Perjanjian pinjaman tanpa bunga dari pendiri - unduh contohAnda dapat melakukannya di situs web kami - ini memiliki sejumlah nuansa penting dalam hal akuntansi dan akuntansi pajak. Mari kita pelajari.

Pinjaman tanpa bunga diterima (dikeluarkan): transaksi

Semua pembayaran berdasarkan perjanjian pinjaman dengan pendiri dilakukan menggunakan akun:

• 66 - jika pinjaman diterima untuk jangka waktu tidak lebih dari 12 bulan;
• 67 - jika perjanjian pinjaman jangka panjang telah dibuat dengan jangka waktu lebih dari 12 bulan.

Saat menerima (menerbitkan) pinjaman tanpa bunga dari pendiri, entri yang mencerminkan fakta pendaftaran pinjaman ini dalam akuntansi organisasi adalah sebagai berikut:

1. Ketika perusahaan menerima pinjaman: Dt 51 (10, 41 - akun dipilih tergantung pada jenis persediaan yang ditransfer berdasarkan perjanjian pinjaman) - Kt 66 (jika pinjaman jangka pendek, tidak lebih dari 12 bulan) , Kt 67 (jika pinjaman jangka panjang).

2. Kapan perusahaan melunasi pinjaman: Dt 66 (67) - Kt 51 (atau rekening alternatif).

Selain itu, jika perusahaan menerima pinjaman tanpa bunga dari pendiri, transaksinya sangat berbeda dengan skenario ketika perusahaan adalah pemberi pinjaman dan pendiri adalah peminjam. Dalam hal ini, korespondensi akun berikut berlaku:

1. Saat mengeluarkan pinjaman: Dt 76 (jika pinjaman diberikan kepada pendiri) - Kt 51 (dan rekening alternatif).

2. Saat pelunasan pinjaman : Dt 51 - Kt 76.

Sekarang mari kita pelajari secara spesifik perpajakan atas pinjaman tanpa bunga dari pendiri.

Apakah Anda meragukan kebenaran transaksi tertentu? Di forum kami, Anda dapat berkonsultasi tentang masalah apa pun! Jadi, kita membahas nuansa pemberian pinjaman tanpa bunga.

Pinjaman tanpa bunga dari pendiri: perpajakan

Ketika suatu perusahaan menerima pinjaman dari pemilik, akuntansi pajak ditandai dengan nuansa berikut:

1. Menerima pinjaman pada umumnya tidak menghasilkan pendapatan bagi organisasi, dan pembayaran kembali tidak menimbulkan biaya (ayat 10 ayat 1 pasal 251 ayat 12 pasal 270 ayat 1 ayat 1.1 pasal 346.15 Pajak Kode Federasi Rusia).

2. Apabila pendiri perseroan adalah satu-satunya atau ia mempunyai lebih dari 25% modal dasar, maka ia dan perseroan dianggap orang-orang yang saling bergantung (ayat 2 ayat 2 pasal 105.1 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Dalam hal ini (dan dalam kasus lain, ketika pendiri dan organisasi diakui sebagai orang yang saling bergantung), pendiri menerima pendapatan berupa hilangnya bunga pinjaman (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Mei 2016 No. 01-03-18/30778). Jumlah bunga ditentukan menurut metode yang tercermin dalam ayat 1 Seni. 105.7 Kode Pajak Federasi Rusia.

3. Akrual keuntungan material - pendapatan perusahaan dengan tingkat bunga nol atas pinjaman tidak dilakukan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.02.2015 No. 03-03-06/1/5149 ).

Pada gilirannya, jika pinjaman tanpa bunga diberikan kepada pendiri, maka keuntungan materi dihasilkan dari penghematan bunga, dan pajak penghasilan pribadi dibayarkan atas pinjaman tersebut - dengan tarif 35% (klausul 1, ayat 2, pasal 212 , ayat 2, pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sekarang mari kita perhatikan struktur di mana perjanjian pinjaman tanpa bunga antara pendiri dan perusahaan dapat disajikan.

Di mana saya dapat mengunduh contoh perjanjian pinjaman?

Perjanjian yang dimaksud memuat unsur-unsur yang lazim dalam perjanjian pinjam meminjam:

• pembukaan;
• bagian tentang pokok perjanjian, hak dan kewajiban para pihak, tanggung jawab, penyelesaian sengketa, ketentuan akhir, rincian.

Penting untuk memasukkan dalam kontrak indikasi langsung bahwa kontrak tersebut bebas bunga. Jika tidak, bunga harus dibebankan pada tingkat bunga utama Bank Rusia, yang, pada gilirannya, akan menjadi penghasilan kena pajak pemberi pinjaman (klausul 1 Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perusahaan mana pun berisiko ketika menerima pinjaman dari pendiri, terlepas dari apakah ada bunga atau tidak. Biasanya, tindakan pendiri dikendalikan oleh badan yang berwenang. Konsekuensi perpajakan atas pinjaman tanpa bunga pada tahun 2019 ditentukan oleh kategori transaksinya.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Konsep umum

Suatu badan hukum dapat meminjam dana dari badan hukum lain, pendirinya sendiri atau pihak ketiga.

Konsekuensi pajak dari penerbitan pinjaman tanpa bunga

Pendapatan diakui sebagai manfaat ekonomi jika harus dinilai dan mematuhi standar Bab 23 dan 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

Fitur apa yang dimilikinya?

Definisi "keuntungan materi" ditetapkan oleh Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi, berdasarkan instruksi Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia. Di satu sisi, biaya bunga yang dihemat termasuk dalam dasar pengenaan pajak penghasilan pribadi.

Di sisi lain, sesuai dengan instruksi Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia, mereka termasuk dalam kategori keuntungan material yang diperoleh dari penggunaan dana pinjaman. Ini tidak dianggap sebagai pendapatan untuk pajak penghasilan.

Yang dimaksud dengan “orang yang berkepentingan” menurut petunjuknya adalah orang perseorangan atau badan hukum yang mempunyai saham dalam modal dasar suatu perusahaan lebih dari 25%.

Ia menjadi tergantung pada bagian yang diinvestasikan olehnya, sehingga dalam banyak kasus badan hukum bertindak merugikan kepentingan pribadinya.

Sesuai dengan ketentuan pasal tersebut, suatu transaksi yang dilakukan antara orang-orang yang mempunyai hubungan istimewa dikendalikan.

Dicatat bahwa jumlah pendapatan selama satu tahun harus melebihi 1 miliar rubel.

Apabila pendiri memberikan pinjaman tanpa bunga dalam jumlah yang lebih kecil, maka ia tidak dikenakan pajak tambahan atas penghasilan yang hilang dari beban bunga.

Badan hukum yang menerima pinjaman tanpa bunga dari pendirinya menerima keuntungan materil.

Tetapi karena instruksi Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan prosedur untuk menetapkan manfaat, basis pajak tidak bertambah.

Jika terjadi keadaan sebaliknya, ketika suatu badan hukum memberikan pinjaman tanpa bunga kepada pendiri - seorang individu, ia menerima keuntungan materi.

Ini disajikan sebagai beban bunga tidak kena pajak. Perorangan dikenakan pajak penghasilan pribadi sebesar 13%.

Misalnya, pemberi kerja memberikan pinjaman tanpa bunga kepada karyawan sebesar 200.000 rubel selama enam bulan. Dia harus membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 1.200 rubel.

Jika dia meminjam jumlah yang sama dari bank dengan tingkat bunga minimum, dia harus membayar sekitar 6.000 rubel.

Pengeluaran badan hukum yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk melunasi dana pinjaman sebelumnya tidak mengurangi dasar pengenaan pajak. Norma tersebut ditetapkan sesuai dengan instruksi surat dari Layanan Pajak Federal.

Resiko dari prosedur ini

Pemeriksaan meja atau pajak dilakukan untuk mengidentifikasi fakta bahwa suatu badan hukum telah menerima keuntungan materi yang tidak dapat dibenarkan.

Hal ini dapat terbentuk karena pengurangan basis pajak dengan mengurangi harga transaksi. Keadaan tersebut memerlukan pembentukan risiko yang dihadapinya dan pendirinya.

Jika fakta seperti ini terungkap, pajak penghasilan tambahan dihitung dengan mempertimbangkan nilai pasar dan bunga yang timbul atas pinjaman.

Badan hukum yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan mempunyai risiko jika pinjaman yang diberikan oleh pendiri tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan dalam perjanjian. Dalam situasi seperti ini, penghasilan kena pajak dihasilkan.

Pendapatan yang belum direalisasi menjadi hutang usaha, yang dihapuskan karena berakhirnya jangka waktu pembatasan. Hal ini harus tercermin dalam basis pajak yang ditetapkan menurut sistem perpajakan yang disederhanakan.

Sesuai dengan petunjuk Kode Pajak, batas waktu utang usaha adalah 3 tahun. Itu dihitung sejak hari ketika pinjaman itu perlu dilunasi.

Misalnya, tanggal pelunasan pinjaman tanpa bunga adalah 31 Januari tahun berjalan. Dalam hal ini, hitungan mundur periode pembatasan akan dimulai pada tanggal 1 Februari.

Fitur desain

Badan hukum perorangan, badan usaha yang saling bergantung dan mandiri berupaya memperoleh pinjaman tanpa bunga untuk mendistribusikan kembali dana di antara mereka sendiri.

Banyak pengusaha yang belum menyelesaikan pengampunan utang tepat waktu dan belum melunasi pembayaran dana pinjaman merasa bingung dengan inovasi tersebut.

Mereka tidak tahu apa yang harus dilakukan untuk menghindari akumulasi hutang pada layanan pajak federal dan tanggung jawab administratif.

Saat ini, ada beberapa cara untuk menghindari pajak penghasilan pribadi.

Ini termasuk:

Indikator	Keterangan
Pendaftaran ulang perjanjian pinjaman	Tindakan tersebut memungkinkan adanya jaminan pengurangan besaran dasar pengenaan pajak, karena akan dihitung berdasarkan tanggal yang ditentukan dalam perjanjian pinjaman. Dalam hal ini, jumlah yang akan dibayarkan lebih kecil. Mengenai dana pinjaman yang belum dibayar, situasinya akan teratasi tanpa konsekuensi keuangan yang tidak terduga.
Mentransfer suatu transaksi ke kategori lain dengan membebankan bunga atas dana pinjaman	akibat transaksi tersebut, perpajakan akan dilakukan dengan skema yang berbeda, dan besarnya pajak akan dihitung dengan menggunakan rumus yang berbeda.

Namun pilihan terbaik adalah mengajukan permohonan pengampunan hutang, yang akan memungkinkan Anda menghindari pembayaran pajak sebesar 35%.

Pinjaman tanpa bunga akan dianggap sebagai laba bersih badan hukum.

Ini akan dikenakan pajak penghasilan pribadi sebesar 13%, yang disediakan untuk semua wajib pajak Rusia. Layanan Pajak Federal harus diberitahu dengan mengajukan pengembalian pajak yang sesuai.

Berdasarkan hal itu, otoritas akan menyusun pajak, menetapkan jangka waktu pembayaran akhir utang tersebut.

Aspek penting

Dana yang dipinjam harus dikembalikan kepada pemberi pinjaman dengan harta benda lain yang diambil oleh peminjam. Misalnya, Anda tidak dapat mengembalikan properti sebagai pengganti uang.

Keadaan seperti ini dianggap sebagai penjualan barang oleh badan hukum, oleh karena itu harus membayar pajak penghasilan.

Besarannya ditentukan oleh jenis sistem perpajakan yang dipilih. Misalnya, 6% jika perusahaan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Keputusan sidang pleno presidium yang dikeluarkan pada tanggal 30 Agustus 2004 mencatat bahwa pinjaman tanpa bunga antara orang-orang yang saling bergantung tidak mempunyai konsekuensi perpajakan.

Mereka tidak menerima penghasilan yang dikenakan pajak sebagai pajak penghasilan.

Hal senada juga disampaikan dalam surat Kementerian Keuangan Nomor:

1. , diterbitkan 2 April 2008.
2. , dirilis pada 17 Juli 2008.
3. , diterbitkan 29 Agustus 2011.

Keuntungan materil yang diterima badan hukum dari penggunaan pinjaman tanpa bunga tidak menambah dasar pengenaan pajak penghasilan. Tidak termasuk dalam jumlah objek pajak yang dilakukan pemotongan pajak penghasilan.

Jika perjanjian pinjaman tidak tercapai, transaksi tersebut secara resmi dinyatakan tidak sah.

Setiap transaksi harus didokumentasikan jika jumlah pinjaman tanpa bunga yang diberikan oleh pendiri melebihi 1.000 rubel.

Sesuai dengan inovasi tersebut, keuntungan materiil badan hukum akan ditentukan berdasarkan data akhir bulan yang berakhir.

Akibatnya, mereka diharuskan membayar pajak atas utang pinjaman yang ada jika mereka tidak memiliki dokumen resmi pengampunannya.

Besarnya pajak ditentukan tidak hanya oleh jumlah dana yang diterima peminjam, tetapi juga oleh waktu penggunaannya.

Sedangkan untuk pajak penghasilan atas pinjaman tanpa bunga, mulai tahun ini badan hukum wajib membayarnya setiap bulan.

Dana pinjaman yang diterima pada saat berakhirnya perjanjian pinjaman dan dikembalikan dalam jangka waktu yang ditentukan tidak dikenakan pajak.

Istilah “bunga” mengacu pada pendapatan apa pun yang sebelumnya diumumkan oleh pemberi pinjaman. Norma tersebut dicatat dalam instruksi Pasal 43 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ini mencakup selisih antara harga pokok barang sejenis yang dikirimkan dalam periode waktu berbeda.

Sebagai aturan, itu dibentuk melalui kewajiban hutang. Pada hakikatnya akrual bunga merupakan pendapatan yang dihasilkan dari kewajiban utang.

Pinjaman tanpa bunga sesuai petunjuk tidak termasuk dalam kategori pendapatan jika dikembalikan kepada orang pribadi.

Namun bunga yang diperoleh darinya, sesuai dengan syarat-syarat perjanjian pinjaman, akan berubah menjadi pendapatan yang diterima oleh individu tersebut. Itu dikenakan pajak penghasilan.

Transaksi pemberian pinjaman di atas sesuai petunjuk dapat dilakukan:

• orang-orang yang saling bergantung;
• orang-orang yang tidak berhubungan satu sama lain karena semacam ketergantungan.

Jenis transaksi pertama dapat dikendalikan oleh Layanan Pajak Federal atau tidak dikendalikan.

Prosedur penghitungan basis pajak diatur dalam instruksi. Itu harus ditentukan dengan mempertimbangkan seluruh pendapatan wajib pajak, apapun bentuk pinjamannya.

Pendapatan, yang disajikan sebagai keuntungan material, diperoleh melalui penghematan bunga. Mereka diperoleh dari dana yang diambil oleh peminjam, sebagaimana tercantum dalam instruksi.

Jika peminjam menerimanya, maka tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan menjadi hari pembayaran bunga atas dana pinjaman. Norma telah ditetapkan.

Resolusi Angkatan Bersenjata RF:

Surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia:

Surat dari Kementerian Keuangan:

Nomor	Keterangan
No.03-03-06/1/245, terbit 2 April 2008	tentang tata cara pengenaan pajak atas keuntungan setelah menerima pinjaman tanpa bunga
No.03-03-06/1/415, terbit 17 Juli 2008	tata cara pemeliharaan pembukuan pajak atas penghasilan (beban) berupa bunga berdasarkan perjanjian pinjaman, perjanjian kredit, rekening bank, deposito bank, serta bunga surat berharga dan kewajiban utang lainnya
Nomor 07-02-06/161, terbit tanggal 29 Agustus 2011	tentang tidak adanya dasar untuk menghitung penyusutan

Kurangnya dana di LLC sering menjadi alasan untuk menghubungi kreditor. Pilihan ideal adalah dukungan dari anggota komunitas.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Bagaimana sebuah organisasi bisa mendapatkan pinjaman dari pendiri pada tahun 2019? Pembentukan dan pengembangan bisnis tidak mungkin terjadi tanpa investasi finansial.

Namun jika seorang pengusaha tidak memiliki cukup dana, ia harus mengambil pinjaman dari pihak ketiga.

Sangat disarankan untuk menggunakan bantuan orang yang berkepentingan langsung dengan urusan perusahaan. Bagaimana cara LLC mendapatkan pinjaman dari pendiri dengan benar pada tahun 2019?

Apa yang perlu Anda ketahui

Situasi ketika sebuah organisasi membutuhkan suntikan dana bukanlah hal yang jarang terjadi. Hal pertama yang terlintas dalam pikiran adalah mengajukan pinjaman bank.

Namun, menghubungi lembaga kredit tidak selalu disarankan. Secara khusus, ada:

Apabila suatu perusahaan sangat membutuhkan bantuan keuangan untuk menstabilkan kondisi keuangannya atau membiayai pengeluaran-pengeluaran saat ini, maka pendiri berhak memberikan dukungan.

Di antara fitur-fitur utama LLC yang menerima pinjaman dari pendiri, poin-poin berikut dapat diperhatikan:

Perlunya kontrak tertulis	Kurangnya dokumentasi merupakan pelanggaran hukum, karena () menyatakan bahwa setiap transaksi harus dilakukan secara tertulis jika salah satu pesertanya adalah badan hukum.
Konfirmasi perjanjian	Hubungan kontraktual dimulai bukan setelah penandatanganan perjanjian, tetapi sejak pengalihan langsung subjek perjanjian. Aturan serupa berlaku untuk penyelesaian transaksi.
Mengajukan pinjaman dari pendiri-direktur	Jika peminjaman ke LLC dilakukan oleh pendiri, yang juga bertindak sebagai direktur umum, maka perjanjian juga diperlukan. Nuansanya adalah orang yang sama menandatangani perjanjian dua kali - sebagai peminjam dan sebagai pemberi pinjaman

Istilah dasar

Pinjaman dari pendiri adalah transfer aset moneter atau material ke suatu organisasi di bawah kondisi yang ditentukan.

Ada banyak jenis pinjaman. Mereka dibagi berdasarkan tujuan, jangka waktu, keberadaan agunan dan bunga, jenis penerbitan dan parameter lainnya.

Pinjaman tanpa bunga mengasumsikan bahwa peminjam berjanji untuk membayar kembali hanya jumlah yang diterima. Tidak ada imbalan yang dibayarkan kepada pemberi pinjaman.

Pinjaman tanpa bunga dapat diberikan dalam jangka pendek atau jangka panjang atau tanpa menentukan jangka waktu pembayarannya.

Dalam kasus terakhir, saat pembayaran ditentukan oleh pemberi pinjaman. Debitur melunasi pinjaman terbuka yang diterima dalam waktu satu bulan setelah menerima permintaan terkait.

Dalam akuntansi, pinjaman tanpa bunga ditampilkan sebagai hutang. Kewajiban bertambah ketika dana diterima dan berkurang ketika dikembalikan.

Tidak ada pemasukan dan pengeluaran. Pendiri berhak memberikan pinjaman berbunga kepada LLC.

Biasanya, ini terjadi ketika ada beberapa pendiri di LLC dan dukungan keuangan diberikan oleh salah satu peserta.

Tingkat bunga ditentukan berdasarkan kesepakatan para pihak dan ditentukan dalam kontrak. Pelunasan lebih awal atas pinjaman tersebut hanya diperbolehkan jika kondisi yang bersangkutan ditentukan dalam perjanjian atau ditentukan.

Situasi ini perlu diperhatikan secara terpisah. Ketika pinjaman diberikan bukan dengan uang, tetapi dengan properti. Pengembalian dilakukan menggunakan properti serupa.

Mengapa perlu ada kesepakatan?

Alasan mengapa suatu organisasi membutuhkan dana bisa berbeda-beda:

• perbaikan situasi keuangan;
• perolehan aset tetap;
• pelunasan kewajiban utang secara mendesak kepada kreditur pihak ketiga;
• perluasan bisnis, dll.

Jika tujuan pinjaman ditentukan secara tepat, maka pendiri dapat menerbitkan LLC target. Dalam hal ini perjanjian pinjaman memuat syarat-syarat sebagai berikut:

Apabila peminjam tidak memenuhi syarat arah sasaran, maka pemberi pinjaman dapat meminta pelunasan utangnya sebelum tanggal jatuh tempo atau menerapkan sanksi yang ditentukan dalam perjanjian.

Dasar hukum

Jika pendiri LLC memberi organisasi uang atau properti, maka perjanjian pinjaman harus dibuat secara tertulis ().

Selain itu, perjanjian tersebut diakui telah selesai sejak pengalihan langsung pokok perjanjian. Menurut ayat 1 Pasal 808 KUH Perdata Federasi Rusia, indikasi jumlahnya adalah syarat wajib dari perjanjian pinjaman.

Jika tidak, kontrak dianggap belum selesai, sebagaimana dinyatakan dalam. Perjanjian tersebut juga mengatur tata cara dan jangka waktu pelunasan pinjaman.

Nuansa tertentu mengenai perpajakan suatu transaksi terkandung dalam Kode Pajak Federasi Rusia:

Prosedur pendaftaran

Jika peserta LLC meminjamkan uang ke organisasinya, maka perusahaan dan pendiri berada dalam hubungan pinjaman.

Jumlah yang diperbolehkan untuk transfer tidak dibatasi oleh hukum. Tidak ada batasan besarnya bagian peserta dalam modal dasar.

Hubungan hukum para pihak harus diformalkan dengan kesepakatan. Terkadang para pihak dibatasi pada dokumen konfirmasi transfer (,).

Dengan tidak adanya perjanjian formal, terdapat risiko tinggi tidak diakuinya hubungan pinjaman jika terjadi litigasi.

Cara membuat perjanjian pinjaman dari pendiri LLC

Seperti perjanjian serupa lainnya, perjanjian pinjaman LLC dari pendiri dapat mencakup persyaratan apa pun yang dianggap perlu oleh para pihak untuk ditentukan.

Tetapi pada saat yang sama, kondisi berikut harus ada dalam kontrak:

Data peserta transaksi	—
Tanggal dan tempat	Menyusun kontrak
Ukuran pinjaman	Jumlahnya tidak dibatasi dan hanya bergantung pada kemampuan para pihak
Periode pengembalian	Kontraknya bisa jangka pendek (sampai satu tahun), jangka panjang (lebih dari satu tahun), atau tidak terbatas. Jika tanggal pastinya tidak ditentukan, maka transaksi tersebut diakui tidak terbatas dan utangnya dilunasi atas permintaan pemberi pinjaman.
Prosedur pengembalian	Di sini Anda dapat menentukan kondisi pengembalian seluruh jumlah hutang setelah berakhirnya jangka waktu atau menetapkan tata cara pengembalian dana secara mencicil (untuk setiap pembayaran ditunjukkan jumlah dan jangka waktunya)
Tujuan pinjaman	Tujuan yang dimaksudkan dapat dinyatakan secara umum atau dalam bentuk tujuan tertentu. Tata cara pengendalian di pihak pendiri harus ditentukan. Misalnya, dokumen atau pelaporan pengeluaran yang relevan, dll. disediakan.
Tata cara perhitungan bunga	Tarif, opsi penghitungan, dan pembayaran ditentukan (bulanan, di akhir jangka waktu). Tidak adanya minat juga dapat diindikasikan.

Poin terakhir mengenai bunga biasanya bersifat mendasar. Dan ketentuan mengenai beban bunga itulah yang paling banyak menimbulkan pertanyaan. Berapa tarif yang harus diterapkan, berapa pajak yang harus dibayar, dll.

Persentase

Secara default, perjanjian pinjaman apa pun dianggap berbunga. Tarif dalam hal ini dihitung berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal pembayaran utang.

Pembayaran bunga dilakukan setiap bulan. Agar klausul bunga tidak berlaku, maka perlu diatur dalam perjanjian bahwa tidak dikenakan bunga.

Tetapi jika perjanjian pinjaman berbunga dibuat, tarifnya ditentukan oleh para pihak sendiri. Apalagi jangka waktu pembayaran bunganya bisa berapa saja.

Kontrak harus menentukan ketentuan berikut:

• tingkat pinjaman;
• prosedur akrual;
• prosedur pembayaran dan batas waktu.

Dimungkinkan juga untuk menunjukkan tindakan yang berlaku bagi peminjam jika terjadi keterlambatan pembayaran. Misalnya saja dengan mengenakan denda atau bunga.

Untuk informasi anda! Ketika pinjaman berbunga dikeluarkan untuk LLC dari pendiri perorangan, pengusaha menerima pendapatan, yang wajib ia perhitungkan dalam basis pajak.

Bebas bunga

Bisakah seorang pendiri memberikan pinjaman tanpa bunga kepada LLC? Seorang peserta dapat meminjamkan uang ke LLC tanpa membebankan bunga atas penggunaan dana.

Opsi ini nyaman karena transaksi tersebut tidak dikenakan pajak. Perusahaan menerima dana yang diperlukan untuk sementara waktu tanpa harus membayar bunga.

Dan peserta mendapat kesempatan untuk mengembangkan usahanya dan terbebas dari keharusan mengeluarkan biaya.

Syarat utama perjanjian pinjaman tanpa bunga adalah indikasi tidak adanya beban bunga.

Perjanjian tersebut juga menetapkan metode penyetoran dana. Kamu bisa melakukan ini:

• transfer dana ke;
• menyetorkan uang tunai ke dalam kasir perusahaan.

Subyek pinjaman tanpa bunga dapat berupa properti. Dalam hal ini, kontrak menentukan:

• volume barang berharga dan perkiraan nilai nominalnya;
• kondisi yang dikonfirmasi oleh inventaris eksternal;
• karakteristik (bahan, dll).

Perpajakan atas transaksi tersebut

Saat mengeluarkan pinjaman berbunga, masalah perpajakan diselesaikan dengan cukup sederhana. Jika Anda mempunyai penghasilan, Anda perlu membayar pajak. Situasinya jauh lebih rumit dalam kasus pinjaman tanpa bunga.

Menurut undang-undang, jika bagian pendiri dalam modal dasar lebih dari 50%, maka organisasi tidak membayar pajak atas dana yang diterima dari pendiri dalam bentuk pinjaman.

Selain itu, tidak menjadi soal apakah pendirinya adalah orang perseorangan atau badan hukum. Apabila bagian pendiri kurang dari atau sama dengan 50%, maka pinjaman yang diterima dikenakan pajak.

Pendirinya yang merupakan orang perseorangan juga membayar pajak. Namun jika pinjaman tersebut bebas bunga, lalu apa dasar pengenaan pajaknya?

Toh pada hakikatnya pendiri tidak mempunyai penghasilan apa pun, yakni tidak ada keuntungan finansial. Kode Pajak menafsirkan posisi ini dengan cara yang agak berbeda.

Tidak ada pendapatan yang diterima karena pemberi pinjaman sendiri memutuskan untuk tidak mengambil keuntungan, meskipun ia bisa mendapatkan uang.

Video: pinjaman tanpa bunga ke LLC

Jika penghasilan diterima, maka ada pula kewajiban membayar pajak. Dan meski keuntungannya hanya perkiraan, pajaknya cukup nyata.

Sudut pandang spesifik otoritas pajak ini masih berlaku untuk kasus-kasus yang jarang terjadi - ketika orang-orang yang saling bergantung melakukan transaksi yang diakui sebagai transaksi yang dikendalikan.

Seorang peserta yang memiliki saham di perusahaan manajemen lebih dari 25% dan telah meminjamkan jumlah kurang dari 1 miliar rubel ke LLC tidak perlu khawatir untuk mengenakan pajak tambahan atas penghasilan yang tidak diterima dari bunga.

Apakah perusahaan menghasilkan pendapatan ketika menerima pinjaman tanpa bunga? Ada manfaat materi, tetapi prosedur untuk menentukan manfaat pinjaman tanpa bunga bagi organisasi tidak ditentukan. Dengan demikian, basis pajak tidak bertambah.

Pengampunan hutang

Secara alami, peserta perusahaan tertarik secara langsung dengan pengembangan LLC. Oleh karena itu, bantuan keuangan dapat diberikan tanpa pengembalian dana.

Apakah undang-undang mengizinkan pengampunan pinjaman? Penolakan persyaratan pembayaran kembali pinjaman sangat mungkin terjadi.

Penting! Apabila peserta yang telah menghapuskan utangnya mempunyai lebih dari 50% modal saham dalam perseroan, maka tidak timbul pendapatan non-operasional.

Oleh karena itu, tidak ada pajak yang dikenakan (). Dalam hal ini, utang yang diampuni diakui sebagai bantuan keuangan cuma-cuma, namun hanya individu yang dapat bertindak sebagai pemberi pinjaman.

Pembayaran kembali dengan properti organisasi

Layanan pinjaman relevan di kalangan warga Federasi Rusia. Sesuai dengan standar yang ditetapkan, tidak hanya lembaga perbankan yang berhak memberikan layanan kredit, pendiri organisasi juga mempunyai kesempatan untuk memberikan bantuan keuangan kepada karyawan.

Apa saja ciri-ciri pinjaman dari pendiri dan apa akibat perpajakan yang akan dihadapi peserta transaksi?

Basis normatif

Pinjaman adalah transfer dana atau properti dari pemberi pinjaman kepada peminjam dengan syarat pembayaran kembali.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

KUH Perdata tidak memuat batasan apapun mengenai pengeluaran dana pinjaman oleh pendiri kepada pegawainya. Oleh karena itu, transaksi keuangan diperbolehkan di tingkat legislatif.

Pinjaman dari pendiri disertai dengan sejumlah fitur yang menarik bagi otoritas pajak.

Diantaranya adalah sebagai berikut:

• Ukuran pinjaman. Jika sebuah perusahaan meminjamkan lebih dari 600 ribu rubel kepada karyawannya, maka, sesuai dengan standar yang ditetapkan, transaksi keuangan berada di bawah kendali auditor.
• Jenis pinjaman. Kerangka peraturan tidak memuat pembatasan penerbitan pinjaman tanpa bunga. Tingkat bunga tidak diterapkan pada pinjaman hanya jika kondisi tersebut ditentukan dalam perjanjian.

Catatan. Otoritas pajak meneliti pinjaman tanpa bunga. Mereka berhak mengenakan bunga tambahan, dengan alasan bahwa organisasi komersial harus mendapat untung dari transaksi.

• Bentuk perjanjian. Kitab Undang-undang Pajak memuat ketentuan yang mewajibkan para pihak yang bertransaksi untuk membuat perjanjian pinjaman hanya secara tertulis, jika tidak maka tidak mempunyai kekuatan hukum.

Pendaftaran kontrak

Para pihak yang bertransaksi harus menetapkan syarat-syarat pinjaman dalam suatu perjanjian tertulis; norma-norma yang ditetapkan tidak mengatur bentuk-bentuk perjanjian lainnya. Perjanjian ini mulai berlaku hanya setelah dana pinjaman ditransfer ke peminjam.

Perjanjian tersebut harus memuat persyaratan pinjaman yang penting secara fundamental. Diantaranya adalah sebagai berikut:

• syarat pinjaman - pinjaman bisa tetap, atau bisa tidak terbatas (dana pinjaman dikembalikan hanya jika pemberi pinjaman membutuhkannya);
• jumlah pinjaman - norma legislatif tidak membatasi para pihak yang bertransaksi ketika menentukan jumlah pinjaman, hal itu ditetapkan atas kebijaksanaan para pihak dalam perjanjian;
• jenis pinjaman - perjanjian pinjaman harus memuat informasi bahwa pinjaman tersebut bebas bunga; jika tidak ada syarat, peminjam secara otomatis akan dikenakan tingkat bunga;
• tata cara pelunasan utang - dalam hal ini kita berbicara, misalnya, tentang pelunasan utang bulanan dan syarat-syarat lain yang ditentukan dalam kontrak;
• tujuan peminjaman - jika pendiri memberikan pinjaman yang ditargetkan, kondisi ini harus ditentukan dalam perjanjian; hal ini mempengaruhi prosedur perpajakan atas keuntungan material peminjam.

Video: Skema pajak

Konsekuensi pajak atas pinjaman tanpa bunga dari pendiri pada tahun 2019

Layanan pajak dengan hati-hati memeriksa legalitas transaksi keuangan yang dilakukan oleh warga negara Federasi Rusia. Peserta perjanjian pinjaman perlu memahami secara spesifik perpajakan dan mempertimbangkan potensi risikonya.

Dengan PPN

Jika berbicara tentang akibat pajak sehubungan dengan PPN, Anda perlu memperhatikan bentuk pinjamannya. Jika diterbitkan dalam bentuk nonmoneter, maka pemberi pinjaman harus membayar pajak PPN secara mandiri.

Sesuai dengan standar yang ditetapkan, transaksi keuangan untuk pemberian pinjaman tunai tidak dikenakan PPN. Hal ini disebabkan karena organisasi dengan memberikan pinjaman tanpa bunga tidak memperoleh keuntungan berupa tingkat bunga, sehingga tidak ada fakta penerimaan pendapatan.

Catatan. Dalam hal jumlah tidak kena pajak melebihi 5% dari total pengeluaran organisasi, PPN masukan harus dialokasikan.

Apabila dikemudian hari ditandatangani perjanjian pengampunan utang antara para pihak yang bertransaksi, maka transaksi keuangan tersebut akan diakui sebagai transfer dana secara cuma-cuma kepada karyawan. Dalam hal ini, Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan peminjam membayar pajak penghasilan.

Dengan sistem perpajakan yang disederhanakan

Dalam sistem perpajakan yang disederhanakan, prosedur perpajakannya identik dengan PPN. Oleh karena itu, pinjaman yang diberikan kepada karyawan tidak dikenakan pajak sebagai beban pemberi pinjaman.

Ketika membayar kembali pinjaman tanpa bunga, pendiri juga tidak memperoleh pendapatan, sehingga menghilangkan kewajiban akuntansi perpajakan.

Hanya pinjaman berbunga yang dikenakan pajak, karena pemberi pinjaman memperoleh keuntungan dengan membayar tingkat bunga.

Asuransi premium

Ketika menerima pinjaman tanpa bunga, keuntungan material yang timbul bagi karyawan tidak terkait dengan pembayaran yang ditransfer untuk kepentingan peminjam dalam kerangka hubungan kerja. Oleh karena itu, dana pinjaman tidak dikenakan pajak atas premi asuransi.

Untuk pajak penghasilan pribadi

Jika pinjaman dari pendiri diberikan kepada karyawan organisasi dari pihak kedua dalam transaksi, sesuai dengan standar yang ditetapkan, keuntungan material timbul karena penghematan bunga.

Jika dana pinjaman diterima dalam rubel, jumlah manfaat material harus dihitung berdasarkan 2/3 dari tingkat pembiayaan kembali yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada saat keuntungan sebenarnya diterima.

Catatan. Saat sebenarnya diterimanya keuntungan berupa keuntungan material dari tingkat bunga biasanya dianggap pada hari terakhir setiap bulan selama jangka waktu perjanjian pinjaman.

Saat memberikan pinjaman tanpa bunga kepada karyawan, organisasi kreditur bertindak sebagai agen pajak. Penghitungan besarnya pajak harus dilakukan oleh agen pajak dengan memperhitungkan peningkatan keuntungan materil setiap bulannya.

Agen pajak harus memotong sejumlah pajak tertentu dari penghasilan wajib pajak, yaitu dari gaji pegawai pada saat pembayaran sebenarnya.

catatan. Jumlah yang dipotong untuk keperluan perpajakan dari seorang karyawan tidak boleh melebihi 50% dari gaji atau penghasilan lain orang tersebut.

Apabila pekerja sebelumnya diberikan pengurangan pajak, maka laba yang diterimanya dalam bentuk keuntungan materil dikenakan pajak dengan tarif 35%. Tarif yang sama berlaku jika dana pinjaman diterima untuk pembelian atau pembangunan tempat tinggal.

Catatan. Pada tahun 2019, dilakukan penyesuaian tata cara penghitungan manfaat materiil. Warga negara memiliki kalkulator online khusus; mereka hanya perlu memasukkan persyaratan pinjaman dan menerima perhitungan otomatis.

Pengecualian

Norma-norma yang ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia mengatur kasus-kasus ketika penghematan suku bunga tidak dikenakan pajak.

Kasus-kasus berikut ini merupakan pengecualian:

• dana pinjaman digunakan untuk membeli tempat tinggal;
• pinjaman tersebut ditujukan untuk pembangunan perumahan;
• Dana tersebut digunakan untuk membeli kavling untuk pembangunan perumahan individu.

Keterlambatan pembayaran utang

Dengan menandatangani perjanjian pinjaman, peminjam berjanji untuk membayar kembali dana pinjamannya tepat waktu. Jika pekerja melanggar batas waktu pelunasan pinjaman, pendiri berhak meminta tambahan bunga atas keterlambatan tersebut.

Kreditur, ketika menagih denda atas keterlambatan pembayaran utangnya, harus memasukkannya ke dalam pendapatan yang belum direalisasi pada saat pengakuannya oleh peminjam atau pada saat keputusan pengadilan (dalam hal litigasi).

Saat pengakuan denda oleh peminjam dianggap sebagai tanggal penandatanganan perjanjian untuk menyetujui denda yang dikenakan. Pendiri wajib mencantumkan denda dalam penghasilan kena pajak setelah menerima dana.

Catatan. Dalam hal tidak ada pengakuan denda oleh peminjam atau otoritas kehakiman, pemberi pinjaman tidak menghasilkan penghasilan kena pajak.

Pengampunan hutang

Seperti yang telah diperlihatkan oleh praktik, kreditur sering kali memutuskan untuk mengampuni utangnya kepada karyawan. Dalam hal ini, perlu mempertimbangkan fitur perpajakan dari transaksi keuangan.

Saat mengampuni hutang, NFL yang diperoleh sebagai keuntungan material dari penghematan suku bunga harus diperhitungkan. Agen pajak wajib terus menghitungnya sampai seluruh jumlah dana kredit habis.

Selain itu, utang yang diampuni juga dikenakan pajak, namun dengan tarif 13%. Pajak tersebut harus dihitung pada saat pemberitahuan pengampunan utang atau pada saat penandatanganan perjanjian sumbangan dana pinjaman.

Apakah pendiri atau organisasi mempunyai penghasilan kena pajak ketika menerima pinjaman tanpa bunga?

LLC menerima pinjaman dari pendiri. Pinjaman ini bebas bunga. Bagaimana cara memperhitungkan pinjaman dalam akuntansi pajak?

Pertanyaan:OSNO LLC menerima pinjaman tanpa bunga dari satu-satunya pendiri dan direktur dalam satu orang. Bagian dalam perusahaan pengelola adalah 100%. Apakah ada penghasilan kena pajak dari pendiri atau organisasi?

Menjawab: Baik peminjam maupun pemberi pinjaman pendiri tidak menghasilkan pendapatan.

Jumlah bunga yang belum dibayar tidak diakui sebagai pendapatan peminjam. Jumlah pinjaman tanpa bunga yang diterima juga tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Oleh karena itu, bila menggunakan pinjaman tanpa bunga, tidak perlu menambah dasar pengenaan pajak sebesar bunga yang belum dibayar.

Tidak ada persyaratan untuk memperoleh bunga sebesar tingkat suku bunga utama ketika mengeluarkan pinjaman tanpa bunga kepada orang yang saling bergantung dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Mulai 1 Januari 2017, pinjaman tanpa bunga antara pihak berelasi yang terdaftar atau tinggal di Rusia merupakan transaksi yang tidak terkendali. Tidak perlu menyampaikan informasi tentang mereka ke kantor pajak. Namun, dalam kasus yang disebutkan secara langsung dalam bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia, pemeriksa berhak membandingkan harga untuk transaksi yang tidak terkendali dengan tingkat pasar. Mengenai pajak penghasilan, kasus-kasus ini tercantum dalam Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Pasal ini tidak mewajibkan pencantuman dalam dasar pengenaan pajak jumlah bunga yang belum merupakan pendapatan atas pinjaman serampangan. Kesimpulan yang sama terdapat dalam paragraf 2 Peninjauan, yang disetujui oleh Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia pada 16 Februari 2017.

Pemeriksa pajak dapat mengenakan pajak penghasilan tambahan jika mereka membuktikan bahwa organisasi menerima manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan. Misalnya, saya menandatangani perjanjian pinjaman cuma-cuma hanya untuk menghindari pembayaran pajak penghasilan. Pemeriksa dapat membenarkan tindakan mereka dengan paragraf 3 resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 12 Oktober 2006 No. 53. Dikatakan bahwa manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan muncul, khususnya, ketika suatu organisasi memperhitungkan transaksi yang tidak sesuai dengan arti ekonomi sebenarnya atau memperhitungkan transaksi yang bukan karena alasan ekonomi yang wajar atau alasan lain - tujuan bisnis. Selain itu, pemeriksa dapat merujuk pada paragraf 2 Seni. 249 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal ini memerlukan penentuan pendapatan penjualan dengan memperhitungkan semua penerimaan barang, pekerjaan, jasa dan hak milik yang dijual. Bunga adalah pembayaran atas hak milik untuk menggunakan uang (Pasal 317.1 KUH Perdata Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika pengawas membuktikan bahwa organisasi menyembunyikan pendapatan dalam bentuk bunga dengan membuat perjanjian pinjaman cuma-cuma, mereka akan mengenakan pajak tambahan, denda, dan denda. Keabsahan pendekatan ini ditegaskan oleh putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 22 Juli 2016 No. 305-KG16-4920.

Alasan

Saat menghitung pajak penghasilan, apakah peminjam perlu memperhitungkan pendapatan non-operasional dari tabungan bunga ketika menerima pinjaman tanpa bunga?

Tidak, tidak perlu.

Jumlah bunga yang belum dibayar tidak diakui sebagai pendapatan peminjam. Jumlah pinjaman tanpa bunga yang diterima juga tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan (dan sub-klausul 10, klausa 1, pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, bila menggunakan pinjaman tanpa bunga, tidak perlu menambah dasar pengenaan pajak sebesar bunga yang belum dibayar.

Keabsahan pendekatan ini ditegaskan oleh badan pengatur (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 11 Mei 2012 No. 03-03-06/1/239, tertanggal 18 April 2012 No. 03-03-10/38 , tanggal 2 April 2010 No. 03 -03-06/1/224) dan praktik arbitrase (lihat, misalnya, resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 3 Agustus 2004 No. 3009/04 , FAS Distrik Volga tanggal 25 November 2009 No. A55-6151/2009, Distrik Kaukasia Utara tanggal 28 Maret 2008 No. F08-870/08-529A).

Apakah perlu menentukan pendapatan jika peminjam dan pemberi pinjaman adalah orang-orang yang saling bergantung? Sebagai aturan umum, perpajakan harus memperhitungkan pendapatan apa pun yang dapat diterima dalam transaksi sebanding antara pihak-pihak yang tidak terkait (klausul 1 Pasal 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Februari , 2012 Nomor 03-01-11/1-15 ). Untuk menentukan besarnya pendapatan ini, Anda perlu membandingkan kondisi untuk memperoleh pinjaman berbunga dan bebas bunga. Namun, bagi peminjam, perbandingan seperti itu tidak masuk akal: ia tidak dapat menerima penghasilan apa pun dari menerima, menggunakan, dan membayar kembali pinjaman berbunga dan tanpa bunga.

Saat menghitung pajak penghasilan, apakah perlu memperhitungkan pendapatan non operasional berupa bunga yang belum merupakan pendapatan atas pinjaman tanpa bunga? Organisasi memberikan pinjaman tanpa bunga kepada pihak terkait

Mulai 1 Januari 2017, pinjaman tanpa bunga antara pihak berelasi yang terdaftar atau tinggal di Rusia merupakan transaksi yang tidak terkendali (ayat 7, ayat 4, pasal 105.14 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, informasi tentang mereka tidak perlu lagi disampaikan ke kantor pajak, berapapun jumlah transaksinya.

Dapatkah inspektorat pajak, sebagai bagian dari audit lapangan (desk), memantau kebenaran penetapan harga untuk transaksi yang tidak diakui sebagai transaksi yang dikendalikan, tetapi dilakukan antara orang-orang yang saling bergantung?

Kirimkan informasi kepada otoritas pajak tentang tidak terkendali transaksi tidak diperlukan. Namun, jika pengawas memperhatikannya, mereka akan memeriksa harga tersebut dengan harga pasar. Dasar audit mungkin merupakan ketentuan tertentu dari bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia, yang mewajibkan organisasi untuk menggunakan harga pasar saat menentukan basis pajak. Secara khusus, persyaratan tersebut terkandung dalam (sehubungan dengan PPN), (sehubungan dengan pajak penghasilan pribadi), (sehubungan dengan pajak penghasilan) Kode Pajak Federasi Rusia.

Objek pemeriksaannya dapat berupa segala transaksi dengan orang-orang yang saling bergantung, termasuk transaksi barter, transaksi gratifikasi, penyelesaian upah natura, dan lain-lain.

Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 Juli 2016 No. 03-07-11/40217, tanggal 18 Oktober 2012 No. 03-01-18/8-145, dan Federal Tax Service Rusia tanggal 2 November 2012 No. ED -4-3/18615.

Penting: Inspektorat berhak menyesuaikan harga transaksi tersebut untuk keperluan perpajakan hanya jika terbukti bahwa peserta menerima manfaat pajak yang tidak wajar. Saling ketergantungan para pihak dalam transaksi itu sendiri tidak dapat menjadi dasar tambahan pajak dan pemungutan denda dan denda. Kesimpulan ini dicapai oleh Mahkamah Agung Federasi Rusia dalam putusannya tertanggal 11 April 2016 No. 308-KG15-16651.

Tinjauan Mahkamah Agung Federasi Rusia, Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 16 Februari 2017 No. b/n

"2. Jika penggunaan harga pasar ketika menghitung pajak atas transaksi individu wajib pajak diatur oleh bab bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia, untuk tujuan ini inspektorat pajak berhak menggunakan metode untuk menentukan pendapatan (pendapatan, keuntungan) diatur dalam Bab 14.3 Kode Etik.

Dalam praktik pengadilan, muncul pertanyaan tentang hak inspektorat pajak untuk menggunakan metode untuk menentukan pendapatan (laba, pendapatan) yang ditetapkan oleh Bagian V.1 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam kasus di mana bab dari bagian kedua Kode mengatur penggunaan harga pasar untuk menghitung pajak atas transaksi individu.

Dengan demikian, kemungkinan menggunakan harga pasar, yang ditentukan dengan mempertimbangkan Kode, sebagai dasar untuk menentukan basis pajak diatur dalam Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia “Pajak Pertambahan Nilai” - untuk tujuan penghitungan ini pajak pada saat melakukan transaksi pertukaran barang, penjualan barang (pekerjaan, jasa) dengan cuma-cuma, pengalihan hak milik atas barang yang digadaikan kepada penerima gadai, pembayaran tenaga kerja dalam bentuk natura (ayat 2 Pasal 154 Kitab Undang-undang), Bab 25 Kitab Undang-undang Kode Pajak Federasi Rusia "Pajak Penghasilan Organisasi" - untuk tujuan penghitungan pajak ini atas penerimaan properti, pekerjaan atau jasa secara cuma-cuma, setelah menerima penghasilan wajib pajak dalam bentuk natura (