Sistem perpajakan yang disederhanakan. Pernyataan menurut “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan: contoh pengisian. Disampaikan oleh sistem pajak yang disederhanakan

Diwakili oleh pengusaha perorangan dan badan hukum yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Mari kita bahas secara singkat tata cara dan ciri-ciri pengisian dan penyampaian pelaporan yang disederhanakan, waktu dan cara penyampaiannya kepada fiskus.

Dalam hal apa perlunya penyampaian laporan sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan?

• Saat menjalankan bisnis dan menghasilkan pendapatan.
• Dengan tidak adanya aktivitas dan (atau) basis pajak.
• Saat menutup pengusaha perorangan atau melikuidasi LLC yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Jenis pelaporan pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Bergantung pada data yang tercermin dalam pelaporan, kami dapat membedakan:

• Deklarasi dengan tuduhan.
• Deklarasi nol.

Perbedaan antara pernyataan ini adalah bahwa tidak ada pelaporan yang disampaikan jika kegiatan tersebut tidak benar-benar dilakukan dan (atau) tidak ada dasar pengenaan pajak berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Dalam semua kasus lainnya, pelaporan dengan akrual disampaikan.

Tergantung pada jenis objek yang dipilih, kita dapat membedakan:

• Deklarasi menurut sistem perpajakan yang disederhanakan 6%.
• Deklarasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan 15%.

Meskipun deklarasi diisi menggunakan satu formulir, jenis objek (“pendapatan” atau “pendapatan dikurangi pengeluaran”) mempengaruhi lembar mana yang diisi.

Pengusaha perorangan dan LLC dengan sistem pajak yang disederhanakan 6%(penghasilan) mengisi Halaman Judul, Bagian 1.1 dan 2.1.1, serta Bagian 2.1.2 jika mereka adalah pembayar pajak perdagangan.

Pengusaha perorangan dan LLC pada sistem pajak yang disederhanakan 15%(pendapatan dikurangi pengeluaran) masing-masing mengisi Halaman Judul, Bagian 1.2 dan 2.2.

Bagian 3 diisi pada fasilitas apa pun (6% atau 15%) jika penyederhanaan menerima dana pembiayaan yang ditargetkan, pendapatan yang ditargetkan dan dana lain yang disebutkan dalam ayat 1 dan 2 Seni. 251 Kode Pajak Federasi Rusia.

Formulir deklarasi 2019

Pada tahun 2019, pelaporan dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak mengalami perubahan dan masih disampaikan dalam bentuk yang disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tanggal 26 Februari 2016 N ММВ-7-3/99@.

• Menggunakan layanan dan program pihak ketiga.

Batas waktu pelaporan yang disederhanakan

Pernyataan yang disederhanakan disampaikan setahun sekali, berdasarkan hasil masa pajak, yaitu satu tahun takwim.

Bagi pengusaha perorangan dan organisasi yang beroperasi di bawah rezim perpajakan preferensial, salah satu tahapan kegiatan wajib adalah mengisi deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan. Dokumen yang disiapkan sesuai dengan semua persyaratan hukum harus diserahkan ke kantor pajak. Kami telah menulis cara mengisi deklarasi di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran”, dan Anda dapat melihat contoh pengisiannya. Dan pada artikel kali ini kita akan melihat cara mengisi deklarasi “penghasilan” sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017. Sekaligus kami akan memberi tahu Anda apa yang harus dilakukan jika penyederhana tidak melakukan aktivitas atau menerima penghasilan selama setahun.

Mengisi deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017 (“penghasilan”).

Deklarasi “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan 2017 – Demikianlah laporan pajak yang harus disampaikan oleh wajib pajak pajak yang “disederhanakan” untuk tahun 2017. Berisi informasi tentang pendapatan yang diterima dan biaya-biaya yang dikeluarkan yang mengurangi pajak. Deklarasi “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan mencerminkan perhitungan dan pembayaran uang muka ke anggaran negara.

Pengisian deklarasi “penghasilan” sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2017 memiliki nuansa tersendiri. Pada tahun 2018, deklarasi berdasarkan “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun 2017 diisi dalam formulir yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia pada tanggal 26 Februari 2016 No. Kemudian barcode pada halaman judul diubah dalam formulir dan ditambahkan kolom baru untuk memasukkan informasi pembayaran biaya perdagangan.

Penyampaian laporan menggunakan formulir yang sudah ketinggalan zaman merupakan pelanggaran serius dimana Layanan Pajak Federal berhak mengenakan denda dan memblokir rekening giro suatu badan usaha.

Tata cara pengisian laporan

Deklarasi ini terdiri dari halaman judul dan enam bagian. Saat menyiapkan deklarasi “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun 2017, aturan pengisian yang disetujui dengan urutan yang sama dengan formulir diterapkan. Di antara persyaratan utama yang perlu diperhatikan adalah sebagai berikut:

• Pengusaha perorangan dan organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus mengisi halaman judul dan bagian-bagian yang berhubungan langsung dengan objek perpajakan;
• ketika mengisi pernyataan “penghasilan” sistem perpajakan yang disederhanakan, bagian 3 hanya dilampirkan pada “orang yang disederhanakan” yang menerima dana sebagai bagian dari pembiayaan yang ditargetkan;

• laporan tidak perlu dijepit, lebih baik diikat dengan klip kertas;
• semua indikator ditunjukkan dalam rubel penuh, tanpa kopek;
• Disarankan untuk menulis dengan tinta hitam;
• semua huruf harus dicetak kapital (hal yang sama berlaku untuk pengisian di komputer);
• kesalahan dalam dokumen tidak dapat diperbaiki dengan menggunakan alat koreksi;
• semua halaman harus diberi nomor;
• Anda hanya dapat menentukan satu indikator di setiap kolom;
• Pencetakan dokumen sebaiknya hanya dilakukan satu sisi;
• sel kosong harus diisi dengan tanda hubung.

Contoh pengisian deklarasi “penghasilan” sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017 disajikan di bawah ini.

Cara mengisi deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan: urutan tindakan

1. Periksa apakah formulir laporan yang ada sudah yang terbaru. Contoh formulir pernyataan “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan saat ini dapat diunduh.
2. Tentukan bagian mana yang perlu diselesaikan. Jika objek perpajakannya adalah “Penghasilan”, Wajib Pajak harus mengisi: halaman judul, bagian 1.1, 2.1.1. dan 2.1.2. Tidak perlu menyerahkan lembar yang tidak perlu. Contoh yang disajikan di sini untuk mengisi deklarasi berdasarkan “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan dapat dijadikan dasar ketika menyusun formulir pelaporan serupa untuk pengusaha perorangan atau perusahaan Anda sendiri.
3. Isi kolom pada halaman judul: sebutkan INN dan KPP, kode kegiatan sesuai OKVED. Pada kolom “Wajib Pajak”, masukkan nama organisasi atau nama lengkap pengusaha. Semua kode yang diperlukan untuk mengisi halaman judul terdapat dalam lampiran Tata Cara pengisian deklarasi. Bagian yang dimaksudkan untuk diisi oleh inspektur Layanan Pajak Federal harus dikosongkan.
4. Selesaikan bagian 2.1.1 dan 2.1.2. Dalam hal ini, Anda dapat menggunakan rumus perhitungan yang ditunjukkan dalam formulir. Dalam bagian 2.1.1 dan 2.1.2, baris 140 dari pernyataan “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan, serta baris 141-143 dimaksudkan untuk menunjukkan jumlah pembayaran, yang daftarnya diberikan dalam klausul 3.1 dari Seni. 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia (premi asuransi berbayar, cuti sakit, kontribusi untuk asuransi pribadi sukarela). Penggunaan pembayaran ini memungkinkan untuk mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar.
5. Apabila badan usaha tidak membayar biaya perdagangan, maka tidak perlu mengisi bagian 2.1.2.
6. Lanjutkan untuk mengisi bagian 1.1. Di sini Anda perlu menunjukkan kode OKTMO, jumlah uang muka yang harus dibayar, jumlah pajak yang dikenakan pembayaran tambahan atau pengurangan untuk masa pajak.
7. Apabila pada periode pelaporan pengusaha perorangan atau organisasi menerima dana berupa pendapatan yang ditargetkan, maka perlu mengisi bagian 3. Informasi pada setiap penerimaan ditunjukkan di sini.

Deklarasi nol

Bagaimana cara mengisi pernyataan berdasarkan “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan jika entitas tidak melakukan kegiatan selama tahun tersebut? Dalam hal ini, Anda hanya perlu mengisi halaman judul. Pada halaman lainnya dituliskan INN/KPP, kode OKTMO, dan ciri-ciri Wajib Pajak. Di sel di mana jumlah pendapatan, pajak dan pembayaran harus ditunjukkan, tanda hubung ditambahkan. Laporan tersebut harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal dalam batas waktu yang ditetapkan untuk pelaporan. Contoh pengisian “garis nol” yang diberikan di sini untuk deklarasi “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 dengan jelas menunjukkan seperti apa seharusnya dokumen yang dirancang dengan baik.

Deklarasi “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan 2017 (contoh pengisian “garis nol”)

Contoh pengisian deklarasi “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan jika ada kegiatan

IP Karpov V.S. bekerja tanpa karyawan pada “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan. Tarif pajaknya adalah 6%.

Pada tahun 2017 ia memperoleh:

• pada kuartal pertama – 178.000 rubel;
• pada kuartal kedua - 165.000 rubel, total pendapatan selama setengah tahun berjumlah 343.000 rubel. (178.000+165.000);
• pada kuartal ketiga - 172.000 rubel, total pendapatan selama 9 bulan berjumlah 515.000 rubel. (178.000 + 165.000 + 172.000);
• pada kuartal keempat - 169.000 rubel, total pendapatan tahunan berjumlah 684.000 rubel. (178.000 + 165.000 + 172.000 + 169.000).

Kami akan mencerminkan jumlah ini pada baris 110-113 dari bagian 2.1.1.

Jumlah uang muka yang dihitung untuk kuartal berdasarkan akrual tercermin dalam baris 130-133 dari bagian 2.1.1:

• Untuk kuartal pertama – 10.680 rubel.
• Selama setengah tahun – 20.580 rubel.
• Selama 9 bulan – 30.900 rubel.
• Untuk tahun ini – 41.040 rubel.

Selama tahun 2017, pengusaha perorangan membayar premi asuransi tetap “untuk dirinya sendiri” dalam jumlah total 27.990 rubel, termasuk yang berikut ini ditransfer ke Layanan Pajak Federal:

• di kuartal 1, 2 dan 3 - masing-masing 6.500 rubel,
• pada kuartal ke-4 8490 gosok.

Pengeluaran ini akan dicerminkan berdasarkan basis akrual pada baris 140-143 di bagian 2.1.1.

Bagian 1.1 diisi berdasarkan data pada bagian 2.1.1:

• Baris 020 (halaman 130 − halaman 140 bagian 2.1.1) = 10,680 – 6500 = 4180 gosok.
• Baris 040 (halaman 131 − halaman 141 bagian 2.1.1) - baris 020 bagian 1.1 = 20.580 – 13.000 – 4180 = 3.400 rubel.
• Baris 070 (halaman 131 − halaman 141 bagian 2.1.1) – (baris 020 + baris 040 bagian 1.1) = 30,900 – 19,500 – 7580 = 3820 gosok.
• Baris 100 (halaman 131 − halaman 141 bagian 2.1.1) – (baris 020 + baris 040 + baris 070 bagian 1.1) = 41.040 – 27.990 – 11.400 = 1.650 rubel.

Penggunaan sistem penghitungan pajak preferensial seperti yang disederhanakan juga menyiratkan kewajiban wajib pajak untuk menyampaikan daftar laporan dan pernyataan tertentu. Jumlahnya lebih sedikit dibandingkan mode umum, namun tetap mencakup sejumlah bentuk tertentu. Mari kita lihat lebih dekat pelaporan LLC apa yang disediakan pada sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2018: tabel dan tenggat waktu.

Melibatkan penyampaian SPT tahunan tunggal sehubungan dengan penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan. Itu harus dibuat pada akhir periode pelaporan.

Bagi perusahaan, undang-undang perpajakan menetapkan batas waktu penyampaian laporan pajak tunggal berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan hingga 31 Maret. Pada tahun 2018, hari ini akan jatuh pada tanggal 04/02/2018. Sebab, batas waktu penyerahan formulir jatuh pada akhir pekan sehingga sesuai aturan yang berlaku harus ditunda ke hari kerja berikutnya.

Perhatian! Suatu entitas ekonomi mungkin kehilangan hak untuk menggunakan prosedur yang disederhanakan dan beralih ke. Kemudian undang-undang tersebut juga menetapkan kewajiban untuk menyerahkan deklarasi sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah seperempat hilangnya hak atas perlakuan istimewa.

Tata cara dan syarat pembayaran uang muka menurut sistem perpajakan yang disederhanakan

Meskipun pelaporan pada sistem pajak yang disederhanakan bersifat tahunan, peraturan perundang-undangan menetapkan kewajiban badan usaha yang menggunakan sistem ini untuk menghitung dan membayar pembayaran di muka untuk satu pajak ke anggaran.

Ini harus dilakukan setiap triwulan. Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tenggat waktu di mana wajib pajak harus mengirimkan uang muka pajak yang dihitung ke Layanan Pajak Federal. Ini harus dilakukan sebelum tanggal 25 setiap bulan setelah akhir triwulan.

Perlu diperhatikan bahwa jika batas waktunya jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka berlaku aturan pengalihan ke hari kerja berikutnya.

Pada tahun 2018, uang muka dan pajak berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan harus dilakukan dengan memperhatikan tenggat waktu sebagai berikut:

Anda mungkin tertarik pada:

Informasi rata-rata jumlah pegawai: contoh pengisian, formulir

Saat melakukan pembayaran, Anda harus menunjukkan BCC pajak dengan benar.

Karena sistem pajak yang disederhanakan dibagi menjadi dua subsistem - “Pendapatan” dan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, ada dua BCC:

• "Penghasilan":
  • Pajak 182 105 01011011000110
  • Peni 182 105 01011012100110
  • Baik 182 105 01011013000110

• “Pendapatan dikurangi pengeluaran”:
  • Pajak 182 105 01021011000110
  • Peni 182 105 01021012100110
  • Baik 18210501021013000110

Penting! Saat menghitung pajak tunggal menurut sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, perusahaan harus membayar jumlah minimumnya, yang ditransfer ke anggaran, bahkan jika ada kerugian yang diterima dari aktivitas tersebut./div>
BCC yang sama diberikan untuk pajak atas “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, yaitu 182 105 01021011000110.

Semua LLC melaporkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2018: tenggat waktu, tabel

Secara konvensional, daftar formulir yang harus dikirim oleh perusahaan selama tahun 2018 dapat dibagi menjadi dua kelompok - yang berisi informasi hasil tahun 2017, dan yang akan dikirimkan sepanjang tahun itu sendiri.

Pelaporan untuk tahun 2017

Berdasarkan hasil tahun 2017, LLC harus menyerahkan hal-hal berikut ke sistem pajak yang disederhanakan:

Anda mungkin tertarik pada:

Deklarasi 3-NDFL: contoh pengisian untuk pengusaha perorangan di OSNO

Pelaporan pada tahun 2018

Selama tahun 2018, bisnis harus menyerahkan formulir berikut:

Sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan diakui paling menguntungkan. Menurut statistik dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia lebih dari 3 juta pengusaha perorangan pada tahun 2019 memilih sistem perpajakan yang disederhanakan. 4 sistem perpajakan yang tersisa (OSNO, UTII, Pajak Pertanian Terpadu dan paten) berjumlah 1,6 juta. Hampir separuh pengusaha percaya bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan pada tahun 2019 adalah pilihan yang paling optimal dan menguntungkan.

Mengapa penyederhanaan begitu menarik? Mengapa tidak hanya pengusaha perorangan, tetapi juga LLC yang berupaya mendapatkan rezim pajak ini? Dan jika Anda mengikuti logika, mengapa tidak ada orang yang beralih ke kondisi yang menguntungkan seperti itu? Hal pertama yang pertama...

Mengapa sistem perpajakan yang disederhanakan menarik bagi pengusaha perorangan di tahun 2019?

Apa yang dimaksud dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dan untuk siapa?

Pada penghujung tahun 1990-an, isu pengembangan usaha kecil dan menengah menjadi akut. Perwakilan dunia usaha terus-menerus menuntut agar Pemerintah memberikan kebebasan pajak yang lebih besar kepada usaha kecil, menetapkan tarif yang lebih rendah dan membebaskan pengusaha swasta sebanyak mungkin dari urusan administrasi. Kapan seorang pengusaha boleh bekerja jika dibebani dengan persyaratan laporan, pemberitahuan, SPT, pembukuan dan formalitas lainnya?

Pada tahun 1995, sebuah undang-undang diperkenalkan yang mengizinkan penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk kategori warga negara dan organisasi tertentu. Kemudian, dengan diadopsinya bagian kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia, banyak perubahan dan penambahan mulai berlaku, yang kami operasikan hingga hari ini. Dengan demikian, dokumen dasar bagi pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan adalah Kode Pajak Federasi Rusia (Bab 26.2). Selain itu, Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 209-FZ “Tentang pengembangan usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia” sangat berguna, yang menetapkan prinsip pelaporan yang disederhanakan untuk usaha kecil.

▼ Cadangan rekening giro sebelum membuka wirausaha perorangan
menguntungkan dengan kalkulator tarif bank: ▼

Pindahkan "slider", perluas dan pilih "Ketentuan tambahan" sehingga Kalkulator akan memilihkan untuk Anda penawaran optimal untuk membuka rekening giro. Tinggalkan permintaan dan manajer bank akan menghubungi Anda kembali: dia akan memberi tahu Anda tentang tarif dan memesan rekening giro.

Sistem perpajakan yang disederhanakan menggantikan tiga pajak sekaligus: pajak atas penghasilan pribadi dari kegiatan usaha, pajak properti (dengan pengecualian) dan pajak pertambahan nilai (juga dengan pengecualian). Pada saat yang sama, tarif pajak untuk sistem pajak yang disederhanakan adalah tetap dan berjumlah 6% atau 15%, tergantung pada pilihan basis pajak. Dan ini - bukan yang terbesar - pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dapat dikurangi dengan mengorbankan premi asuransi yang dibayarkan. Pengusaha perorangan tidak perlu membuat laporan keuangan, cukup dengan membuat Buku Pendapatan dan Pengeluaran (KUDIR).

Inilah keuntungan utama yang menentukan meningkatnya minat usaha kecil terhadap sistem perpajakan yang disederhanakan. Namun, tidak semua orang mendapatkan “berita gembira” seperti itu. Undang-undang tersebut menetapkan sejumlah batasan yang tidak memungkinkan semua orang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Pembatasan penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan

1. Jumlah pegawai (rata-rata jumlah per tahun) tidak boleh melebihi 100 orang.
2. Anda tidak boleh menjadi produsen barang kena cukai (daftarnya disajikan dalam Pasal 181 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda juga tidak boleh melakukan aktivitas penambangan selain mineral biasa. Daftar bahan yang umum digunakan disetujui oleh daerah.
3. Anda harus memberi tahu tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan tepat waktu, dalam batas waktu yang ditentukan oleh paragraf 1 dan 2 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia.
4. Pendapatan untuk tahun ini tidak boleh melebihi 150 juta rubel.
5. Pengusaha perorangan yang telah beralih ke pajak pertanian terpadu tidak dapat menggabungkan rezim ini dengan rezim yang disederhanakan.
6. Notaris, pengacara, pemilik pegadaian dan tempat perjudian tidak berhak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Kelebihan dan kekurangan sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan

Aspek positif utama dari penyederhanaan:

1. Sistem perpajakan yang disederhanakan menggantikan 3 pajak: pajak penghasilan pribadi, PPN dan pajak properti. Mengenai pajak penghasilan orang pribadi, ada keuntungan yang jelas bagi seseorang yang telah menjadi wirausaha: alih-alih 13% dari semua pungutan yang menguntungkannya, ia hanya memberikan 6% dari pendapatannya kepada negara. Tetapi jika pengusaha juga merupakan pendiri (peserta) LLC dan menerima dividen, maka pajak penghasilan pribadi harus dibayar atas dividen tersebut.

Ada peringatan mengenai pajak properti: ada daftar objek real estat yang pajaknya masih harus dibayar (yang disebut objek dengan nilai kadaster). Daftar ini ditetapkan oleh badan eksekutif yang berwenang selambat-lambatnya pada hari pertama masa pajak berikutnya dan dimuat di situs resminya. Objek tersebut meliputi pusat bisnis, pusat perbelanjaan, gedung perkantoran, katering umum dan layanan konsumen, serta fasilitas ritel.

Sedangkan untuk PPN, pembatasan di sini hanya terkait dengan impor barang dari luar negeri (PPN dibayarkan pada saat impor di bea cukai), serta ketika membuat perjanjian kemitraan sederhana atau pengelolaan perwalian properti. Secara keseluruhan, mengganti tiga pajak terbesar dan paling menjengkelkan dengan satu pajak merupakan keuntungan mutlak bagi usaha kecil.

2. Akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan benar-benar disederhanakan. Pengusaha hanya perlu menyimpan buku khusus - KUDIR, dimana ia akan memasukkan transaksi bisnis yang telah selesai sesuai dengan standar. KUDIR tidak diserahkan kemana-mana, tetapi hanya diserahkan atas permintaan pihak yang berwenang.

Pengusaha perorangan tidak diharuskan menyelenggarakan pencatatan akuntansi. SPT digunakan sebagai pelaporan pajak, yang disampaikan satu kali pada akhir tahun sampai dengan tanggal 30 April tahun berikutnya. Secara umum, ketika masa pajak adalah satu tahun, banyak waktu dan tenaga yang dihemat untuk berkomunikasi dengan berbagai otoritas pengatur.

3. Pengusaha orang pribadi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan berhak mengurangi pajak sebesar premi asuransi yang dibayarkan. Jika seorang pengusaha tidak mempunyai pekerja, maka ia berhak mengurangi pembayaran pajak di muka sebesar seluruh jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk dirinya sendiri pada triwulan tertentu. Pengusaha perorangan yang mempunyai pegawai dapat mengurangi pajak sebesar 50% atas beban premi asuransi yang dibayarkan atau memperhitungkan iuran sebagai beban.

4. Anda juga dapat mengurangi pajak sebesar pajak perdagangan yang dibayarkan, yang saat ini hanya dibayarkan di Moskow.

5. Apabila pengusaha perorangan baru pertama kali terdaftar dan menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka ia dapat memenuhi syarat, yaitu bekerja selama 2 tahun dengan tarif pajak nol. Sayangnya, daftar jenis kegiatan untuk mendapatkan tax holiday sangat terbatas, apalagi tergantung kemauan pemerintah daerah. Namun, pengusaha yang terlibat dalam kegiatan industri, ilmu pengetahuan atau sosial mempunyai peluang untuk memperoleh keuntungan tersebut.

Kerugian dari sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan:

1. Anda bisa kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan, dan secara tidak terduga. Misalnya, kami melakukan transaksi besar dan dengan demikian melampaui batas pendapatan tahunan sebesar 150 juta rubel. Anda akan secara otomatis ditransfer ke OSNO dengan tarif tinggi dan pelaporan yang rumit. Anda harus menyampaikan laporan untuk seluruh periode sesuai dengan aturan yang berbeda, serta membayar PPN, pajak penghasilan pribadi, dan pajak properti.
2. Kurangnya PPN Anda mungkin berdampak pada klien Anda, yang tidak dapat menyerahkan PPN mereka untuk penggantian dari anggaran. Artinya, ada kemungkinan kehilangan beberapa klien potensial yang tidak mau bekerja sama dengan mitra yang disederhanakan.
3. Ketika meninggalkan sistem perpajakan yang disederhanakan, kerugian yang diterima tidak dihitung dalam rezim perpajakan yang baru. Hal yang sama berlaku ketika beralih dari rezim lain ke sistem perpajakan yang disederhanakan.
4. Ada batasan mengenai jenis pengeluaran yang dapat digunakan untuk mengurangi basis pajak Anda.
5. Pengurangan properti dan sosial tidak dapat diterapkan, sementara pengusaha perorangan dapat melakukan hal ini berdasarkan rezim perpajakan umum.

Transisi pengusaha perorangan ke sistem perpajakan yang disederhanakan

Untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda harus memenuhi beberapa persyaratan:

1. Staf tidak boleh memiliki lebih dari 100 karyawan.
2. Penghasilan Anda selama 9 bulan tahun ini tidak boleh melebihi 112,5 juta rubel.
3. Jenis aktivitas Anda harus diizinkan berdasarkan prosedur yang disederhanakan.

Anda dapat beralih ke sistem yang disederhanakan hanya mulai awal tahun depan, sehingga pengusaha perorangan yang ada hanya dapat mengajukan permohonan peralihan pada periode 1 Oktober hingga 31 Desember tahun berjalan. Namun, jika Anda baru saja membuka, maka dengan. Jika Anda meninggalkan sistem pajak yang disederhanakan untuk rezim pajak yang berbeda, Anda akan dapat kembali ke sistem pajak yang disederhanakan tidak lebih awal dari 12 bulan setelah kehilangan hak Anda.

2 opsi untuk sistem perpajakan yang disederhanakan

Fleksibilitas penyederhanaan ini terletak pada kenyataan bahwa hal ini memungkinkan pengusaha untuk secara mandiri menilai jumlah pengeluaran dalam bisnisnya dan memutuskan apa basis pajaknya. Dua opsi ditawarkan (Pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia):

• Sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” (seringkali identik dengan sistem pajak yang disederhanakan 6) mengasumsikan semua pendapatan seorang pengusaha sebagai basis pajak. Tarif pajaknya adalah 6%, namun berdasarkan keputusan pemerintah daerah, tarif pajaknya dapat diturunkan untuk jenis kegiatan tertentu menjadi 1%. Misalnya, di wilayah Voronezh untuk kegiatan di bidang kesehatan dan pelayanan sosial, tarif pajaknya adalah 4%.
• USN “Pendapatan dikurangi pengeluaran”(juga dikenal sebagai USN 15) mengambil pendapatan dikurangi dengan jumlah biaya sebagai dasar pengenaan pajak. Tarif pajaknya 15%, dan daerah bisa menurunkannya menjadi 5%. Di wilayah Perm misalnya, untuk kegiatan usaha katering umum tarif pajaknya adalah 10%.

Jika dengan opsi pertama semuanya sangat jelas (kami hanya menghitung pendapatan, mengingat batasannya, menerapkan tarif pajak ke seluruh jumlah pendapatan dan membayar), maka kami akan membahasnya lebih detail.

Pertama, untuk “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, tidak semua pengeluaran pengusaha dapat dihitung sebagai “pengeluaran”, tetapi hanya pengeluaran yang termasuk dalam daftar yang disetujui oleh undang-undang (Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Apalagi pengeluaran tersebut harus berkaitan dengan kegiatan usaha, bukan pengeluaran pribadi pengusaha. Dan kedua, jika ada kerugian pada tahun tersebut (yaitu pengeluaran melebihi pendapatan), dapat dialihkan ke tahun berikutnya untuk mengurangi dasar pengenaan pajak, tetapi tidak lebih dari 30%. Dan ketiga, aturan pajak minimum berlaku: Anda tidak bisa tidak membayar apa pun, minimum yang harus Anda bayarkan adalah 1% dari penghasilan Anda.

Ada kalanya pajak minimum lebih tinggi dari pajak yang dihitung dengan rumus standar (D-R) * 0,15. Dalam hal ini pajak minimum yang harus dibayar, dan selisihnya dengan pajak “standar” dapat diperhitungkan sebagai beban pada masa pajak berikutnya. Jadi, setelah melewati masa pajak pun merugi, 1% dari penghasilan yang diterima harus diberikan kepada negara.

Pengusaha Perorangan “Razgulyaev” bekerja berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, terlibat dalam penyelesaian tempat. Di wilayahnya, tarif pajak untuk jenis kegiatan ini adalah 15%. Razgulyaev menerima penghasilan 500.000 rubel. Pada saat yang sama, jumlah biaya yang dikonfirmasi berjumlah 480.000 rubel. Pajak minimum yang harus dibayar untuk Razgulyaev adalah 1% dari 500 ribu, kemudian 5 ribu rubel. Dalam hal ini, pajak “standar”, dihitung dengan memperhitungkan tarif 15%, adalah (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 rubel. Razgulyaev dalam masa pajak ini akan diminta membayar pajak minimum (5.000 rubel), dan selisihnya adalah 2.000 rubel. berhak untuk mentransfernya ke biaya tahun depan.

Pengusaha sering bertanya pada diri sendiri: pilihan mana yang harus dipilih? Opsi “Pendapatan” tampaknya lebih mudah untuk diperhitungkan, tetapi tidak ada cara untuk “menghapus” biaya sewa, komunikasi, bahan bakar dan pelumas, utilitas, dll. Dan dengan opsi kedua, tarif pajak plus lebih tinggi, Anda perlu terus-menerus memeriksa daftar biaya yang diperbolehkan untuk diimbangi, dan juga menyimpan semua bukti dokumenter tentang pembayaran yang dilakukan.

Itu semua tergantung besarnya biaya. Tidak mungkin untuk menentukannya secara akurat pada tahap pembentukan bisnis (pastikan untuk mengalikan angka perkiraan Anda setidaknya dengan faktor 1,5), tetapi banyak ahli sepakat pada satu hal: agar berhasil menggunakan sistem pajak yang disederhanakan 15 pilihannya, Anda memerlukan biaya minimal 2/3 dari pendapatan. Dan terakhir, aturan umum untuk kedua opsi tersebut: jangan lupa untuk mengurangi pajak atas premi asuransi yang dibayarkan.

Premi asuransi bagi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Kewajiban membayar oleh pengusaha perorangan dan karyawan ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Pilihan penghitungan premi asuransi bagi pengusaha perorangan dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan:

1. Pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” tanpa karyawan;
2. Pengusaha perorangan dengan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran” tanpa karyawan;
3. Pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” dengan karyawan;
4. Pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran” dengan karyawan.

Pengusaha perorangan tanpa pegawai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan(dalam kasus 1 dan 2). Mari kita bagi wirausaha menjadi dua jenis, dengan dan tanpa karyawan. Premi asuransi pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri dibagi menjadi dua bagian:

• Bagian tetap adalah 36.238 rubel pada tahun 2019, di mana 29.354 rubel. diperoleh untuk asuransi pensiun, dan 6.884 rubel. - untuk keperluan medis. Dalam Dana Asuransi Sosial, pengusaha perorangan tidak diharuskan membayar, tetapi dapat melakukannya atas dasar sukarela.
• Bagian yang dibedakan adalah 1%, dikenakan tambahan atas pendapatan melebihi 300 ribu rubel. Dalam hal ini, 1% dibebankan pada selisih antara pendapatan yang diterima dan 300.000.

Dengan demikian, jumlah total premi asuransi yang harus dibayar adalah 36.238 rubel + 1% dari pendapatan yang melebihi batas. Misalnya, dengan penghasilan 500.000 rubel, pengusaha perorangan akan membayar 36.238 + 0,01 * (500.000-300.000) = 38.238.

Pengusaha perorangan mengurangi pembayaran pajak sebesar seluruh jumlah iuran yang dibayarkan. IP "Andreev" memperoleh 800.000 rubel per tahun. Dia harus membayar 6% dari jumlah ini ke bendahara, yaitu 48.000 rubel. Tetapi karena Andreev memberikan kontribusi triwulanan untuk dirinya sendiri sebesar 40.000 rubel, ia hanya berhak membayar 48.000-40.000 = 8.000 rubel ke anggaran dalam bentuk pajak. Setuju, perbedaannya cukup mencolok!

Pengusaha perorangan tidak dapat secara jelas mengurangi besaran pajaknya, tetapi dapat memperhitungkan premi asuransi yang dibayarkan sebagai pengeluaran(sehingga mengurangi basis pajak). Pengusaha perorangan “Borisov”, yang bekerja sesuai dengan sistem “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, memperoleh 800.000 rubel yang sama. Pada saat yang sama, pengeluarannya, bersama dengan kontribusi yang dibayarkan untuk dirinya sendiri, berjumlah 500.000 rubel. Dia harus membayar negara (800.000-500.000)*0,15=45.000 rubel.

Pengusaha perorangan dengan karyawan pada sistem perpajakan yang disederhanakan(dalam kasus 3 dan 4). Di sini ada kebutuhan untuk membayar iuran tidak hanya untuk diri Anda sendiri (seperti dalam opsi yang dibahas di atas), tetapi juga untuk karyawan.

Jumlah pembayaran bagi karyawan jika mereka terdaftar berdasarkan kontrak kerja adalah 30% dari seluruh akrual yang menguntungkan mereka (gaji, bonus, insentif materi, dll.). Jika karyawan terdaftar berdasarkan kontrak perdata, jumlahnya akan sedikit lebih sedikit karena opsionalitas pembayaran ke Dana Asuransi Sosial (2,9%). Pengusaha perorangan yang mempunyai pegawai dapat mengurangi pajak karena membayar premi asuransi.

Untuk pengusaha dengan karyawan yang dipekerjakan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” (kasus 3), pajak yang masih harus dibayar dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk dirinya dan karyawannya, tetapi tidak lebih dari 50% dari angka pajak awal.

IP "Vladimirov" bersama dengan tiga karyawannya memperoleh 1 juta rubel. Pada saat yang sama, dia membayar kontribusi untuk dirinya sendiri dan mereka sebesar 70.000 rubel. Pertama, Vladimirov harus menghitung berapa pajak tunggal tanpa memperhitungkan kontribusi: 1.000.000 * 0,6% = 60.000 rubel. Dia berhak mengurangi jumlah ini hanya setengahnya, yaitu. untuk 30.000 rubel. Kontribusi yang cukup telah dibayarkan, sehingga Vladimirov akan mentransfer 30.000 rubel ke anggaran.

Dan terakhir, kasus terakhir (sangat umum) adalah ketika seorang pengusaha perorangan bekerja dengan karyawan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan15. Dalam hal ini, seluruh premi asuransi yang dibayarkan (baik untuk diri sendiri maupun karyawan) diperhitungkan sebagai pengeluaran.

IP "Grigoriev" menyediakan layanan transportasi penumpang. Dia memiliki tiga pengemudi sewaan, dan dia bekerja sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran.” Grigoriev memperoleh 1 juta rubel, sambil membayar premi asuransi untuk dirinya dan karyawannya sebesar 80.000 rubel. Pengeluaran Grigoriev lainnya berjumlah 600.000 rubel. Grigoriev tahu bahwa premi asuransi yang dibayarkan dapat diperhitungkan sebagai pengeluaran tanpa batasan, jadi dia menghitung pajak dengan benar: (1.000.000-680.000)*0,15=48.000 rubel.

Kami memeriksa berbagai kemungkinan untuk mengurangi pajak tunggal dari sistem pajak yang disederhanakan karena premi asuransi. Yang tersisa hanyalah memberikan aturan penting untuk semua opsi di atas: bayar premi asuransi setiap tiga bulan untuk segera mengurangi pembayaran pajak di muka!

Apa lagi yang penting untuk diketahui tentang sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha perorangan

Menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan rezim perpajakan lainnya

Sistem perpajakan yang disederhanakan dapat digabungkan dengan UTII dan sistem paten untuk berbagai jenis kegiatan. Dalam hal ini, perlu dilakukan pencatatan pendapatan dan pengeluaran secara terpisah. Jika pengeluaran tidak dapat dibagi dengan benar (misalnya, jasa akuntan yang menangani kedua pelaporan), maka berlaku aturan: pengeluaran dibagi secara proporsional dengan pendapatan yang diterima. Premi asuransi pada saat pembayaran dibagi menurut prinsip yang sama. Menggabungkan mode adalah hal yang cukup rumit dari sudut pandang akuntansi, jadi opsi ini hanya masuk akal bagi pengusaha berpengalaman atau jika mereka memiliki akuntan spesialis.

sistem perpajakan yang disederhanakan dan pajak perdagangan

Pajak perdagangan telah diberlakukan dan berlaku di wilayah Moskow, yang menurutnya pengusaha perorangan dengan sistem pajak yang disederhanakan yang melakukan jenis perdagangan tertentu adalah pembayarnya. Hal ini berlaku terhadap perdagangan melalui benda-benda yang tidak bergerak dan tidak bergerak serta dalam proses pengorganisasian perdagangan. Ada sejumlah pengecualian: perdagangan di pameran, pasar, lembaga budaya dan seni, dll. Pengusaha berhak untuk memotong biaya yang dibayarkan dari jumlah pajak berdasarkan “Penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan atau memperhitungkannya ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. sistem perpajakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”.

Pengusaha perorangan melaporkan sistem pajak yang disederhanakan

Terlepas dari keuntungan nyata dalam hal akuntansi dan pelaporan, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak membebaskan pengusaha dari kewajiban untuk menyampaikan laporan yang diperlukan tepat waktu dan lengkap serta mentransfer pembayaran di muka. Pada tabel di bawah ini kami telah memberikan batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak serta iuran.

Seperti yang Anda lihat, penyederhanaan tidak sesederhana itu jika Anda seorang majikan. Ada denda untuk setiap lembar kertas yang terlambat diserahkan, banyak di antaranya bergantung pada jumlah pajak, kontribusi, dll. Jadi, tanpa memperhatikan formalitas, Anda dapat meringankan dompet Anda secara signifikan. Selain yang tercantum dalam tabel, pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (semuanya tanpa kecuali) harus memiliki KUDIR dan siap memberikannya pada akhir masa pajak atas permintaan Layanan Pajak Federal.

Perubahan yang akan datang pada sistem perpajakan yang disederhanakan

Sejumlah perubahan direncanakan untuk tahun 2019:

1. Mulai 1 Januari 2019, daftar kegiatan di mana pekerja yang disederhanakan membayar pengurangan tarif premi asuransi untuk karyawan telah berkurang secara signifikan (Pasal 427 Kode Pajak Federasi Rusia);
2. Dimungkinkan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dengan pendapatan 112,5 juta rubel. selama 9 bulan pada tahun berjalan.
3. Bentuk buku akuntansi pemasukan dan pengeluaran telah diubah. Ini memiliki bagian baru yang mencerminkan biaya perdagangan, yang mengurangi jumlah pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan.
4. Bagi pengusaha perorangan yang memberikan pelayanan kepada masyarakat, masa kerja tanpa mesin kasir (dengan diterbitkannya BSO) diperpanjang - hingga 1 Juli 2019.

Jadi, penyederhanaan sistem perpajakan bagi pengusaha perorangan pada tahun 2019 bermanfaat, tetapi penting untuk mempertimbangkan fitur-fitur mode ini untuk memanfaatkan semua kelebihannya. Jika Anda masih memiliki pertanyaan tentang topik tersebut, kami sarankan untuk membaca artikel kami tentang. Ajukan pertanyaan Anda di komentar: kami tidak akan ragu untuk menjawab!

Logo pencipta

Pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan (STS) tahun 2019 diperbarui: 17 April 2019 oleh: Semuanya untuk pengusaha perorangan