dikenakan bunga atas penggunaan dana.

Pajak atas bunga yang tidak ada

Bisakah pendiri, jika perlu, memberikan pinjaman tanpa bunga kepada organisasinya? Tentu saja bisa, namun situasi penolakan bunga mempunyai kekhasan tersendiri. Misalnya, jika suatu pinjaman diberikan kepada pendiri perusahaannya tanpa mendapat bunga, apakah ia mempunyai penghasilan?

Dari sudut pandang sehari-hari, tentu saja tidak, karena pendiri tidak menerima keuntungan finansial apapun darinya. Tetapi Kode Pajak menafsirkan situasi ini secara berbeda - saya tidak menerimanya karena saya tidak mau, tetapi saya dapat menghasilkan uang darinya. Oleh karena itu, dia dapat memperoleh penghasilan, dan jika ada penghasilan, di situ ada perpajakan. Dan boleh saja penghasilan ini hanya perkiraan, pajaknya riil (surat Kementerian Keuangan tanggal 25 Mei 2015 No. 03-01-18/29936).

Untungnya, sudut pandang khusus ini berlaku untuk situasi yang agak jarang terjadi - jika transaksi dibuat antara orang-orang yang saling bergantung yang dapat dianggap dikendalikan.

Mari kita cari tahu. Menurut Pasal 105.1 (2) Kode Pajak Federasi Rusia, orang-orang yang saling bergantung diakui sebagai individu dan organisasi jika bagian partisipasi orang tersebut lebih dari 25%. Artinya, jika saham Anda di suatu perusahaan lebih dari 25%, maka Anda bergantung padanya dan dapat bertindak merugikan kepentingan pribadi Anda.

Sekarang kita perlu memastikan bahwa transaksi yang dilakukan antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa dikendalikan sesuai dengan ketentuan Pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk melakukan ini, jumlah pendapatan dari transaksi yang dilakukan oleh orang-orang tersebut sepanjang tahun harus melebihi 1 miliar rubel. Jadi, jika pemilik dengan bagian lebih dari 25% meminjamkan perusahaannya dalam jumlah yang lebih kecil, dia dapat tenang; dia tidak akan dikenakan pajak tambahan atas pendapatan yang hilang dari bunga.

Namun bagaimana dengan organisasi yang menerima pinjaman tanpa bunga dari pendirinya? Apakah dia mempunyai penghasilan jika dia tidak membayar bunga atas penggunaan uang pemilik perusahaan? Di sini Kementerian Keuangan menjawab sebagai berikut: ada keuntungan materi di sini, tetapi karena prosedur untuk menentukan manfaat dari organisasi yang menerima pinjaman tanpa bunga tidak ditetapkan oleh Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia, maka pajak basis tidak bertambah (surat Kementerian Keuangan tertanggal 09.02.2015 No. 03-03-06/1/5149 ).

Menariknya, sebaliknya, ketika diterbitkan, orang pribadi menerima keuntungan materiil berupa bunga yang tidak dikenakan biaya, dan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Benar, jumlah pajaknya masih jauh lebih kecil dibandingkan saat menerima pinjaman yang paling menguntungkan dari bank. Misalnya, jika seorang peserta meminjam 100.000 rubel dari perusahaannya selama tiga bulan, maka pajak penghasilan pribadi atas keuntungan materi akan berjumlah lebih dari 600 rubel. Di bank, untuk pinjaman semacam itu, dengan tarif tahunan terendah, Anda harus membayar sekitar 3.000 rubel.

Pembayaran pinjaman

Dana yang diterima dikembalikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam perjanjian (satu kali atau sesuai jadwal pembayaran). Jika jangka waktu tidak ditentukan dalam kontrak, maka pengembalian terjadi dalam waktu 30 hari setelah diterimanya permintaan tertulis dari pemilik. Metode pengembalian juga biasanya diatur dalam ketentuan kontrak.

Penting: hasil tunai untuk barang, pekerjaan, jasa, yang disimpan di meja kas organisasi, dikeluarkan hanya untuk tujuan tertentu, seperti upah, pembayaran barang, pengeluaran uang untuk pelaporan. Tidak mungkin membayar utang dengan hasil tunai (Instruksi Bank Rusia tanggal 7 Oktober 2013 No. 3073-U). Pendiri hanya dapat diberikan uang tunai yang ditarik dari rekening giro LLC. Nah, cara paling mudah adalah dengan memberinya uang melalui transfer non tunai ke rekening atau kartu.

Apakah mungkin mengembalikan aset material, misalnya barang, kepada pemberi pinjaman alih-alih uang pinjaman? Tidak, tidak bisa, pinjaman dikembalikan dengan harta benda yang sama dengan yang diambil. Jika ada harta benda lain yang dikembalikan selain uang, maka keadaan ini diartikan sebagai penjualan, yaitu. bahwa peserta membeli sesuatu dari perusahaannya. Dalam hal ini, organisasi harus membayar pajak sesuai dengan rezim yang dipilih, misalnya, untuk sistem pajak yang disederhanakan untuk Penghasilan, jumlahnya akan menjadi 6% dari jumlah tersebut.

Pengampunan hutang

Perjanjian pinjaman melibatkan pengembalian jumlah atau properti yang dipinjam. Mengingat pemilik perusahaan berkepentingan dengan perkembangannya, maka ia tidak boleh menuntut pelunasan utangnya. Bisakah pendiri mengampuni pinjaman tersebut? Bagaimana undang-undang menilai situasi ini pada tahun 2019?

Pengabaian kewajiban untuk membayar kembali pinjaman pendiri dimungkinkan, tetapi pengampunan utang tidak boleh mempengaruhi solvabilitas pemberi pinjaman dalam kaitannya dengan kreditur lain, jika ada (Pasal 415 KUH Perdata Federasi Rusia).

Apakah mungkin untuk segera menunjukkan dalam teks bahwa pinjaman tersebut tidak dapat dibatalkan? Tidak, karena sifat hukum pinjaman tidak mengizinkan hal ini. Pengampunan hutang mengakhiri kewajiban peminjam dan harus diformalkan dengan kesepakatan tertulis tersendiri dari para pihak atau pemberitahuan sepihak dari pemberi pinjaman. Dalam dokumen tersebut, pendiri menunjukkan rincian perjanjian dan jumlah utangnya, serta menegaskan bahwa kewajiban organisasi debitur diakhiri secara sepihak.

Tentu saja, di sini timbul pendapatan sebesar hutang yang diampuni. Pendapatan tergolong non operasional, karena tidak diterima dari penjualan barang atau jasa organisasi. Pendapatan non-operasional dikenakan pajak sesuai dengan rezim perpajakan yang dipilih, misalnya untuk OSNO sebesar 20%, dan untuk sistem pajak yang disederhanakan - 6%.

Perlu diketahui: apabila peserta yang menolak menuntut pelunasan utangnya mempunyai saham dalam perseroan lebih dari 50% modal dasar, maka penghasilan non-operasional tidak timbul di sini dan tidak dikenakan pajak (berdasarkan Pasal 251 UU Kode Pajak Federasi Rusia). Pengampunan utang tersebut diakui sebagai bantuan keuangan cuma-cuma, namun pemberi pinjaman dalam hal ini hanya dapat berupa orang perseorangan.

Singkatnya, pinjaman tanpa bunga dari pendiri - konsekuensi pajak tahun 2019:

1. Uang yang diterima tidak diakui sebagai pendapatan perusahaan jika kemudian dikembalikan kepada pemiliknya.
2. Tidak diperbolehkan mengembalikan properti alih-alih uang, jika tidak, situasi ini ditafsirkan sebagai penjualan, dan LLC harus membayar pajak atas jumlah yang diterima.
3. Pemilik perusahaan dapat mengampuni hutangnya, setelah itu dia tidak mempunyai hak atas jumlah ini atau keuntungan yang diperoleh dengan bantuannya.
4. Bagi suatu organisasi, hutang yang diampuni adalah pendapatan non-operasional, oleh karena itu dikenakan pajak sesuai dengan rezim yang dipilih.
5. Jika pemberi pinjaman memiliki saham lebih dari 50% di perusahaan, maka ia berhak memberikan bantuan keuangan gratis, dan organisasi tidak perlu membayar pajak untuk itu.
6. Hadiah antar badan komersial tidak diperbolehkan, sehingga hanya peserta yang merupakan orang perseorangan yang dapat mengampuni hutang tersebut.

Kurangnya dana di LLC sering menjadi alasan untuk menghubungi kreditor. Pilihan ideal adalah dukungan dari anggota komunitas.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Bagaimana sebuah organisasi bisa mendapatkan pinjaman dari pendiri pada tahun 2019? Pembentukan dan pengembangan bisnis tidak mungkin terjadi tanpa investasi finansial.

Namun jika seorang pengusaha tidak memiliki dana yang cukup, ia harus menggunakan pinjaman dari pihak ketiga.

Sangat disarankan untuk menggunakan bantuan orang yang berkepentingan langsung dengan urusan perusahaan. Bagaimana cara LLC mendapatkan pinjaman dari pendiri dengan benar pada tahun 2019?

Apa yang perlu Anda ketahui

Situasi ketika sebuah organisasi membutuhkan suntikan dana bukanlah hal yang jarang terjadi. Hal pertama yang terlintas dalam pikiran adalah mengajukan pinjaman bank.

Namun, tidak selalu disarankan untuk menghubungi lembaga kredit. Secara khusus, ada:

Apabila suatu perusahaan sangat membutuhkan bantuan keuangan untuk menstabilkan kondisi keuangannya atau membiayai pengeluaran-pengeluaran saat ini, maka pendiri berhak memberikan dukungan.

Di antara fitur-fitur utama LLC yang menerima pinjaman dari pendiri, poin-poin berikut dapat diperhatikan:

Perlunya kontrak tertulis	Kurangnya dokumentasi merupakan pelanggaran hukum, karena () menyatakan bahwa setiap transaksi harus dilakukan secara tertulis jika salah satu pesertanya adalah badan hukum.
Konfirmasi perjanjian	Hubungan kontraktual dimulai bukan setelah penandatanganan perjanjian, tetapi sejak pengalihan langsung subjek perjanjian. Aturan serupa berlaku untuk penyelesaian transaksi.
Mengajukan pinjaman dari pendiri-direktur	Jika pinjaman kepada LLC dilakukan oleh pendiri, yang juga bertindak sebagai direktur umum, maka perjanjian juga diperlukan. Nuansanya adalah orang yang sama menandatangani perjanjian dua kali - sebagai peminjam dan sebagai pemberi pinjaman

Istilah dasar

Pinjaman dari pendiri adalah transfer aset moneter atau material ke suatu organisasi di bawah kondisi yang ditentukan.

Ada banyak jenis pinjaman. Mereka dibagi berdasarkan tujuan, jangka waktu, keberadaan agunan dan bunga, jenis penerbitan dan parameter lainnya.

Pinjaman tanpa bunga mengasumsikan bahwa peminjam berjanji untuk membayar kembali hanya jumlah yang diterima. Tidak ada imbalan yang dibayarkan kepada pemberi pinjaman.

Pinjaman tanpa bunga dapat diberikan dalam jangka pendek atau jangka panjang atau tanpa menentukan jangka waktu pembayarannya.

Dalam kasus terakhir, saat pembayaran ditentukan oleh pemberi pinjaman. Debitur melunasi pinjaman terbuka yang diterima dalam waktu satu bulan setelah menerima permintaan terkait.

Dalam akuntansi, pinjaman tanpa bunga ditampilkan sebagai hutang. Kewajiban bertambah ketika dana diterima dan berkurang ketika dikembalikan.

Tidak ada pemasukan dan pengeluaran. Pendiri berhak memberikan pinjaman berbunga kepada LLC.

Biasanya, ini terjadi ketika ada beberapa pendiri di LLC dan dukungan keuangan diberikan oleh salah satu peserta.

Tingkat bunga ditentukan berdasarkan kesepakatan para pihak dan ditentukan dalam kontrak. Pelunasan lebih awal atas pinjaman tersebut hanya diperbolehkan jika kondisi yang bersangkutan ditentukan dalam perjanjian atau ditentukan.

Situasi ini perlu diperhatikan secara terpisah. Ketika pinjaman diberikan bukan dengan uang, tetapi dengan properti. Pengembalian dilakukan menggunakan properti serupa.

Mengapa perlu ada kesepakatan?

Alasan mengapa suatu organisasi membutuhkan dana bisa berbeda-beda:

• perbaikan situasi keuangan;
• perolehan aset tetap;
• pelunasan kewajiban utang secara mendesak kepada kreditur pihak ketiga;
• perluasan bisnis, dll.

Jika tujuan pinjaman ditentukan secara tepat, maka pendiri dapat menerbitkan LLC target. Dalam hal ini perjanjian pinjaman memuat syarat-syarat sebagai berikut:

Apabila peminjam tidak memenuhi syarat arah sasaran, maka pemberi pinjaman dapat meminta pelunasan utangnya sebelum tanggal jatuh tempo atau menerapkan sanksi yang ditentukan dalam perjanjian.

Dasar hukum

Jika pendiri LLC memberi organisasi uang atau properti, maka perjanjian pinjaman harus dibuat secara tertulis ().

Selain itu, perjanjian tersebut diakui telah selesai sejak pengalihan langsung pokok perjanjian. Menurut ayat 1 Pasal 808 KUH Perdata Federasi Rusia, indikasi jumlahnya adalah syarat wajib dari perjanjian pinjaman.

Jika tidak, kontrak dianggap belum selesai, sebagaimana dinyatakan dalam. Perjanjian tersebut juga mengatur tata cara dan jangka waktu pelunasan pinjaman.

Nuansa tertentu mengenai perpajakan suatu transaksi terkandung dalam Kode Pajak Federasi Rusia:

Prosedur pendaftaran

Jika peserta LLC meminjamkan uang ke organisasinya, maka perusahaan dan pendiri berada dalam hubungan pinjaman.

Jumlah yang diperbolehkan untuk transfer tidak dibatasi oleh hukum. Tidak ada batasan besarnya bagian peserta dalam modal dasar.

Hubungan hukum para pihak harus diformalkan dengan kesepakatan. Terkadang para pihak dibatasi pada dokumen konfirmasi transfer (,).

Dengan tidak adanya perjanjian formal, terdapat risiko tinggi tidak diakuinya hubungan pinjaman jika terjadi litigasi.

Cara membuat perjanjian pinjaman dari pendiri LLC

Seperti perjanjian serupa lainnya, perjanjian pinjaman LLC dari pendiri dapat mencakup persyaratan apa pun yang dianggap perlu oleh para pihak untuk ditentukan.

Tetapi pada saat yang sama, kondisi berikut harus ada dalam kontrak:

Data peserta transaksi	—
Tanggal dan tempat	Menyusun kontrak
Ukuran pinjaman	Jumlahnya tidak dibatasi dan hanya bergantung pada kemampuan para pihak
Periode pengembalian	Kontraknya bisa jangka pendek (sampai satu tahun), jangka panjang (lebih dari satu tahun), atau tidak terbatas. Jika tanggal pastinya tidak ditentukan, maka transaksi tersebut diakui tidak terbatas dan utangnya dilunasi atas permintaan pemberi pinjaman.
Prosedur pengembalian	Di sini Anda dapat menentukan syarat pengembalian seluruh jumlah hutang setelah berakhirnya jangka waktu atau menetapkan tata cara pengembalian dana secara mencicil (untuk setiap pembayaran ditunjukkan jumlah dan jangka waktunya)
Tujuan pinjaman	Tujuan yang dimaksudkan dapat dinyatakan secara umum atau dalam bentuk tujuan tertentu. Tata cara pengendalian di pihak pendiri harus ditentukan. Misalnya, dokumen atau pelaporan pengeluaran yang relevan, dll. disediakan.
Tata cara perhitungan bunga	Tarif, opsi penghitungan, dan pembayaran ditentukan (bulanan, di akhir jangka waktu). Tidak adanya minat juga dapat diindikasikan.

Poin terakhir mengenai bunga biasanya bersifat mendasar. Dan ketentuan mengenai beban bunga itulah yang paling banyak menimbulkan pertanyaan. Berapa tarif yang harus diterapkan, berapa pajak yang harus dibayar, dll.

Persentase

Secara default, perjanjian pinjaman apa pun dianggap berbunga. Tarif dalam hal ini dihitung berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal pembayaran utang.

Pembayaran bunga dilakukan setiap bulan. Agar klausul bunga tidak berlaku, maka perlu diatur dalam perjanjian bahwa tidak dikenakan bunga.

Tetapi jika perjanjian pinjaman berbunga dibuat, maka besarnya ditentukan oleh para pihak sendiri. Apalagi jangka waktu pembayaran bunganya bisa berapa saja.

Kontrak harus menentukan ketentuan berikut:

• tingkat pinjaman;
• prosedur akrual;
• prosedur pembayaran dan batas waktu.

Dimungkinkan juga untuk menunjukkan tindakan yang berlaku bagi peminjam jika terjadi keterlambatan pembayaran. Misalnya saja dengan mengenakan denda atau bunga.

Untuk informasi anda! Ketika pinjaman berbunga dikeluarkan untuk LLC dari pendiri perorangan, pengusaha menerima pendapatan, yang wajib ia perhitungkan dalam basis pajak.

Bebas bunga

Bisakah seorang pendiri memberikan pinjaman tanpa bunga kepada LLC? Seorang peserta dapat meminjamkan uang ke LLC tanpa membebankan bunga atas penggunaan dana.

Opsi ini nyaman karena transaksi tersebut tidak dikenakan pajak. Perusahaan menerima dana yang diperlukan untuk sementara waktu tanpa harus membayar bunga.

Dan peserta mendapat kesempatan untuk mengembangkan usahanya dan terbebas dari keharusan mengeluarkan biaya.

Syarat utama perjanjian pinjaman tanpa bunga adalah indikasi tidak adanya beban bunga.

Perjanjian tersebut juga menetapkan metode penyetoran dana. Kamu bisa melakukan ini:

• transfer dana ke;
• menyetorkan uang tunai ke dalam kasir perusahaan.

Subyek pinjaman tanpa bunga dapat berupa properti. Dalam hal ini, kontrak menentukan:

• volume barang berharga dan perkiraan nilai nominalnya;
• kondisi yang dikonfirmasi oleh inventaris eksternal;
• karakteristik (bahan, dll).

Perpajakan atas transaksi tersebut

Saat mengeluarkan pinjaman berbunga, masalah perpajakan diselesaikan dengan cukup sederhana. Jika Anda mempunyai penghasilan, Anda perlu membayar pajak. Situasinya jauh lebih rumit dalam kasus pinjaman tanpa bunga.

Menurut undang-undang, jika bagian pendiri dalam modal dasar lebih dari 50%, maka organisasi tidak membayar pajak atas dana yang diterima dari pendiri dalam bentuk pinjaman.

Selain itu, tidak menjadi soal apakah pendirinya adalah orang perseorangan atau badan hukum. Apabila bagian pendiri kurang dari atau sama dengan 50%, maka pinjaman yang diterima dikenakan pajak.

Pendirinya yang merupakan orang perseorangan juga membayar pajak. Namun jika pinjaman tersebut bebas bunga, lalu apa dasar pengenaan pajaknya?

Toh, pada hakikatnya pendiri tidak mempunyai penghasilan apa pun, yakni tidak ada keuntungan finansial. Kode Pajak menafsirkan posisi ini dengan cara yang agak berbeda.

Tidak ada pendapatan yang diterima karena pemberi pinjaman sendiri memutuskan untuk tidak mengambil keuntungan, meskipun ia bisa mendapatkan uang.

Video: pinjaman tanpa bunga ke LLC

Jika penghasilan diterima, maka ada pula kewajiban membayar pajak. Dan meski keuntungannya hanya perkiraan, pajaknya cukup nyata.

Sudut pandang spesifik otoritas pajak ini masih berlaku untuk kasus-kasus yang jarang terjadi - ketika orang-orang yang saling bergantung melakukan transaksi yang diakui sebagai transaksi yang dikendalikan.

Seorang peserta yang memiliki saham di perusahaan manajemen lebih dari 25% dan telah meminjamkan jumlah kurang dari 1 miliar rubel ke LLC tidak perlu khawatir untuk mengenakan pajak tambahan atas penghasilan yang tidak diterima dari bunga.

Apakah perusahaan menghasilkan pendapatan ketika menerima pinjaman tanpa bunga? Ada manfaat material, tetapi prosedur untuk menentukan manfaat pinjaman tanpa bunga untuk suatu organisasi tidak ditentukan. Dengan demikian, basis pajak tidak bertambah.

Pengampunan hutang

Secara alami, peserta perusahaan tertarik secara langsung dengan pengembangan LLC. Oleh karena itu, bantuan keuangan dapat diberikan tanpa pengembalian dana.

Apakah undang-undang mengizinkan pengampunan pinjaman? Penolakan persyaratan pembayaran kembali pinjaman sangat mungkin terjadi.

Penting! Apabila peserta yang telah menghapuskan utangnya mempunyai lebih dari 50% modal saham dalam perseroan, maka tidak timbul pendapatan non-operasional.

Oleh karena itu, tidak ada pajak yang dikenakan (). Dalam hal ini, utang yang diampuni diakui sebagai bantuan keuangan cuma-cuma, namun hanya individu yang dapat bertindak sebagai pemberi pinjaman.

Pembayaran kembali dengan properti organisasi